Din 2016, toate organizațiile și antreprenorii individuali furnizează inspectorilor la locul de înregistrare un raport special - 6-NDFL. Acesta este un document destinat controlului suplimentar al oportunității calculării și plății impozitului pe venitul personal.

Formularul 6-NDFL se depune pentru perioade de raportare, care sunt trimestrul I, jumătate de an și 9 luni, precum și pentru o perioadă fiscală egală cu un an. În acest caz, codul corespunzător al perioadei de raportare este indicat pe pagina de titlu - în conformitate cu codurile din Anexa 1 la procedura de completare a formularului (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie, 2015 Nr. ММВ-7-11/450@, cu modificările ulterioare la 17 ianuarie 2018).

De asemenea, trebuie reținut că acest calcul trebuie depus pentru toate OKTMO utilizate de angajator. Singurele excepții vor fi antreprenorii individuali pe UTII și PSN - trebuie să se prezinte la locul de desfășurare a afacerii.

Raportul în sine este format din două secțiuni, prima reflectă sumele totale ale veniturilor acumulate, impozitele reținute și numărul de persoane fizice pentru întreaga perioadă de raportare, a doua are scopul de a detalia datele de acumulare și de plată a veniturilor aferente ultimului trimestru. din perioada de raportare, reținerea impozitului din acestea și perioada în care trebuie plătită impozitul reținut la sursă.

Completarea secțiunii 1 a formularului 6-NDFL în mod cumulativ

În secțiunea 1, este necesar să se împartă toate veniturile la cotele de impozitare (13, 35% etc.). În continuare, trebuie să indicați separat veniturile pentru fiecare cotă de impozitare.

IMPORTANT! Când completați raportul, trebuie să vă amintiți întotdeauna că prima secțiune este completată în mod cumulativ - de la 1 ianuarie până la sfârșitul perioadei de depunere a raportului.

Aflați mai multe despre Secțiunea 1 din acest articol.

Completarea secțiunii 2 a raportului 6-NDFL

Completarea secțiunii 2 din raportul 6-NDFL necesită cunoașterea unui număr de nuanțe privind impozitarea venitului personal cu impozitul pe venit. Procedura de completare nu oferă întotdeauna răspunsuri la întrebările pe care contabilii le pun în timpul procesului de generare a unui raport.

Secțiunea 2 din 6-NDFL trebuie să reflecte tranzacțiile de reținere la sursă și transfer de impozit care au fost efectuate în ultimele 3 luni ale perioadei de raportare. Pentru a crea această secțiune, trebuie să împărțiți toate veniturile acumulate și plătite persoanelor fizice în funcție de dată și să completați mai multe rânduri pentru fiecare dată.

Pe linia 100 veți indica ziua în care ați primit venitul. Aici trebuie să vă concentrați pe art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, ziua primirii unui salariu în scopul calculării impozitului pe venitul personal va fi recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care se acumulează acest tip de venit.

Citiți mai multe despre completarea acestui rând în articol „Procedura de completare a rândului 100 din formularul 6-NDFL” .

IMPORTANT! Nu confundați această dată cu ziua plății fondurilor.

La rândul 130 (lângă acesta) veți indica suma venitului disponibil la această dată (fără a scădea impozit din acesta!).

Dar agentul fiscal, calculat conform tuturor regulilor, este obligat să rețină din fondurile contribuabilului însuși (adică o persoană fizică în cazul nostru) în ziua în care fondurile îi sunt eliberate (articolul 226 din Codul fiscal al Federația Rusă). Astfel, la randul 110 „Data retinerii impozitului” veti indica data primirii fondurilor de catre persoana fizica si in apropiere, in campul 140 - suma impozitului retinut.

Rândul 120 trebuie completat pe baza regulii introduse în 2016. Se precizează că impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit cel târziu în ziua următoare după plata venitului. O excepție este taxa pe concediul medical, inclusiv îngrijirea copilului, și plata concediului de odihnă. Acesta este transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În consecință, câmpul 120 ar trebui să conțină ziua următoare emiterii banilor. Cu toate acestea, această dată este supusă regulii paragrafului 7 al art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică dacă coincide cu un weekend, se trece în ziua săptămânii următoare acestui weekend.

Citiți despre nuanțele introducerii datelor în rândul 120 în materialul „Procedura de completare a rândului 120 din formularul 6-NDFL” .

Rezultate

Datele din Secțiunea 2 6-NDFL reflectă informații referitoare doar la ultimul trimestru al perioadei de raportare. Acestea trebuie însă legate de cifrele care se încadrează în secțiunea 1, formate din totalul cumulat. Când completați secțiunea 2, trebuie să respectați o serie de cerințe din Codul fiscal al Federației Ruse legate de regulile de determinare a datelor reflectate în 6-NDFL.

Calculul consta in:

• pagina de titlu;
• secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal.”

Calculul se face pe baza de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an.

Raportarea trebuie transmisă în formă electronică folosind TKS. Dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada fiscală este de până la 25 de persoane, angajatorii pot depune acest calcul al sumelor impozitului pe hârtie.

La completarea formularului de calcul nu este permis:

• corectarea erorilor prin mijloace corective sau alte mijloace similare;
• imprimare fata-verso pe hartie;
• coli de fixare, ceea ce duce la deteriorarea hârtiei.

La completarea formularului de calcul trebuie folosită cerneală neagră, mov
sau albastru.

Vă rugăm să rețineți

Dacă nu există nicio valoare pentru indicatorii totali, este indicat zero („0”).

Pentru fracțiile zecimale se folosesc două câmpuri, separate printr-o punct. Primul câmp corespunde părții întregi a fracției zecimale, al doilea - părții fracționale a fracției zecimale.
Dacă pentru a indica vreun indicator nu este necesară completarea tuturor câmpurilor din câmpul corespunzător, în câmpurile necompletate se pune o liniuță. De exemplu:
„TIN 5024002119 – –”. Indicatorii numerici fracționali sunt completați în mod similar:
„1234356 – – – – – – – – . 50".

Formularul de calcul se completează pentru fiecare OKTMO separat.

Pe fiecare pagină a calculului, în câmpul „Confirm exactitatea și caracterul complet al informațiilor indicate pe această pagină”, sunt indicate data semnării și semnătura.

Pagina de copertă a formularului 6-NDFL

Pagina de titlu a formularului 6-NDFL are doar scop informativ. Indică numele companiei, numărul de identificare fiscală, punctul de control. Pe linia „Număr de ajustare” - atunci când depuneți calculul inițial la autoritatea fiscală, introduceți „000” atunci când trimiteți un calcul actualizat, indicați numărul de ajustare („001”, „002” și așa mai departe).

Pe linia „Perioada de depunere (cod)” – cod pentru perioada de prezentare. Pentru rândul „Perioada fiscală (an)” – perioada corespunzătoare (de exemplu, 2016).

De asemenea, trebuie să indicați codul autorității fiscale la care se depune calculul. Pe linie
„La locație (contabilitate) (cod)” – codul locului unde a fost depus calculul de către agentul fiscal. În plus, pe pagina de titlu trebuie să indicați și codul OKTMO și numărul de telefon de contact.

Vă rugăm să rețineți: dacă, la completarea calculului din Formularul 6-NDFL, a fost făcută o eroare în ceea ce privește indicarea punctului de control sau OKTMO, atunci pentru a o corecta agentul fiscal trebuie să depună
două calcule către autoritatea fiscală de la locul înregistrării (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 12 august 2016
Nr. ГД-4-11/14772@):

• calcul actualizat cu un punct de control incorect sau OKTMO (cel care a fost indicat în calculul transmis inițial). În acest caz, indicatorii tuturor secțiunilor trebuie să fie zero;
• calculul inițial indicând punctul de control corect sau OKTMO.

Secțiunea 1 a formularului 6-NDFL „Indicatori generalizați”

Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL indică sumele veniturilor acumulate, calculate și impozite reținute, cumulate pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota corespunzătoare.

Dacă angajatorul a plătit persoane fizice în perioada fiscală (perioada de prezentare) venituri impozitate la cote diferite, secțiunea 1, cu excepția rândurilor
060–090, completate pentru fiecare cotă de impozitare. Dacă indicatorii liniilor corespunzătoare din secțiunea 1 nu pot fi plasați pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat.

Totalurile pentru toate ratele de la rândurile 060–090 sunt completate pe prima pagină a secțiunii 1. La rândul 010, trebuie să indicați cota de impozitare corespunzătoare cu care sunt calculate sumele de impozit.

Rândul 020 indică toate veniturile, a căror dată de primire se încadrează în perioada de depunere a calculului. De exemplu, dacă acesta este primul trimestru, atunci ar trebui să indicați întregul salariu acumulat pentru ianuarie - martie, inclusiv partea din salariul pentru martie plătită în aprilie
(scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 martie 2016 nr. BS-4-11/4538@, din 25 februarie 2016
nr. BS-4-11/3058@).

Dacă beneficiile de invaliditate temporară sunt acumulate într-o perioadă de raportare,
și plătite în altul, atunci atât suma venitului (linia 020), cât și suma impozitului pe venitul personal calculat din acesta (linia 040) trebuie să fie reflectate în raport, care se întocmește pentru perioada în care se încadrează perioada de plată a beneficiului ( scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 august 2016 .
nr. BS-4-11/13984@).

Rândul 025 – suma veniturilor acumulate sub formă de dividende.

La linia 030 - valoarea deducerilor fiscale care reduc veniturile supuse impozitării. La rândul 040 – suma impozitului calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 045 – suma calculată a impozitului pe venit sub formă de dividende, agregată pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La linia 050 – suma plăților anticipate fixe generalizate pentru toate persoanele fizice, acceptate pentru reducerea cuantumului impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 060, indicați numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării aceleiași persoane fizice în aceeași perioadă fiscală, numărul persoanelor fizice nu este ajustat.

La rândul 070 – suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La linia 080 - suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal, pe bază de angajamente
de la începutul perioadei fiscale.

Vă rugăm să rețineți

În cazul în care este imposibilă reținerea sumei calculate a impozitului de la contribuabil în perioada fiscală, agentul fiscal este obligat, cel târziu la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în care au apărut circumstanțele relevante, să notifice contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului, despre sumele de venit din care nu a fost reținut impozitul și cuantumul impozitului care nu a fost reținut.

La rândul 090 - suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal, în mod cumulat
de la începutul perioadei fiscale.

Secțiunea 2 din formularul 6-NDFL „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal”

Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL indică datele încasării efective de către persoanele fizice a veniturilor și reținerii impozitului la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul reținut la sursă generalizat pentru toate persoanele fizice.

Această secțiune ar trebui să reflecte:

• la rândul 100 – data încasării efective a venitului reflectată la rândul 130;
• la rândul 110 - data reținerii impozitului asupra sumei venitului efectiv primit reflectată la rândul 130;
• la rândul 120 – data ulterioară la care suma impozitului trebuie transferată;
• la randul 130 - suma generalizata a venitului efectiv realizat (fara scaderea impozitului pe venitul persoanelor fizice) la data indicata la randul 100;
• la randul 140 - suma generalizata a impozitului pe venitul persoanelor fizice retinuta la data indicata la randul 110.

Vă rugăm să rețineți: atunci când primiți venituri sub formă de salariu, data încasării efective de către angajat a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care acesta i-a fost acumulat venitul. În plus, data primirii efective a venitului este definită ca fiind ziua (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar;
• transferul veniturilor în natură – la primirea veniturilor în natură;
• achizitie de bunuri (lucrari, servicii), valori mobiliare - la incasarea veniturilor sub forma unor beneficii materiale. Dacă plata titlurilor de valoare dobândite se face după transferul dreptului de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil, data încasării efective a venitului se determină ca ziua în care se efectuează plata corespunzătoare pentru achitarea costului valorilor mobiliare dobândite;
• compensare a creanțelor similare de contor;
• anularea datoriilor neperformante din bilanțul organizației în conformitate cu procedura stabilită;
• ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri;
• ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit), la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale obținute din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate (de credit).

Impozitul pe venitul personal pentru prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata de concediu trebuie să fie transferate cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite. Dacă pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, există termene diferite pentru remiterea impozitului, atunci rândurile 100-140 sunt completate
pentru fiecare termen de plată separat.

Să luăm în considerare explicațiile oficialilor despre completarea calculului în formularul 6-NDFL.

Calculul este completat de agentul fiscal separat pentru fiecare diviziune separată, indiferent de faptul că diviziile separate sunt înregistrate la aceeași autoritate fiscală (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2015 nr. BS-4-). 11/23129@). Plățile pentru angajații diviziilor separate trebuie depuse la locul de înregistrare a acestor divizii separate. Și în ceea ce privește persoanele fizice care au primit venituri din contracte civile - la organul fiscal de la locul de înregistrare a diviziilor separate care au încheiat astfel de contracte.

Dacă o divizie separată a organizației nu plătește venituri persoanelor fizice, atunci nu este nevoie să trimiteți un calcul „zero” de 6-NDFL pentru această diviziune. Această poziție este exprimată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 martie 2016 Nr. BS-4-11/4901. Oficialii au remarcat că obligația de a depune calcule 6-NDFL la locul de înregistrare apare pentru organizații dacă acestea sunt recunoscute ca agenți fiscali în conformitate cu articolul 226 din Codul fiscal.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisorile sale din 12 februarie 2016 Nr. BS-3-11/553@, din 25 februarie 2016 Nr. BS-4-11/3058@, din 15 martie 2016 Nr. BS- 4-11/4222@ a explicat următoarele nuanțe de completare a calculului. Formularul 6-NDFL se completează la data de raportare, respectiv, la 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie a perioadei fiscale corespunzătoare. În secțiunea 2 calcule
pentru perioada de raportare corespunzătoare, se reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare. Dacă agentul fiscal efectuează o operaţiune
într-o perioadă de raportare și o finalizează într-o altă perioadă, atunci această operațiune se reflectă
în perioada de raportare în care a fost finalizată.

EXEMPLU DE COMPLETAREA FORMULARULUI 6-NDFL PENTRU 2016

Pentru 2016, Alpha LLC a plătit venituri angajaților în valoare totală de 9.800.000 RUB. Numărul de angajați este de 23 de persoane. În baza contractelor de muncă, salariile se plătesc în data de 5 a fiecărei luni. Data primirii efective a salariului este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De aceea
în rândul 100 trebuie să scrieți al 31-lea (30-lea) număr. Impozitul trebuie reținut atunci când banii sunt efectiv emiși, adică în a 5-a zi a fiecărei luni (rândul 110). Și trebuie să transferați impozitul pe venitul personal (linia 120) cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului, adică cel târziu în a 6-a zi a lunii (clauza 4, clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Valoarea totală a deducerilor fiscale s-a ridicat la 388.700 de ruble. Cuantumul impozitului pe venitul personal pe salarii
in 2016:

(9.800.000 de rub. – 388.700 de rub.) × 13% = 1.223.469 de rub.

Salariile pentru luna septembrie au fost emise în octombrie, astfel că plățile sunt reflectate în secțiunea 2 a calculului
pe an. Suma salariului acumulat angajaților a fost de 1.070.000 de ruble. Valoarea deducerilor fiscale este de 31.300 de ruble. Impozitul pe venitul personal s-a ridicat la 135.031 de ruble. Data încasării efective a venitului este 30 septembrie 2016, data reținerii impozitului (data plății salariilor) este
5 octombrie, termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice este 6 octombrie.

În octombrie 2016, valoarea salariilor acumulate angajaților s-a ridicat la 1.150.000 de ruble. Valoarea deducerilor fiscale este de 36.700 de ruble. Impozitul pe venitul personal s-a ridicat la 144.729 de ruble. Data primirii efective a venitului este 31 octombrie 2016, data retinerii impozitului la sursa
(data plății salariului) - 7 noiembrie (întrucât 4 noiembrie este sărbătoare, iar 5 și 6 noiembrie sunt zile libere, contabilul a virat salariul pe 7 noiembrie și a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice în aceeași zi), termenul limită de transfer impozitul pe venitul persoanelor fizice este 8 noiembrie.

În noiembrie 2016, valoarea salariilor acumulate angajaților s-a ridicat la 850.000 de ruble. Valoarea deducerilor fiscale este de 25.000 de ruble. Suma impozitului pe venitul personal este de 107.250 de ruble. Data încasării efective a venitului este 30 noiembrie 2016, data reținerii impozitului la sursă este 5 decembrie, termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice este 6 decembrie.

Suma salariului acumulat angajaților pentru decembrie 2016 a fost de 1.100.000 de ruble. Valoarea deducerilor fiscale este de 29.000 de ruble. Suma impozitului pe venitul personal a fost de 139.230 de ruble. Salariile pentru decembrie 2016 au fost acumulate pe 10 ianuarie, deci veniturile plătite
această lună va fi reflectată numai în secțiunea 1 a calculului 6-NDFL pentru anul de raportare.

Pe parcursul anului de raportare, plata concediului de odihnă a fost plătită către:

26 februarie – 35.000 de ruble. (Impozit pe venitul persoanelor fizice - 4550 ruble). Data de păstrare este 26 februarie, termenul limită pentru transfer este 29 februarie.
- 5 mai – 29.000 rub. (Impozit pe venitul persoanelor fizice - 3770 ruble). Data de păstrare – 5 mai, termenul limită de transfer –
31 mai.
- 19 octombrie – 30.000 rub. (Impozit pe venitul persoanelor fizice - 3900 de ruble). Data reținerii – 19 octombrie
Termenul limită pentru transfer este 31 octombrie.

În plus, la 1 noiembrie 2016, organizația a acordat un împrumut angajatului său V.N. Petrov
în valoare de 150.000 de ruble pentru un an. Potrivit contractului de împrumut, Petrov trebuie să plătească lunar dobândă la rata de 3% pe an. În perioada împrumutului, rata cheie a Băncii Rusiei este de 10% pe an. Suma dobânzii a fost:

Pentru noiembrie: 150.000 de ruble. × 3% × 30/366 = 368,85 rub.
- pentru decembrie: 150.000 de ruble. × 3% × 31/366 = 381,15 ruble.

Suma dobânzii calculată pe baza a 2/3 din rata cheie a fost:

Pentru noiembrie: 150.000 de ruble. × 10% × 2/3 × 30/366 = 819,67 rub.
- pentru decembrie: 150.000 de ruble. × 10% × 2/3 × 31/366 = 847 frecții.

Beneficii materiale pentru utilizarea creditului:

În noiembrie: 819,67 ruble. – 368,85 ruble. = 450,82 rub.
- în decembrie: 847 rub. – 381,15 ruble. = 465,85 ruble.

Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice care trebuia reținut a fost:

Pentru noiembrie: 450,82 ruble. × 35% = 158 rub.
- pentru decembrie: 465,85 rub. × 35% = 163 rub.

Data primirii veniturilor sub formă de economii la dobândă ar trebui considerată ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fondurile împrumutate.
(Clauza 7, Clauza 1, Articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt 30 noiembrie și 31 decembrie.

Angajat Vasiliev A.A. este unul dintre fondatorii Alpha LLC. Pe 19 decembrie, a primit dividende în valoare de 25.000 de ruble plătite pentru anul trecut. Suma impozitului pe venit reținut de la Vasiliev a fost: 3250 de ruble. (RUB 25.000 × 13%).

Valoarea totală a impozitului pe venitul personal pentru anul 2016 (linia 070 din secțiunea 1):

1.223.469 RUB + 4550 rub. + 3770 rub. + 3900 de ruble. + 3250 rub. + 158 rub. + 163 de frecare. =
1.239.260 RUB

Care este termenul limită pentru depunerea 6-NDFL pentru 2017? Ce date ar trebui incluse în calculul bazat pe rezultatele trimestrului 4 din 2017? Este cu adevărat necesar să trimiteți calcule 6-NDFL folosind noul formular? Ce document a aprobat noul formular și de unde îl pot descărca? Cum se reflectă salariul pentru decembrie plătit în decembrie în calculul pentru 2017? Cum se arată salariul pentru decembrie 2017 plătit în ianuarie 2018? Cum pot persoanele juridice să reflecte bonusul anual sau trimestrial? Ar trebui incluse în calcul salariile din septembrie plătite în octombrie? Vom răspunde la întrebările principale, vom oferi instrucțiunile necesare și vom oferi un eșantion de completare a 6-NDFL pentru 2017 folosind exemple specifice.

Când trebuie să depuneți 6-NDFL pentru 2017: termen limită

Calculul în formularul 6-NDFL este transmis Serviciului Federal de Taxe pe baza rezultatelor fiecărui trimestru. Data scadentă nu este mai târziu de ultima zi a lunii următoare trimestrului. Deci, de exemplu, impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni din 2017 trebuia să fie depus până la 31 octombrie 2017. Cu toate acestea, termenul limită pentru depunerea rapoartelor anuale privind impozitul pe venitul persoanelor fizice este diferit. Calculul anual al 6-NDFL pe baza rezultatelor anului 2017, ca regulă generală, trebuie depus cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Legislația fiscală prevede că, dacă termenul limită pentru depunerea calculului 6-NDFL cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, atunci rapoartele pot fi depuse în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) . 1 aprilie 2018 este duminică. Prin urmare, calculul anual de 6-NDFL pentru 2017 trebuie depus la biroul fiscal cel târziu până la 2 aprilie 2018 (aceasta este o zi de luni lucrătoare).

Cine trebuie să raporteze la Serviciul Fiscal Federal?

Toți agenții fiscali trebuie să depună un calcul anual în formularul 6-NDFL pentru 2017 (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt, de regulă, angajatorii (organizații și antreprenori individuali) care plătesc venituri în baza contractelor de muncă. De asemenea, clienții care plătesc remunerații artiștilor interpreți sau executanți în baza unor contracte civile pot fi considerați agenți fiscali. Cu toate acestea, merită să recunoaștem că problema existenței faptului plăților și angajamentelor în 2017 este destul de individuală și, în practică, pot exista diverse situații controversate. Să ne uităm la cele mai comune trei exemple și să explicăm când și cine trebuie să depună anual 6-NDFL pentru 2017 în 2018.

Situația 1. Nu au existat angajamente și plăți în 2017

De la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2017 inclusiv, organizația sau antreprenorul individual nu a acumulat sau plătit niciun venit „fizicienilor”, nu a reținut impozitul pe venitul personal și nu a virat impozit la buget. Atunci nu este nevoie să trimiteți calculul anual 6-NDFL pentru 2017. În acest caz, nu a existat niciun fapt la apariția căruia societatea sau întreprinzătorul individual a devenit agenți fiscali (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, puteți trimite un zero 6-NDFL Serviciului Federal de Taxe. Fiscul este obligat să o accepte. " ".

Este de remarcat faptul că unii contabili consideră că este indicat, în loc de „zero”, să trimită scrisori către inspectoratul fiscal în care să explice de ce nu a fost depus 6-NDFL. Cu această opțiune, este mai bine să trimiteți o astfel de scrisoare nu mai târziu de 2 aprilie 2018. Cm. " ".

Situația 2. Salariile au fost calculate dar neplătite

Este posibil să nu fi existat plăți reale către persoane fizice în 2017, dar contabilul a continuat să acumuleze salarii sau beneficii. Acest lucru, în principiu, este posibil atunci când nu există finanțare necesară pentru plata salariilor. Ar trebui să depun rapoarte atunci? Lasă-mă să explic.

Dacă în perioada ianuarie-decembrie 2017 inclusiv a existat cel puțin o acumulare, atunci este necesar să se depună anual 6-NDFL pentru 2017. La urma urmei, impozitul pe venitul personal trebuie calculat din venitul acumulat, chiar dacă venitul nu a fost încă plătit efectiv (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, suma acumulată a venitului și impozitul pe venitul personal acumulat trebuie înregistrate în calculul anual al impozitului pe venitul 6 persoane pentru anul 2017. De fapt, în aceste scopuri, a fost introdusă raportarea în Formularul 6-NDFL, astfel încât autoritățile fiscale să poată urmări sumele acumulate, dar neplătite ale impozitului pe venit.

Situația 3. Banii au fost emiși o singură dată

Unele organizații sau antreprenori individuali ar putea plăti venituri în 2017 doar o dată sau de două ori. De exemplu, CEO-ul, unicul fondator, ar putea primi o plată unică de la companie sub formă de dividende. Este atunci necesar să completați și să trimiteți 6-NDFL anual pentru 2017 la Serviciul Fiscal Federal dacă nu mai există angajați în organizație? Să presupunem că venitul a fost plătit în ianuarie 2017 (adică în primul trimestru al anului 2017). Într-o astfel de situație, calculul anual de 6-NDFL pentru întregul an 2017 ar trebui depus la Serviciul Fiscal Federal, deoarece în perioada fiscală (din ianuarie până în decembrie 2017) a existat atât angajamente, cât și plăți.

În același timp, observăm că, dacă plățile au avut loc, de exemplu, numai în primul trimestru al anului 2017, atunci în calculul anual al 6-NDFL pentru 2017 trebuie să completați doar secțiunea 1. Secțiunea 2 nu este necesară. Aceasta rezultă din Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 23 martie 2016 nr. BS-4-11/4958, care a discutat problema plății unice a dividendelor. Cm. " ".

Ce remunerație ar trebui să se reflecte în 6-NDFL?

Calculul anual din formularul 6-NDFL pentru anul 2017 ar trebui să includă toate veniturile în raport cu care o organizație sau un antreprenor individual este recunoscut ca agent fiscal. Astfel de venituri sunt, de exemplu, salarii, toate tipurile de bonusuri, plăți în baza contractelor civile, beneficii, plăți de concediu, dividende.

Cu toate acestea, venitul neimpozabil conform articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu trebuie să fie prezentat în calcul. În același timp, luați în considerare particularitatea veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în conformitate cu standardele stabilite (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 august 2016 nr. BS-4-11/13984).

Venituri de la articolul 2017 din Codul fiscal al Federației Ruse: ce să faceți cu el?

Exemplu: Angajat Marmeladov A.P. În legătură cu aniversarea, ei au prezentat un cadou în valoare de 10.000 de ruble. Cadourile în valoare de 4.000 de ruble sunt scutite de impozitare. (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în secțiunea 1 a calculului 6-NDFL, indicați întreaga sumă a cadoului pe linia 020 și suma deducerii pe linia 030. Ca urmare, baza de impozitare pentru acest venit va fi de 6.000 de ruble. (10.000 de ruble - 4.000 de ruble), iar valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie reținută din costul cadoului este de 780 de ruble. (RUB 6.000 × 13%). În secțiunea 2, la rândul 130, indicați întreaga sumă a venitului plătit (10.000 RUB), iar la rândul 140, suma impozitului reținut efectiv (780 RUB).

În ceea ce privește sumele de asistență financiară plătită unui angajat la nașterea unui copil, precum și sumele premiilor în bani acordate persoanelor fizice, acestea pot să nu fie incluse deloc în calcul. Cu condiția ca sumele plătite să nu depășească limita liberă de impozit pe venitul personal (4.000 de ruble pe perioadă fiscală pentru premii și 50.000 de ruble pentru fiecare copil pentru asistență financiară „parentală”). Motiv – Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 21 iulie 2017 Nr. BS-4-11/14329.

Formularul 6-NDFL: nou sau vechi?

Noua formă de calcul a 6-NDFL a fost aprobată din 2018? Ce formular ar trebui să descarc pentru a completa calculul anual „în hârtie” pentru 2017? A fost aprobat noul format necesar pentru trimiterea plăților electronic? Întrebări de acest fel apar întotdeauna înainte de a depune rapoarte fiscale regulate.

Noul formular pentru calcularea 6-NDFL pentru completarea și transmiterea către Serviciul Fiscal Federal pentru 2017 a fost aprobat astfel cum a fost modificat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11/18 din 17 ianuarie 2018. Cu toate acestea, intră în vigoare la 25 martie 2018. Prin urmare, întocmește raportul anual 6-NDFL după data specificată în formularul aprobat în cea mai recentă ediție a ordinului Serviciului Fiscal Federal nr. MMV-7-11/450 din 14 octombrie 2015. L-ai folosit pe tot parcursul anului 2017.

Descărcați formularul de calcul 6-NDFL în format Excel și procedura de completare.

Formularul anual de calcul 6-NDFL pentru 2017 include:

• prima pagina;
• secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal.”

FORMA NOUĂ 6-NDFL ÎN 2018 - A FI!

În 2018, autoritățile fiscale au actualizat formularul de calcul conform Formularului 6-NDFL, dar nu semnificativ. Și împreună cu acesta - un format electronic, reguli pentru completarea și depunerea la biroul fiscal. Ordinul final al Serviciului Fiscal Federal poate fi găsit aici:

Serviciul Fiscal al Federației Ruse a actualizat codurile de bare și a introdus câmpuri pentru succesorii legali care depun 6-NDFL (inclusiv clarificări) pentru o companie reorganizată. Prin urmare, în partea de sus a paginii de titlu trebuie să furnizeze TIN-ul și KPP ale organizației succesoare. Acesta din urmă ar trebui să apară și în câmpul principal - „Agent fiscal”.

Subliniem încă o dată că până pe 25 martie 2018, puteți completa și trimite formularul 6-NDFL folosind formularul anterior.

Linia	Ce să reflecte
010	Cota impozitului pe venitul personal (pentru fiecare cotă, completați secțiunea 1).
020	Valoarea veniturilor acumulate.
025	Venituri sub formă de dividende din ianuarie până în decembrie 2017 inclusiv. Cm. " ".
030	Valoarea deducerilor fiscale „”.
040	Valoarea impozitului pe venitul personal calculat de la începutul anului 2017. Pentru a determina valoarea acestui indicator, adunați sumele impozitului pe venitul personal acumulate din veniturile tuturor angajaților.
045	Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat pe dividende pe bază de angajamente pentru întregul an 2017: de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2017.
050	Suma plăților anticipate fixe care sunt compensate cu impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul străinilor care lucrează în baza brevetelor. Cu toate acestea, această sumă nu trebuie să depășească suma totală a impozitului pe venitul personal calculat (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/3852).
060	Numărul total de persoane care au primit venituri în perioada de raportare (de impozitare).
070	Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut.
080	Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținută de agentul fiscal. Aceasta se referă la sumele pe care o companie sau un antreprenor individual ar fi trebuit să le rețină până la sfârșitul trimestrului 4 din 2017, dar din anumite motive nu a făcut acest lucru.
090	Suma impozitului pe venitul personal returnată (în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2017: ce include

Secțiunea 2 a raportului anual 6-NDFL indică:

• datele de primire și reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru transferul impozitului pe venitul personal la buget;
• suma veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut.

Secțiunea 2 din 6-NDFL anual pentru 2017 ar trebui să reflecte informații numai pentru ultimele trei luni (octombrie, noiembrie și decembrie 2017). În acest caz, trebuie să reflectați doar acele plăți pentru care termenul limită de plată a impozitului are loc în această perioadă. Prin urmare, în secțiunea 2, o atenție deosebită trebuie acordată datelor de plată și reținere a impozitului.

IMPORTANT!

Ca parte a Secțiunii 2, impozitul pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice ar trebui să fie prezentat - defalcat pe dată - numai pentru tranzacțiile efectuate în octombrie, noiembrie și decembrie 2017 inclusiv. Nu includeți tranzacțiile din 2018 în secțiunea 2.

Să explicăm cum să completăm rândurile principale din tabel:

Linia	Umplere
100	Datele încasării efective a veniturilor. De exemplu, pentru salarii, aceasta este ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariul. Pentru alții, plățile au date diferite (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
110	Datele reținerii impozitului pe venitul personal.
120	Date ulterioare la care impozitul pe venitul personal trebuie să transfere bugetul (clauza 6 a articolului 226, clauza 9 a articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). De obicei, aceasta este ziua următoare celei în care se plătește venitul. Dar, de exemplu, pentru indemnizațiile de concediu medical și plățile de concediu, termenul limită pentru virarea impozitelor la buget este diferit: ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți. Dacă termenul limită de plată a impozitului cade într-un weekend, rândul 120 indică următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
130	Suma venitului (inclusiv impozitul pe venitul personal) primit la data indicată la rândul 100.
140	Suma impozitului reținut la data de pe rândul 110.

Nu prezentați în Secțiunea 2 6-NDFL pentru plata de concediu 2017 și beneficiile plătite în decembrie 2017. Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal pentru acestea este 01.09.2018.

Un exemplu de completare a secțiunilor 1 și 2 din 6-NDFL pentru 2017

Acum vom da un exemplu de completare a calculului 6-NDFL pentru 2017, astfel încât principiul general de completare a secțiunilor să fie clar. Principalul lucru la completarea calculului anual al 6-NDFL pentru 2017 este să transferați corect datele din registrele fiscale pentru impozitul pe venitul personal.

Să presupunem că firma are 12 angajați. Pentru 2017, salariile, bonusurile, plățile de concediu și indemnizațiile de invaliditate temporară au fost acumulate în valoare totală de 3.584.692,69 RUB, iar deducerile au fost prevăzute în valoare de 43.200 RUB. Impozitul pe venitul personal pentru toate plățile – 460.394 de ruble. Toate impozitele pe venitul personal au fost reținute și plătite la buget, cu excepția impozitului pe venitul personal pe salariile din decembrie - 37.050 de ruble.

În ianuarie 2017, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 36.400 de ruble. din salariul pentru decembrie 2016 - 283.600 de ruble, deducere - 3.600 de ruble. În total, impozitul pe venitul personal reținut pentru 2017 a fost de 459.744 RUB. (460.394 ruble – 37.050 ruble + 36.400 ruble).

În trimestrul IV 2017 au fost plătite următoarele:

• salariu pentru a doua jumătate a lunii septembrie 295.000 de ruble. – 10 octombrie. Impozitul pe venitul personal a fost reținut din întregul salariu pentru septembrie - 69.914 ruble. (salariu întreg pentru septembrie - 545.000 de ruble), deducere - 7.200 de ruble;
• salariu pentru octombrie 530.000 de ruble. – 25 octombrie și 10 noiembrie, impozitul pe venit personal pe acesta – 67.964 ruble, deducere – 7.200 ruble;
• bonus pentru octombrie 258.000 de ruble. – 10 noiembrie, impozitul pe venitul personal din acesta – 33.540 ruble;
• prestație de invaliditate pe motiv de boală 5.891,54 RUB. – 23 noiembrie, impozitul pe venit personal de la el – 766 de ruble. Concediul medical a fost eliberat în perioada 14 noiembrie - 20 noiembrie;
• plata de concediu 33.927,71 RUB – 24 noiembrie, impozitul pe venit personal de la ei – 4.411 ruble. Vacanță - din 28 noiembrie până în 22 decembrie;
• salariu pentru noiembrie 530.000 de ruble. – 24 noiembrie și 8 decembrie, impozitul pe venitul personal din acesta – 67.964 ruble, deducere – 7.200 ruble;
• plata în avans pentru decembrie 250.000 de ruble. – 25 decembrie.

Vă rugăm să rețineți: bonusul și salariul pentru luna octombrie sunt incluse într-un bloc de rânduri 100 - 140, deoarece au aceleași toate cele trei date în rândurile 100 – 120. Suma lor totală este de 788.000 de ruble, impozitul reținut este de 101.504 de ruble. O mostră de completare a 6-NDFL pentru 2017 în astfel de condiții poate arăta astfel:

Salariul pentru luna decembrie 2017 a fost plătit în decembrie: cum se arată în calcul

Cele mai controversate probleme cu privire la completarea 6-NDFL sunt plățile în perioadele de tranziție. Acestea sunt întâlnite atunci când un salariu sau un bonus este acumulat într-o perioadă de raportare și plătit în alta. O situație ambiguă similară a apărut și cu salariile pentru decembrie 2017. Cert este că unii angajatori plăteau salariile pentru luna decembrie înainte de Anul Nou (în decembrie). Alte organizații și antreprenori individuali au plătit salarii și bonusuri anuale în ianuarie 2018. Cm. " ". Cum să afișați acumulările din decembrie în raport, astfel încât autoritățile fiscale să accepte prima dată 6-NDFL? Să ne uităm la exemple specifice de completare a 6-NDFD pentru 2017.

Toate salariile pentru decembrie 2017 au fost plătite angajaților în decembrie 2017? Apoi completați calculul folosind Formularul 6-NDFL pentru 2017, după cum urmează:

• valoarea salariilor acumulate pentru luna decembrie 2017 – stoc 020;
• cuantumul impozitului pe venitul personal calculat din salarii – linia 040;
• cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut (rândul 070). Data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 31 decembrie 2017.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2017, nu înregistrați datele salariale pentru decembrie. Acestea trebuie să fie prezentate în calculele pentru primul trimestru al anului 2018, deoarece secțiunea 2 ar trebui să se bazeze pe data cel târziu la care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. Adică, reflectă venitul plătit și impozitul reținut în perioada de raportare în care scade termenul de plată a impozitului pe venitul personal.

Pentru salariile pe luna decembrie 2017, care au fost plătite înainte de Anul Nou, termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este prima zi lucrătoare după 31 decembrie 2017, adică 9 ianuarie 2018. Să explicăm de ce. Vei primi salariul abia pe 31 decembrie 2017. Banii plătiți pentru decembrie înainte de 31 decembrie sunt un avans. Salariul acumulat poate fi compensat cu plata avansului doar la 31 decembrie 2017. Această zi va fi data la care angajații primesc efectiv venituri. Iar impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salarii se plătește cel târziu în ziua următoare datei încasării venitului.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, indicați prin rând:

• 100 „Data încasării efective a venitului” – 31 decembrie 2017;
• 110 „Data reținerii impozitului” – 31 decembrie 2017;
• 120 „Termen de plată impozit” – 01.09.2018;
• 130 „Suma venitului efectiv încasat” – suma salariului pe luna decembrie;
• 140 „Suma impozit reținut” – suma impozitului pe venitul personal reținut din salarii pentru luna decembrie.

CONCLUZIE

Salariul pe luna decembrie, plătit în decembrie 2017, este prezentat în secțiunea 1 din calculul anual și în secțiunea 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. La urma urmei, în secțiunea 1 reflectați datele privind toate veniturile plătite, deducerile, impozitul pe venitul personal acumulat, reținut și returnat pentru anul. Și ți-ai plătit salariul de decembrie în decembrie. Prin urmare, trebuie reflectat în secțiunea 1 din calculul anual pentru 2017. Secțiunea 2 indică la ce dată a apărut venitul, când impozitul trebuie reținut și virat la buget. Întrucât termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe salariile din decembrie cade în prima zi lucrătoare a lunii ianuarie (01.09.2018), arătați plata în secțiunea 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24063.

Exemplu de reflectare corectă a salariului din decembrie

Să presupunem că salariul pe luna decembrie 2017 a fost plătit pe 29 decembrie 2017. Luna nu s-a încheiat încă la această dată, așa că este imposibil să privim o astfel de plată drept salariu pentru luna decembrie în sensul deplin al cuvântului. De fapt, banii plătiți înainte de sfârșitul lunii se numesc corect avans. Începând cu 29 decembrie 2017, angajatorul nu este încă obligat să calculeze și să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât salariile devin venituri doar în ultima zi a lunii pentru care se acumulează - 31 decembrie (clauza 2 din art. 223 din Impozit). Codul Federației Ruse). În ciuda faptului că 31 decembrie este duminică, impozitul pe venitul personal nu poate fi calculat sau reținut înainte de această dată (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 16 mai 2016 nr. BS-3-11/2169).

Exemplu: Salariul din decembrie plătit în decembrie

Organizația a transferat „salariul” angajaților pe 29 decembrie în valoare de 180.000 de ruble. Din plata efectuată în aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost calculat și reținut în valoare de 23.400 de ruble (180.000 x 13%). Contabilul a virat această sumă în prima zi lucrătoare a anului 2018 – 9 ianuarie 2018.

În astfel de condiții, în secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru 2017, contabilul trebuie să reflecte corect salariul după cum urmează:

• la rândul 020 – suma „salariului” decembrie (180.000 RUB);
• la rândurile 040 și 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut (23.400 RUB).

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2017, „salariul” decembrie plătit la 29 decembrie 2017 nu ar trebui să apară în niciun fel. O veți afișa în calcule pentru primul trimestru al anului 2018. La urma urmei, atunci când completați secțiunea 2, trebuie să vă concentrați asupra datei nu mai târziu de care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. Adică veniturile plătite și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie să fie prezentate în perioada de raportare în care scade termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Asemenea clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 octombrie 2016 Nr. BS-4-11/20126. În exemplul nostru, impozitul pe venitul personal trebuie virat în următoarea zi lucrătoare din ianuarie – 9 ianuarie 2018. Prin urmare, în secțiunea 2 a calculului pentru primul trimestru al anului 2018, salariul din decembrie va trebui afișat după cum urmează:

• rândul 100 – 31 decembrie 2017 (data încasării venitului);
• randul 110 – 31 decembrie 2017 (data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice);
• rândul 120 – 01.09.2018 (data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget);
• linia 130 – 180.000 (suma venitului);
• rândul 140 – 23.400 (suma impozitului pe venitul persoanelor fizice).

Data reținerii impozitului la rândul 110 din secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018 va fi exact 31 decembrie, și nu 29 decembrie 2017 (când a fost efectuată plata). Cert este că tocmai la 31 decembrie 2017 trebuia să acumulezi salariul din decembrie și să-l compensezi cu avansul plătit anterior (care, de fapt, era salariul din decembrie). Situația este similară cu plățile până la 30 decembrie. Dacă, de exemplu, calculul salariului pentru luna decembrie a fost făcut în perioada 26-29 decembrie, atunci data reținerii impozitului pe venitul personal ar trebui să fie totuși data „31.12.2016”.

Dacă impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat înainte de sfârșitul lunii decembrie 2017

Exemplu: impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost virat la buget în decembrie 2017

Organizația a transferat „salariul” din decembrie angajaților pe 26 decembrie 2017 în valoare de 380.000 de ruble. În aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 49.400 de ruble (380.000 x 13%). Suma reținută a fost virata la buget a doua zi - 27 decembrie 2017

Pentru a completa 6-NDFL, contabilul a apelat la scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/5106. În această scrisoare s-a recomandat reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în ziua plății efective a salariilor (26 decembrie), și virarea sumei reținute la buget a doua zi (27 decembrie). În plus, autoritățile fiscale recomandă reflectarea acestor date în calculul 6-NDFL.

Dacă salariul pentru decembrie 2017 a fost acumulat și plătit efectiv în decembrie (26 decembrie 2017), atunci această operațiune poate fi reflectată în calcul folosind Formularul 6-NDFL pentru anul 2017, întrucât reținerea și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie să aibă loc în anul 2017 în conformitate cu termenele prevăzute la alin. 4, 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

În situația luată în considerare, puteți afișa plata la rândurile 100 - 120 din secțiune. 2 formează 6-NDFL pentru 2017, după cum urmează:

• rândul 100 „Data încasării efective a venitului” – 31.12.2017;
• rândul 110 „Data reținerii impozitului” – 26.12.2017;
• rândul 120 „Termen de plată impozit” – 27.12.2017.

Rețineți că, dacă reflectarea tranzacției în Formularul 6-NDFL nu a condus la o subestimare sau supraestimare a sumei impozitului care trebuie transferat, atunci nu este necesară prezentarea unui calcul actualizat. Mai mult, dacă operațiunea specificată este reflectată în calculul conform formularului 6-NDFL pentru 2017, atunci această operațiune nu se reflectă din nou în calculul conform formularului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018 (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 decembrie 2016 N BS-4- 11/24065). Cu toate acestea, nu excludem ca o astfel de completare să poată ridica întrebări din partea unor inspectori ai serviciilor fiscale federale din următoarele motive:

• un calcul 6-NDFL completat în acest fel nu va trece controlul format-logic și va reveni cu eroarea „data reținerii impozitului la sursă nu trebuie să preceadă data plății efective”;
• reținerea impozitului pe venitul personal din salarii până la sfârșitul lunii contrazice recomandările ulterioare ale Ministerului rus de Finanțe într-o scrisoare din 21 iunie. 2016 Nr 03-04-06/36092.

Salariul pentru luna decembrie a fost plătit în ianuarie 2018: cum se arată în calcul

Mulți angajatori au plătit salarii pentru decembrie 2017 în ianuarie 2018. Dacă da, atunci arătați salariul din decembrie emis în ianuarie 2018 în raportarea 6-NDFL pentru 2017 doar în secțiunea 1. La urma urmei, ați recunoscut venit sub formă de salariu în decembrie și ați calculat impozitul pe venitul personal pe acesta în aceeași lună. Prin urmare, la calcularea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru anul 2017, distribuiți plățile după cum urmează:

• la linia 020 - venituri realizate sub forma salariului decembrie;
• la linia 040 – impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat.

Rândul 070 din calculul 6-NDFL pentru 2017, destinat impozitului reținut la sursă, nu este majorat în acest caz, deoarece reținerea a avut loc deja în 2018 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 decembrie 2016 nr. BS-4 -11/23138). În secțiunea 2 a calculului anual, nu arătați deloc salariul din decembrie plătit în ianuarie 2018 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 noiembrie 2016 nr. BS-4-11/22677).

CONCLUZIE

Salariul pe luna decembrie, emis în ianuarie 2018, este prezentat în secțiunea 1 din 6-NDFL pentru anul 2017 și în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Să ne explicăm: ați recunoscut venit sub formă de salariu în decembrie 2017 și ați calculat impozitul pe venitul personal pe acesta în decembrie. Așadar, arătați pe rândurile 020 și 040 din secțiunea 1 din calculul anual. Și impozitul pe venitul personal a fost reținut deja în ianuarie 2018, reflectă suma de pe rândul 070 al secțiunii 1 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 5 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/23138. Să remarcăm că reprezentanții anteriori ai Serviciului Fiscal Federal, într-o scrisoare din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058, au sfătuit să indice plata pentru primul trimestru doar în secțiunea 2. Dar aceasta contrazice ordinea serviciul fiscal din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/ 450.

În cazul în care termenul limită de plată a impozitului prevăzut la art. 226 Cod Fiscal va avea loc in trimestrul I 2018, arata veniturile in sectiune. 2 nu este necesar, chiar dacă l-ați reflectat în secțiune. 1. Deci, nu este nevoie să-l includeți în Sect. 2 6-NDFL pentru 2017 salariu pentru decembrie, plătit în ianuarie. Să dăm un exemplu.

Exemplu: salariul pentru decembrie a fost plătit în ianuarie 2018

Salariu pentru decembrie - 570.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 74.100 de ruble, 01.09.2018 a fost plătit salariul pentru a doua jumătate a lunii decembrie și impozitul pe venitul personal a fost transferat la buget.

În secțiunea 2, salariul pentru decembrie va fi reflectat în 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018.

Salariile pentru septembrie au fost plătite în octombrie

Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal pe salarii pentru luna septembrie este octombrie 2017. Prin urmare, la calcularea timpului de nouă luni, contabilul a arătat această plată doar în secțiunea 1. Acum aceste sume trebuie să fie transferate în raportarea pentru 2017. Cm. " ".

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2017, trebuie să arătați salariul pentru septembrie plătit în octombrie. Să presupunem că salariul din septembrie a fost plătit pe 10 octombrie. Contabilul va completa secțiunea 2 din calculul anual al 6-NDFL, așa cum se arată în exemplu.

Cum să afișați bonusuri în 6-NDFL anual pentru 2017

Bonus lunar

Reflectați bonusul lunar la fel ca și salariul (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 14 septembrie 2017 Nr. BS-4-11/18391).

În secțiunea 1 vă rugăm să indicați:

• la rândurile 020 și 040 - bonusuri acumulate pentru toate lunile perioadei de raportare și impozitul pe venitul personal calculat din acestea;
• la randul 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe primele retinute pana la sfarsitul anului 2017. Această sumă este de obicei mai mică decât impozitul pe venitul personal de la rândul 040. La urma urmei, impozitul pe prime pentru ultima lună este reținut în trimestrul următor. Sumele din rândurile 040 și 070 se vor potrivi numai dacă bonusul pentru ultima lună a fost plătit cel târziu în ultima zi lucrătoare a trimestrului.

În Secțiunea 2, afișați toate bonusurile plătite în ultimul trimestru. O excepție o constituie bonusurile plătite în ultima zi lucrătoare a trimestrului. Includeți-le în secțiunea 2 din 6-NDFL pentru trimestrul următor.

Indicați bonusul plătit împreună cu salariul pentru aceeași lună împreună cu salariul într-un bloc de rânduri 100 – 140. Dacă bonusul a fost plătit separat, completați un bloc separat, indicând (Scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din 10 octombrie, 2017 Nr. HG-4-11/20374):

• la rândul 100 – ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat bonusul;
• la rândul 110 – ziua plății bonusului;

Exemplu: bonus din noiembrie plătit în decembrie 2017

La 8 decembrie 2017, a fost plătit bonusul pentru noiembrie 2017 - 500.000 de ruble. și transferat la bugetul impozitului pe venitul personal - 65.000 de ruble. (500.000 RUB x 13%).

În acest caz, salariile plătite pentru luna decembrie în ianuarie trebuie reflectate în secțiune. 2 calcule pentru primul trimestru al anului viitor.

Bonus trimestrial sau anual

Bonus pentru o perioadă mai mare de o lună - trimestru, an etc. reflecta in 6-NDFL pentru perioada in care a fost achitat (Scrisoarea Ministerului Finantelor din 23 octombrie 2017 Nr. 03-04-06/69115).

În secțiunea 1 vă rugăm să indicați:

• la rândul 020 - toate sporurile pentru o perioadă mai mare de o lună plătite în perioada de raportare, împreună cu impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• la randurile 040 si 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe primele platite.

În Sect. 2 Afișați bonusurile plătite în ultimul trimestru. O excepție o constituie bonusurile plătite în ultima zi lucrătoare a trimestrului. Includeți-le în secțiune. 2 6-NDFL pentru următorul trimestru.

Pentru bonusuri, completați un bloc separat de rânduri 100 – 140, unde indicați (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 01.11.2017 N GD-4-11/22216@, din 10.10.2017 N GD-4-11/20374 ):

• la rândurile 100 și 110 – ziua plății bonusului;
• la rândul 120 – următoarea zi lucrătoare după plata bonusului.

Cum să arătați plățile în baza contractelor civile

Plățile în baza contractelor civile din care trebuie reținut impozitul trebuie incluse în secțiune. 1 în perioada în care ați efectuat plățile, iar în Sec. 2 – numai în trimestrul în care expiră termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe aceste plăți.

Să luăm în considerare o altă situație în care în decembrie 2017 a fost aprobat un act pentru muncă prestată (servicii prestate) în baza unui contract civil cu o persoană, iar plata acestuia a avut loc în ianuarie 2018. În acest caz, remunerația conform contractului și impozitul pe venitul personal din acesta ar trebui să fie prezentate în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. În calculele pentru 2017, nu arătați operațiunea. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 5 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/23138. Dacă în decembrie a fost emis un avans în temeiul unui contract civil, atunci ar trebui să intre în secțiunea 2 a calculului anual.

Exemplu: decontarea conform contractului a fost „închisă” în ianuarie 2018

Organizația a plătit un avans unei persoane în baza unui contract la 19 decembrie 2017 în valoare de 20.000 de ruble. Impozitul reținut din această sumă s-a ridicat la 2600 de ruble. (20.000 x 13%). Soldul a fost emis în ianuarie 2018 - după finalizarea și livrarea tuturor lucrărilor.

Într-o astfel de situație, reflectați avansul către antreprenor în perioada de plată (în decembrie). Data încasării venitului în acest caz este ziua în care societatea a transferat sau a emis banii persoanei respective. Nu contează dacă compania emite bani înainte de sfârșitul lunii pentru care este prestat serviciul sau după.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2018, afișați avansul pe rând:

• 100 „Data încasării efective a venitului” – 19.12.2017;
• 110 „Data retinerii impozitului” – 19.12.2017;
• 120 „Termen de plată a impozitului” – 20.12.2017.

Cum se reflectă plata de concediu în 6-NDFL

Plata de concediu va fi inclusă în raportul pentru anul 2017 și raportul pentru primul trimestru al anului 2018. În raportul pentru anul 2017, arătați indemnizația de concediu la rândurile 020, 040, 070 din secțiunea 1. În raportul pentru primul trimestru al anului 2018, afișați plata de concediu numai în secțiunea 2 la rândurile 100–140. Asemenea precizări se află în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 04/05/2017 Nr. BS-4-11/6420.

Cu toate acestea, nu este necesar să se arate în Sect. 2 plată de concediu plătită în ultima lună a trimestrului dacă ultima zi a acestei luni cade în weekend. Includeți astfel de plată de concediu în secțiune. 2 6-NDFL pentru următorul trimestru. De exemplu, plata de concediu plătită în decembrie 2017 nu trebuie inclusă în secțiune. 2 6-NDFL pentru anul 2017. La urma urmei, termenul limită de plată a impozitului pe aceste plăți de concediu conform art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse - 01/09/2018 (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 04/05/2017 N BS-4-11/6420).

Exemplu: plata concediului de odihna in primul trimestru al anului 2018

În primul trimestru al anului 2018, plata concediului de odihnă a fost plătită:

• 15.01.2018 – 25.000 rub. Impozitul pe venitul personal de la ei este de 3.250 de ruble;
• 22.02.2018 – 47.000 rub. Impozitul pe venitul personal de la ei este de 6.110 de ruble.

Impozitul pe venitul personal pentru aceste plăți de concediu este transferat în ziua în care sunt plătiți. La 30 martie 2018, a fost acumulată o plată de vacanță de 27.616 ruble, care a fost plătită la 2 aprilie 2018.

Suma totală a plății de concediu plătită pentru primul trimestru este de 72.000 RUB. (25.000 de ruble + 47.000 de ruble), impozitul pe venit personal de la ei este de 9.360 de ruble. (3.250 rub. + 6.110 rub.).

În 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, plata concediului de odihnă se reflectă după cum urmează:



Plata de concediu plătită la 04.02.2018 nu trebuie să fie afișată în 6-NDFL pentru primul trimestru. Aceste plăți de concediu se vor reflecta în 6-NDFL pentru cele șase luni.

Cum să depuneți 6-NDFL anual pentru 2017

Trimiteți calculele în Formularul 6-NDFL pentru anul 2017 către autoritățile fiscale pe cale electronică prin canale de telecomunicații. Raportarea „pe hârtie” poate fi depusă în singurul caz - dacă în perioada de raportare sau de impozitare numărul de persoane fizice (destinatari de venituri) a fost mai mic de 25 de persoane. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 7 al paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Responsabilitate

Dacă nu depuneți plata sau o depuneți cu întârziere, atunci o amendă – 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua depunerii calculului (clauza 1.2 din art. 126 din Codul fiscal). Perioada de delincventa se va calcula din aceasta zi si pana la data la care ati depus devizul (personal, prin reprezentant, prin posta sau online).

Daca nu depuneti plata in termen de 10 zile de la scadenta, fiscul are si dreptul de a bloca contul bancar al agentului fiscal (clauza 3.2 din art. 76 din Codul fiscal). Serviciul Fiscal Federal a clarificat acest lucru într-o scrisoare din 08.09.2016 Nr. GD-4-11/14515.

Dacă inspectorii identifică informații false în 6-NDFL pentru 2017, amenda pentru fiecare calcul cu astfel de date va fi de 500 de ruble. Dar dacă identificați o eroare „nesigură” și trimiteți 6-NDFL actualizat, atunci nu vor exista amenzi (articolul 126.1 din Codul fiscal).

Vă rugăm să rețineți că nu numai organizația, ci și angajații responsabili (de exemplu, un manager și un contabil) pot fi trași la răspundere: o amendă de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul administrativ).

Umplerea probei

Din păcate, nu este posibil să oferim cititorilor noștri un eșantion universal pentru completarea 6-NDFL pentru 2017, deoarece completarea raportării anuale va fi unică în fiecare caz specific. Cu toate acestea, puteți revizui și descărca eșantionul 6-NDFL completat pentru trimestrul 4 din 2017, pe baza unui exemplu din viața reală și a unor cifre specifice.

Astăzi noi, dragi cititori, ne vom da seama cum să completam 6-NDFL. Acest formular de raport este una dintre inovațiile anului 2016. Deși a fost introdus în urmă cu trei ani, 2019 a sosit deja și există încă multe întrebări despre completarea lui. Vom începe cu cele mai standard exemple de completare a formularului 6-NDFL.

Cine depune 6-NDFL

Permiteți-mi să vă reamintesc că 6-NDFL este întocmit de toți angajatorii (atât antreprenori individuali, cât și persoane juridice) pe baza rezultatelor fiecărui trimestru pe bază de angajamente!

Cum să completați corect 6-NDFL

Și este mai ușor să completați și să trimiteți declarații și alte formulare de raportare prin intermediul serviciu special.

Ei bine, acum să trecem la instrucțiunile pentru completarea corectă a 6-NDFL. Mai jos vom analiza câteva exemple.

Important!În articol, formularul 6-NDFL este completat folosind exemplul primului trimestru al anului 2019.

Completarea cardului de titlu

• Indicăm TIN-ul și punctul de control al persoanei juridice (pentru întreprinzătorii individuali doar TIN-ul);
• Introducem numărul de ajustare (pentru raportul primar punem „000”, dacă depunem deja un raport de ajustare, atunci „001”, etc.);
• Punem codul pentru perioada pentru care a fost întocmit raportul (disponibil în Anexele la ordinul de aprobare a formularului) și anul: dacă depunem un raport pentru trimestrul I, atunci codul perioadei va fi „21” și anul „2019”;
• În continuare, punem codul organului fiscal (unde depunem raportul) și codul locului de depunere (un tabel cu acestea se află și în Anexele la Ordin): când raportul este depus la locul de înregistrare al persoanei juridice, punem „212”, dacă la locul de reședință al întreprinzătorului individual – „120”;
• Indicăm numele persoanei juridice sau numele complet al întreprinzătorului individual;
• Punem codul OKTMO;
• Indicăm numărul de telefon de contact, indicăm numărul de pagini ale raportului și numărul de foi de atașamente la acesta, dacă există;
• În acele rânduri care nu sunt completate din lipsă de date trebuie introduse liniuțe.

Părțile inferioare ale paginii de titlu sunt completate standard: partea din stânga este pentru persoana care depune raportul la organul fiscal, partea din dreapta este pentru angajatul fiscal.

Exemplu de pagină de titlu completată a raportului 6-NDFL

Important! Dacă aveți mai mult de un cod OKTMO, va trebui să completați mai multe rapoarte 6-NDFL: un raport separat pentru fiecare cod.

Când se poate întâmpla asta?

• Atunci când salariile angajaților sunt plătite de către organizația-mamă și o divizie separată situată pe alt teritoriu, în acest caz, se completează două rapoarte separate, fiecare depusă la propriul birou fiscal conform codului OKTMO introdus;
• Atunci când o parte a activității unui antreprenor individual este transferată către UTII sau un brevet, în consecință, acesta este înregistrat ca plătitor al acestor taxe într-un alt birou fiscal - aici antreprenorul individual trebuie să intre în OKTMO în conformitate cu sediul afacerii transferat la aceste taxe speciale. moduri.

Practic asta este, pagina de titlu este completă. După cum puteți vedea, nu este nimic complicat în completarea acestuia. Acum să trecem la secțiuni. Și aici vom împărți imediat toate următoarele acțiuni în două exemple: când plătiți salariile angajaților înainte de sfârșitul lunii și când le plătiți luna următoare.

Ce înseamnă acest lucru?

Să explic imediat cu un exemplu. Salariile trebuie plătite angajatului de cel puțin 2 ori pe lună: de obicei avansul se plătește mai întâi, iar apoi restul salariului.

Cum se întâmplă asta în realitate?

Un avans pentru luna curentă se plătește adesea în perioada 15-25 ale lunii respective, adică, de exemplu, un angajat primește un avans pentru octombrie pe 16 octombrie. Și un angajat poate primi un salariu pentru octombrie fie în octombrie, de exemplu, pe 31 octombrie - ultima zi a lunii, sau poate deja în noiembrie - de obicei, asta se întâmplă, angajatorii plătesc salariile pentru perioada trecută până la 5- 10 a lunii următoare. Datele pot varia, acestea sunt stabilite de angajator în Regulamentul de salarizare. În consecință, avem două situații:

1. Când salariile angajaților pentru luna curentă sunt plătite în aceeași lună;
2. Când salariile angajaților pentru luna curentă sunt plătite în luna următoare.

Este important să se facă distincția între aceste situații tocmai la joncțiunea perioadelor. De exemplu, acum va trebui să trimiteți un raport cu rezultatele primului trimestru. În consecință, pentru fiecare dintre situațiile indicate mai sus, indicatorii săi vor fi diferiți.

Completați secțiunile 1 și 2: Dacă plătim salariile în aceeași lună

Să arătăm un calcul aproximativ folosind un exemplu: De la începutul anului 2018, compania „Pervy” SRL a angajat 5 persoane, numărul de angajați nu s-a schimbat. Să presupunem că fiecare angajat are un salariu de 26.250 de ruble, respectiv suma veniturilor acumulate, iar în cazul nostru, la completarea Declarației pentru primul trimestru al anului 2019, vom afișa în raport venitul acumulat pentru perioada decembrie. 2018 - februarie 2019, în valoare de 26.250 *5 = 131.250 rub. (aceasta este decembrie 2018) și 26.250 *5 * 2 luni. = 262.500 (ianuarie-februarie 2019), va fi egal cu 393.750 de ruble. Nu s-au acumulat venituri din dividende.

În ianuarie-februarie 2019, angajații au primit deduceri fiscale pentru copii în valoare totală de 28 de mii de ruble. Pentru decembrie 2018, deducerile standard nu au fost furnizate, deoarece venitul total al fiecărui angajat a depășit 350 de mii de ruble. Se pare că impozitul pe venitul personal calculat pentru decembrie 2018 a fost de 131.250 * 13% = 17.063 ruble, iar pentru ianuarie-februarie 2019 - (262.500–28.000) * 13% = 30.486 ruble.

Cum ar trebui inclus acest lucru în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:

• Pagină 010 – 13% (dacă există venituri acumulate care fac obiectul impozitului pe venitul personal la alte rate, atunci raportul va trebui să completeze mai multe Secțiuni 1 - fiecare cotă este înscrisă pe o foaie separată cu numerotare continuă);
• Pagină 020 – setați 393.750 de ruble, adică întreaga sumă a veniturilor angajaților pentru perioada decembrie-februarie 2019;
• Pagină 030 – pariem 28.000 de ruble, i.e. valoarea deducerilor acordate angajaților;
• Pagină 040 – set 47.549 de ruble, i.e. întreaga sumă a impozitului pe venitul personal calculată pe baza rezultatelor a 9 luni;
• Dacă la completarea rândurilor 025; 045; 050; 080; 090 nu există date, deoarece dividendele nu au fost acumulate, ca în cazul nostru, atunci ele nu sunt completate cu liniuțe, ci 0 (a se vedea clauza 1.8 din Procedura de completare a formularului, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei Nr. ММВ-7-11-450 din 14.05.2015)

• Pagină 070 – 47.549 ruble, adică suma impozitului reținut.

Rândurile 060 – 090 includ sumele totale pentru toate secțiunile ulterioare. Prin urmare, dacă aveți mai multe foi la completare, atunci aceste date sunt introduse doar pe prima dintre ele. Pe foile rămase, liniile 060-090 sunt marcate cu liniuțe.

Important! Dacă plătiți salariul pentru luna curentă în aceeași lună, atunci în mod ideal veți avea egalitatea: rândul 040 = rândul 070. Adică cât impozit pe venitul personal ați calculat pe venitul angajaților, atât de mult ați reținut. Dacă o parte din suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este reținută din niciun motiv, se arată la rândul 080. În acest caz, egalitatea va fi următoarea: rândul 040 = rândul 070 + rândul 080.

În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Vă rugăm să rețineți că următoarele date trebuie luate în considerare la plata salariilor:

• Data încasării venitului (în scopul calculării impozitului pe venitul personal) este considerată a fi ultima zi a lunii pentru care se acumulează acest salariu, de exemplu, 31 ianuarie.
• Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este considerată a fi data plății efective a banilor, care în exemplul nostru este 5 februarie.
• Data plății impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget se consideră a fi ziua următoare zilei plății banilor. În exemplul nostru, va fi 6 februarie.

Acum completăm fiecare bloc din Secțiunea 2. În perioadele fiscale ulterioare, datele sunt introduse pe bază de angajamente.

• Pagină 100 – 12.2018;
• Pagină 110 – 01.2019; (data de plată a fost decalată din cauza sărbătorilor de Anul Nou)
• Pagină 140 – 17.063 ruble (suma impozitului pe venitul personal reținut pentru luna);
• Pagină 120 – 01.2019.

Ca urmare, după ce completați Secțiunea 2, suma rândurilor 130 pentru toate lunile ar trebui să fie egală cu rândul 020, iar suma rândurilor 140 pentru toate lunile ar trebui să fie egală cu rândul 070.

Exemplu de completare a celei de-a doua pagini din 6-NDFL cu secțiunile 1 și 2

Completați secțiunile 1 și 2: Dacă plătim salariile luna viitoare

Exemplul rămâne același în principiu: 5 angajați, fiecare salariu este de 26.250 de ruble, venitul total pentru 9 luni este de 1.181.250 de ruble. Nu s-au acumulat venituri din dividende. Salariile pentru luna curentă se emit pe data de 10 a lunii următoare, adică salariații vor primi salariile pentru luna septembrie pe 10 octombrie.

Deducerile fiscale acordate angajaților pentru perioada de la începutul anului s-au ridicat la aceleași 36 de mii de ruble. Valoarea impozitului pe venitul personal calculat este: (1.181.250 – 36.000) * 13% = 148.881 ruble, inclusiv 17.063 ruble – impozit pe venitul personal pe salariul din septembrie.

Ce punem în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:

• Pagină 010 – 13% (dacă au existat venituri impozitate la alte cote, atunci completați secțiunea de mai multe ori);
• Pagină 020 – punem aceleași 1.181.250 de ruble din venitul total;
• Pagină 030 – stabilim aceleași 36.000 de ruble de deduceri;
• Pagină 040 – punem 148.881 de ruble, i.e. întreaga sumă a impozitului pe venitul personal calculată pe baza rezultatelor a 9 luni;
• Rândurile rămase sunt liniuțe, deoarece veniturile sub formă de dividende nu au fost acumulate.

Acum să trecem la partea finală a Secțiunii 1. Aici trebuie să introduceți:

• Pagină 060 – 5 persoane, intrucat firma are 5 angajati;
• Pagina 070 – 131.818 ruble (148.881 ruble – 17.063 ruble), i.e. Aici se înscrie impozitul pe venitul persoanelor fizice fără să se țină cont de impozitul pe salariu pe luna septembrie: noi nu l-am reținut, întrucât salariul nu a fost încă plătit.

Important! În acest caz, linia 070 va fi mai mică decât linia 040, deoarece impozitul nu a fost încă reținut din salariul pe luna septembrie. De asemenea, nu este nevoie să puneți suma rămasă (17.063 RUB) la rândul 080. Procesul-verbal se întocmește din ultima zi a perioadei, iar salariile nu au fost plătite până la această zi, nu există obligația de reținere a impozitului.

Secțiunea 1 completată pentru această situație va arăta astfel:

În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Datele de aici vor fi numărate diferit.

• Data încasării veniturilor în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi considerată și ultima zi a lunii lucrătoare. În septembrie este 30.
• Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este data plății efective a banilor. Pentru ca angajații să-și poată primi salariile pe 10 octombrie, aceștia trebuie să fie transferați la bancă cu o zi mai devreme. Rezultă că data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 9 octombrie.
• Data plății impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget este data următoare zilei plății banilor. În exemplul nostru, va fi 10 octombrie.

În continuare, completăm fiecare bloc din Secțiunea 2 de la începutul anului, adică listăm sumele pentru fiecare lună. Dar nu vom afișa aici datele salariale pentru septembrie, acestea vor apărea în raportul pentru anul, deoarece salariile vor fi plătite abia în octombrie. În raportul anual, datele pentru luna septembrie vor trebui completate după cum urmează:

• Pagină 100 – 09.2017;
• Pagină 130 – 131.250 de ruble (salariul angajaților pe lună);
• Pagină 110 – 10.2017;
• Pagină 140 – 17.063 ruble (suma impozitului pe venitul personal reținut pentru luna, ținând cont de deducerile standard primite de angajați);
• Pagină 120 – 10.2017.

Acum știi cum să completezi 6-NDFL. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentarii!

Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (Formularul 6-NDFL) este un document care conține informații generalizate de către agentul fiscal asupra tuturor persoanelor fizice care au primit venituri de la acesta. Este prezentat calculul în formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018 cel târziu până la 31 iulie 2018.

Completarea 6-NDFL în „1C: Salariul și managementul personalului 8” (ed. 3)

Calculul în formularul 6-NDFL este generat automat în program. Pentru a genera corect calculul, este necesar ca programul să conțină:

• se reflectă toate veniturile primite de persoanele fizice în perioada fiscală;
• au fost introduse informații privind dreptul la deduceri fiscale (standard, profesionale, imobiliare, sociale, plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal) și au fost reflectate deducerile efective prevăzute;
• Au fost calculate și luate în considerare sumele de impozit calculat și reținut.

Când pregătiți informații, puteți utiliza rapoarte pentru analiză Certificat „Rezumat” 2-NDFL, Registrul contabil fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, Controlul termenelor de plată a impozitului pe venitul personal, Se verifică sec. 2 6-NDFL(capitol Impozite și taxe – Rapoarte fiscale și contribuții).

Programul conține un raport reglementat pentru întocmirea calculelor în formularul 6-NDFL 6-NDFL(capitol Raportare, certificate – 1C-Raportare) (Fig. 1).

Pentru a crea un raport la locul de muncă 1C-Raportare:

• introduceți comanda pentru a crea o nouă instanță a raportului pe butonul Crea;
• selectați în formular Tipuri de rapoarte raport cu titlu 6-NDFLși faceți clic pe butonul Alege.

În forma de început, indicați (Fig. 2):

• organizația (dacă programul menține înregistrări pentru mai multe organizații) pentru care se întocmește raportul;
• perioada pentru care se intocmeste raportul;
• buton Crea.

Fiţi atenți! Dacă o organizație are divizii separate teritorial (nealocate unui bilanț separat), atunci trebuie să completeze calculul din Formularul 6-NDFL separat pentru fiecare diviziune separată și să îl prezinte autorității fiscale de la locația acestor divizii.

Pentru a genera un calcul pentru toate înregistrările la Serviciul Fiscal Federal, bifați caseta de selectare Creați pentru mai multe autorități fiscale(Fig. 2). Apoi faceți clic pe link Autoritatile fiscaleși selectați (bifați caseta) autoritățile fiscale la care sunt înregistrate organizația și diviziile separate și unde ar trebui să fie depuse rapoartele. Faceți clic pe butonul Alege, apoi pe butonul Crea.

Ca rezultat, un calcul va fi generat și completat separat pentru fiecare Serviciu fiscal federal selectat în formularul 6-NDFL. Este necesar să deschideți și să verificați finalizarea fiecărui calcul.

În calculul pentru o împărțire separată, pe pagina de titlu în câmp, specificați codul locului de prezentare a calculului (conform Anexei nr. 2 la Procedură). La locația unei diviziuni separate a unei organizații ruse, este indicat codul „220” (Fig. 3). Și la locația unei organizații ruse care nu este un contribuabil major, este indicat codul „214” (anterior era indicat codul „212”).

Dacă nu se utilizează generarea automată, atunci pentru organizația-mamă și fiecare dintre diviziile sale separate este necesar să se creeze o copie separată a calculului în formularul 6-NDFL, în care în câmp Depus la organul fiscal (cod) selectați înregistrarea corespunzătoare la organul fiscal și generați un calcul folosind butonul Completați.

Cum se completează pagina de copertă a calculului 6-NDFL

În partea de sus a paginii de titlu din casetă punct de control codul pentru motivul înregistrării este indicat la sediul organizației sau la locul de înregistrare a organizației la locul diviziei separate (Fig. 4). În câmp STANIU se indică numărul de identificare al agentului fiscal.

Implicit, se consideră că calculul primar se face în formularul 6-NDFL, adică. prezentate pentru perioada de raportare pentru prima dată, deci în teren Numărul de corecție este indicat codul 0 .

Câmpuri Perioada de depunere (cod)Şi Perioada fiscală (an) se completează automat în funcție de valoarea perioadei specificată în formularul de început și simbolurile perioadelor conform Anexei nr.1 la Procedura de completare a calculului. Pentru calculele pentru primul semestru al anului 2018 se introduce valoarea „31”.

În câmp Furnizat organului fiscal (cod) indicați codul din patru cifre al autorității fiscale la care este înregistrată organizația sau divizia separată și unde se intenționează să depună rapoarte.

Domeniu După locație (înregistrare) (cod) se indică codul locului unde se depune calculul de către agentul fiscal (conform Anexei nr. 2 la Procedura de completare a calculului în Formularul 6-NDFL).

La pregătirea calculului de către succesorul legal în domeniu Forma de reorganizare (lichidare) (cod) codul de reorganizare (lichidare) este indicat conform Anexei nr.4 la Procedura de completare a calculului, iar in camp TIN/KPP al organizației reorganizate- TIN și KPP ale organizației reorganizate.

În câmp Cod OKTMO este indicat codul OKTMO al municipiului pe teritoriul căruia se află organizația sau o divizie separată a organizației.

În program, date precum OKATO, INN, KPP și codul autorității fiscale pentru organizații și diviziile lor separate alocate unui bilanţ separat sunt indicate în director. Organizații(capitol Setări – Organizații). Pentru diviziunile structurale ale organizațiilor (care nu sunt alocate unui bilanţ separat) sunt indicate în director Diviziuni(capitol Setări – Diviziuni).

Indicatorii rămași (numele agentului fiscal, numărul de telefon, numele complet care confirmă acuratețea și caracterul complet al informațiilor) sunt completați pe baza datelor din director Organizații.

Dacă celulele cu informații despre agentul fiscal nu sunt completate și nu pot fi completate manual (neevidențiate cu galben), aceasta înseamnă că datele corespunzătoare nu au fost introduse în baza de informații. În acest caz, trebuie să adăugați informațiile necesare, apoi faceți clic pe butonul Actualizare(buton Mai mult – Actualizare).

În câmp Data semnăturii Este indicată data la care a fost semnat raportul (în mod implicit, aceasta este data curentă a computerului).

Fiţi atenți! Data semnăturii indicată pe pagina de titlu afectează completarea automată a calculului în Formularul 6-NDFL, și anume completarea rândului 080 al secțiunii 1. Rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” se completează conform programului acreditări determinate de la data semnării raportului.

Completarea secțiunii 1 a calculului 6-NDFL

Secțiunea 1 indică sumele veniturilor acumulate, calculate și reținute la impozit, generalizate pentru toate persoanele fizice. total cumulat de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare.

Dacă agentul fiscal a plătit venituri persoanelor fizice în perioada fiscală care au fost impozitate la rate diferite, atunci secțiunea 1 este completată pentru fiecare cotă de impozitare (ca în exemplul nostru) (cu excepția rândurilor 060-090) (Fig. 5).

Secțiunea 1 prevede:

• pe linia 010– cota de impozit pe baza căreia se calculează sumele impozitului;
• pe linia 020– suma totală a venitului acumulat (inclusiv impozitul) pentru toate persoanele fizice pentru care este completat 6-NDFL. Sunt indicate sumele veniturilor acumulate care fac obiectul impozitului pe venitul personal integral și parțial. Venitul neimpozabil (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu este indicat în acest rând (un astfel de venit include, de exemplu, prestații de maternitate etc.);
• pe linia 030– suma totală a deducerilor fiscale prevăzute care reduc veniturile supuse impozitării (inclusiv venituri profesionale, standard, imobiliare, sociale, venituri) (Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ- 7-11/387@);
• pe linia 040– suma totală a impozitului pe venitul personal calculat;
• pe linia 025– suma totală a veniturilor acumulate sub formă de dividende;
• pe linia 045– suma totală a impozitului pe venitul personal calculat pe venit sub formă de dividende;
• pe linia 050– suma totală a plăților anticipate fixe cu care s-au redus sumele de impozit calculate.

Rândurile 020-045 includ date pentru perioada fiscală (de raportare) conform datei încasării efective a venitului (răspunsul la întrebarea 12 din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 1 august 2016 Nr. BS-4-11/13984 @). De exemplu, data primirii efective a veniturilor sub formă de salarii (cod de venit 2000, 2530) este ultima zi a lunii pentru care se acumulează venituri pentru plățile de concediu și beneficii - data plății. Pe baza datei încasării efective a venitului, se determină luna perioadei fiscale și perioada fiscală în care trebuie incluse venitul corespunzător (ca și în cazul certificatelor din Formularul 2-NDFL). De exemplu, o prestație de invaliditate temporară acumulată în iunie 2018, dar plătită în iulie 2018, va fi reflectată în secțiunea 1 a calculului pentru 9 luni din 2018. Acest beneficiu nu va fi inclus în calculul pentru prima jumătate a anului 2018. Deoarece data primirii efective pentru acest venit este data plății.

În fig. 5 la o cotă de impozitare de 35%, venitul se reflectă sub forma unor beneficii materiale din economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate. La o cotă de 35%, deducerile fiscale nu se aplică. Prin urmare, rândul 020 indică valoarea venitului acumulat, iar rândul 040 indică valoarea impozitului calculat.

În secțiunea 1, puteți adăuga sau șterge independent un bloc de linii 010 – 050. Pentru a adăuga un nou bloc, faceți clic pe link Adăugați liniile 010-050, pentru a-l șterge, faceți clic pe crucea roșie situată lângă linia 010. Mai mult, este posibil să indicați manual venitul impozitat la cota bazată pe o convenție de dublă impunere (5% sau 10%) (Fig. 8).

Totalurile pentru toate cotele de impozitare sunt indicate pe rândurile 060 – 090:

• pe linia 060– numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada de raportare. În acest caz, o persoană fizică care a primit venituri în baza unor acorduri diferite sau la rate de impozitare diferite în timpul unei perioade este contabilizată ca o singură persoană;
• pe linia 070– suma totală a impozitului reținut ÎN perioada de raportare. Adică în ce perioadă de raportare a fost reținut impozitul, iar impozitul este întotdeauna reținut atunci când se plătește venitul, acesta va fi inclus în calculul pentru o astfel de perioadă. De exemplu, salariile pentru iunie 2018 au fost plătite în iulie 2018. Data retinerii impozitului in acest caz se incadreaza in perioada de raportare de 9 luni a anului 2018. Prin urmare, cuantumul impozitului reținut va fi reflectat în rândul 070 al secțiunii 1 din calculul pentru 9 luni din 2018. Dacă salariul pe luna iunie 2018 a fost achitat în iunie, atunci impozitul reținut la această plată este inclus la rândul 070 din calculul pentru primul semestru al anului 2018;
• pe linia 080– suma totală a impozitului care nu a fost reținut de agentul fiscal, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, ținând cont de prevederile clauzei 5 a art. 226 și alin.14 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. În program, valoarea impozitului nereținut este determinată de la data semnării indicată pe pagina de titlu a raportului. De exemplu, salariile pentru luna iunie 2018 au fost plătite la 07.05.2018. Pentru a ne asigura că valoarea impozitului reținut în luna iulie nu se reflectă în rândul 080 al calculului pentru prima jumătate a anului 2018, data semnării raportului trebuie să fie nu anterioară datei de 07.05.2018. Acest rând reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice în natură și sub formă de beneficii materiale în absența plății altor venituri în numerar (răspunsurile la întrebările 5 și în scrisoarea Federală). Serviciul Fiscal al Rusiei din 01.08.2016 Nr. BS- 4-11/13984@);
• pe linia 090– suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu art. 231 Codul fiscal al Federației Ruse.

În raport, acolo unde este necesar, puteți decripta datele din celulă folosind butonul Descifra.

Exemplu

Pentru prima jumătate a anului 2018, angajații organizației Sewing Factory Plus LLC au primit venituri în valoare de 4.291.417,32 ruble, din care:

• 4.290.366,04 RUB – venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la cota de 13%;
• 1.051,28 RUB – venituri sub formă de beneficii materiale, supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 35%.

La completarea automată a calculului din secțiunea 1, se completează două blocuri de linii 010–050: separat cu o rată de 13% și separat cu o rată de 35% (Fig. 5). Puteți primi un raport privind venitul și impozitul pe venitul personal calculat în programul cu selecție până la data încasării efective a venitului folosind raportul Certificat „Rezumat” 2-NDFL(capitol Impozite și taxe–Rapoarte fiscale și contribuții) (Fig. 6). Suma totală a impozitului reținut pentru perioada poate fi obținută folosind raportul Se verifică sec. 2 6-NDFL(Fig. 7).

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

Fiţi atenți! Secțiunea 2 este finalizată până la termenul limită de plată a impozitului: în care trimestru de raportare se încadrează perioada de virare a impozitului reținut (linia 120), operațiunea trebuie inclusă în calculul pentru o astfel de perioadă.

De exemplu, salariile pentru luna iunie 2018 au fost plătite în ultima zi lucrătoare a lunii (29.06.2018), termenul limită pentru virarea impozitului pe salarii este următoarea zi lucrătoare după reținerea impozitului, în cazul nostru – 02.07/ 2018 (din moment ce 30 iunie și 1 iulie sunt weekenduri). Într-o astfel de situație, salariile pe luna iunie vor fi reflectate în secțiunea 1 din calculul pentru prima jumătate a anului 2018 și în secțiunea 2 din calculul pentru 9 luni din 2018. Salariile nu vor fi incluse în secțiunea 2 din calculul pentru semestrul anului 2018, deoarece termenul limită de plată a impozitului se încadrează într-o perioadă de raportare diferită (scrisori de la Serviciul Fiscal Federal din 08.09.2016 Nr. GD-4-11 /14507, din 24.10.2016 Nr. BS-4-11/20120).

Sau, de exemplu, indemnizațiile de invaliditate temporară au fost acumulate în luna mai 2018 și plătite împreună cu salariul pe perioada mai - 06.05.2018. Termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal asupra cuantumului beneficiului este ultima zi a lunii în care a fost efectuată plata, i.e. 30.06.2018. Deoarece aceasta este o zi liberă, termenul limită de transfer este amânat la 07.02.2018. În consecință, această operațiune nu este reflectată în secțiunea 2 din calculul pentru primul semestru al anului 2018. Acesta va fi reflectat în secțiunea 2 pentru 9 luni din 2018. Cu toate acestea, întrucât data încasării veniturilor din această operațiune este 06.05.2018, acesta va intra în secțiunea 1 a calculului pentru primul semestru al anului 2018.

Veniturile în natură, din care impozitul nu a fost reținut, se reflectă în secțiunea 2 în funcție de data încasării venitului.

Secțiunea 2 indică (Fig. 9):

• pe linia 100– data încasării efective a veniturilor reflectată la rândul 130. Rândul se completează ținând cont de prevederile art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea tabelul). De exemplu, data primirii efective a salariilor este ultima zi a lunii, pentru asistență financiară - data plății.

In program:

• pentru venituri sub formă de salarii (coduri de venit 2000 , 2530 ) se determină data încasării venitului ca ultima zi a lunii pentru care se acumulează venituri(sau data concedierii dacă angajatul a fost concediat);
• pentru alte venituri se determină data încasării venitului după data plății specificat în documentul de plată a venitului ( Declarație la bancă, Declarație la casa de marcat, Declarație prin distribuitor, Extrasul conturilor) (Fig. 10).

La primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale obținute din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate (de credit), data primirii efective a venitului este ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fondurile împrumutate (de credit). În program, calculul sumei care trebuie reținută pentru rambursarea împrumutului, beneficiul material primit din economisirea dobânzii la primirea fondurilor împrumutate (de credit) și impozitul pe venitul personal din beneficiul material se efectuează folosind un document (fila Împrumuturi). Data încasării veniturilor sub formă de beneficii materiale se determină ca ultima zi a lunii de acumulare a documentului Calculul salariilor si contributiilor.

Data primirii efective a venitului sub forma unei prime lunare, care este inclusă în sistemul de remunerare, este ultima zi a lunii pentru care se acumulează (a se vedea scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 10.10.2017 Nr. GD -4-11/20374@, din 14.09.2017 Nr BS -4-11/18391, Ministerul Finanțelor din 29 septembrie 2017 Nr. 03-04-07/63400). Pentru un astfel de bonus, codul corespunzător pentru tipul de venit este 2002. Pentru a face acest lucru, în program trebuie să bifați caseta pentru codul de venit 2002 Corespunde cu salariile, iar în formularul de tip de angajamente, selectați categoria de venit - Remuneraţie. Dacă selectați o categorie de venit - Alte venituri din muncă, data încasării venitului va fi în cele din urmă socotită la data plății primei.

Data încasării efective a veniturilor la calculul impozitului pe venitul personal sub formă de cheltuieli de deplasare (diurnă peste limită, cheltuieli neconfirmate) se consideră a fi ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului din o călătorie de afaceri.

• pe linia 110– data reținerii impozitului la sursă din suma venitului efectiv încasat reflectată la rândul 130. Rândul se completează ținând cont de prevederile clauzei 4 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 7 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Data reținerii impozitului la sursă este data plății efective.

În program, impozitul este reținut la postarea documentelor de plată a veniturilor - Declarație la bancă, Declarație la casa de marcat, Declarație prin distribuitor, Extrasul conturilor. Suma impozitului reținut se calculează automat la completarea unui document de plată a salariului și se reflectă într-o coloană separată din secțiunea tabelară. Data retinerii impozitului la sursa in contabilitate va fi reflectata de data specificata in camp Data platii(Fig. 10).

La reținerea impozitului la sursă, este necesar să se ia în considerare și plățile în avans pentru impozitul pe venitul personal pentru angajații care sunt cetățeni străini sau apatrizi din țări „fără viză”, care stau temporar pe teritoriul Federației Ruse, desfășoară activități de muncă pentru angajați în Federația Rusă pe baza unui brevet.

• pe linia 120– data ulterioară la care valoarea impozitului trebuie transferată. Rândul 120 se completează ținând cont de prevederile clauzei 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 9 din art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, dacă acesta este o prestație de invaliditate temporară (inclusiv o prestație pentru îngrijirea unui copil bolnav), plata de concediu, atunci perioada de transfer este până la sfârșitul lunii în care a fost plătit un astfel de venit. Toate celelalte venituri, inclusiv salariile, sunt a doua zi după reținerea impozitului. Dacă termenul limită de plată a impozitului cade într-un weekend, acesta este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2016 nr. BS -4-11/8568@). Astfel, rândul nu reflectă data efectivă a transferului fiscal, ci reflectă termenul limită pentru transferul impozitului, care depinde de venitul din care se reține impozitul pe venitul personal. În program, la înregistrarea impozitului reținut, se fixează automat termenul limită de transfer al impozitului.

Conform rapoartelor de control indicatorii formularului de calcul (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@) rândul 120 se verifică cu data reală de plată a sumei impozitului pe venitul personal din rândul 140 conform Cardul de decontare a bugetului agentului fiscal (CRSB NA), care este păstrat de organul fiscal pe baza datelor privind plățile primite de impozit pe venitul persoanelor fizice. Mai mult, nu suma se verifică, ci data.

Dacă data de pe rândul 120 este mai mică decât data plății sumei impozitului pe venitul personal de pe rândul 140, atunci este posibil ca termenul limită de transfer al sumei reținute a impozitului pe venitul personal să fi fost încălcat. Organizația va trebui să plătească penalități și amenzi pentru plata cu întârziere a taxelor. În program, puteți utiliza raportul pentru a analiza încălcările termenelor limită de plată a impozitelor Controlul termenelor de plată a impozitului pe venitul personal(capitolul).

Raportul arată sumele de impozit reținut nu de la data reținerii, ci de la data limită de transfer. Acest lucru vă permite să generați un raport astfel încât să arate ca un bilanţ și, în același timp, un sold pozitiv ar însemna o întârziere a plății.

• pe linia 130– suma generalizată a veniturilor efectiv încasate (fără scăderea sumei impozitului reținut, deducerilor fiscale) la data indicată la rândul 100. Sunt incluse toate veniturile angajaților, inclusiv plata în avans și sumele reținute, și nu doar sumele din extrasele de plată pentru care a fost reținut impozitul pe venitul personal. Această linie NU incluse în rapoartele de control ale indicatorilor din formularul de calcul (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@), i.e. linia nu va fi verificată cu nimic, este pentru referință;
• pe linia 140– suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110. Rândul indică valoarea impozitului fără a ține cont de rambursarea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice returnată de agentul fiscal.

O organizație poate plăti venituri persoanelor care nu sunt angajați ai organizației. În special, veniturile pot fi plătite foștilor angajați și acționarilor (coproprietari) organizației. În aceste cazuri, organizația poate avea obligația de a calcula, reține și transfera impozitul pe venitul personal. Plata directă a sumelor altor venituri nu este înregistrată în program doar suma venitului și suma impozitului pe venitul personal calculat, reținut și transferat;

La efectuarea documentelor care înregistrează astfel de venituri ( Plata foștilor angajați, Înregistrarea altor venituri, Dividende), se înregistrează imediat sumele impozitului pe venit calculat, reținut și virat. Data încasării efective a venitului, precum și data reținerii impozitului la sursă, se consideră a fi data plății indicată în document.

Informațiile despre venitul efectiv primit și impozitul reținut din acest venit, pentru care coincid simultan trei date (data încasării efective a venitului, data reținerii impozitului la sursă și termenul limită de virare a impozitului), sunt rezumate și indicate într-un singur bloc. din rândurile 100 - 140. Dacă cel puțin una dintre date nu se potrivește, veniturile și impozitul reținut din acesta se reflectă separat, i.e. un bloc separat de rânduri 100–140 este completat pentru acestea. De exemplu, asistența financiară și prestațiile de invaliditate temporară au fost plătite în aceeași zi. Rândurile 110–140 sunt completate separat pentru asistență financiară și separat pentru beneficii, deoarece aceste tipuri de venituri au termene limită diferite de plată a impozitelor.

În secțiunea 2, puteți adăuga sau elimina în mod independent un bloc de linii 100 – 140. Pentru a adăuga un bloc nou, faceți clic pe link Adăugați liniile 100-140, pentru a-l șterge, faceți clic pe crucea roșie situată lângă linia 100.

În program folosind un raport Se verifică sec. 2 6-NDFL(capitol Impozite și contribuții - Rapoarte privind impozitele și contribuțiile) puteți verifica corectitudinea completării secțiunii 2 a calculului generat, de exemplu, datele privind impozitul reținut pentru perioada (Fig. 11). Raportul compară datele contabile cu secțiunea 2 și controlează momentul plății impozitului.

La cererea utilizatorilor, la secțiune au fost adăugate câmpuri de referință, care indică sumele totale ale indicatorilor din rândurile 130 și 140.

Tip de venit	Data primirii efective a venitului	Data retinerii impozitului la sursa	Termenul limită de plată a impozitului
Venituri sub formă de salarii	Ultima zi a lunii pentru care se acumulează venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă.	Ziua plății efective
Când primiți venituri în numerar (de exemplu, plăți de concediu, beneficii etc.)	Ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților	Ziua plății efective	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Atunci când plătesc venituri sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a lunii. în care s-au efectuat astfel de plăţi
Venituri în natură	Ziua transferului veniturilor în natură
Venituri sub formă de salariu în cazul încetării raporturilor de muncă înainte de sfârșitul lunii calendaristice	Ultima zi de muncă pentru care s-au acumulat venituri	Ziua plății efective (adică ziua concedierii)	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului
Beneficiu material	Ziua achiziționării bunurilor (lucrări, servicii), achiziționării titlurilor. Dacă plata titlurilor de valoare dobândite se face după transferul dreptului de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil, data încasării efective a venitului se determină ca ziua în care se efectuează plata corespunzătoare pentru achitarea costului valorilor mobiliare dobândite; Ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit) - în raport cu veniturile primite din economii la dobândă.	Ziua plății efective a celui mai apropiat venit din care se poate reține impozitul pe venitul personal. Suma calculată a impozitului este reținută de agentul fiscal din orice venit plătit de agentul fiscal plătitorului în numerar. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar.	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului din care se poate reține impozitul pe venitul personal
Indemnizații de călătorie (indemnizații zilnice peste limita, cheltuieli neconfirmate)	Ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea angajatului dintr-o călătorie de afaceri	Ziua plății efective a celui mai apropiat venit din care se poate reține impozitul pe venitul personal	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului din care se poate reține impozitul pe venitul personal
Alte venituri	Ziua compensarii daunelor contra omogene Ziua în care datoria neperformantă este anulată din bilanţul organizaţiei în conformitate cu procedura stabilită	Ziua compensarii daunelor contra omogene. Pentru compensare, este suficientă o declarație a uneia dintre părți (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse) Ziua plății efective a celui mai apropiat venit din care se poate reține impozitul pe venitul personal	Cel târziu în ziua următoare zilei de compensare a cererilor reconvenționale similare Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului din care se poate reține impozitul pe venitul personal

Depunerea calculului 6-NDFL la organul fiscal în „1C: ZUP 8” (ed. 3)

Verificarea calculului 6-NFDL

După pregătirea raportului 6-NDFL, acesta trebuie înregistrat.

Înainte de a depune calculul în Formularul 6-NDFL la autoritatea fiscală, se recomandă să îl verificați pentru erori. Pentru a face acest lucru, utilizați butonul Examinare – Verificați rapoartele de referință. După apăsarea butonului, este afișat rezultatul verificării rapoartelor de control ale indicatorilor. Dacă ratele de verificare sunt îndeplinite, este emis un mesaj care indică faptul că nu există erori. Dacă este necesar, puteți deschide formularul pentru a vizualiza rezultatele scanării. În acest caz, puteți vedea fie acele rapoarte de control ale indicatorilor care sunt eronate, fie toate rapoartele de control ale indicatorilor care sunt verificate în raportul 6-NDFL (debifând Arată numai relații eronate) (Fig. 12).

Când faceți clic pe raportul necesar de indicatori, este afișată o transcriere - de unde provin aceste numere, cum au funcționat etc. Când faceți clic pe un anumit indicator din transcrierea în sine, programul indică automat acest indicator în formularul de calcul propriu-zis. În plus, puteți verifica rapoartele de control la imprimare și încărcare, dacă sunteți în setările raportului (buton Mai mult – Setări– marcaj General) bifați caseta Verificați raportul indicatorilor la imprimare și descărcare.

Imprimare calcul 6-NFDL

Organizațiile care trimit calcule în formularul 6-NDFL către autoritatea fiscală fără a utiliza canale de telecomunicații (sau care utilizează programe terțe pentru schimbul electronic) ar trebui să pregătească fișierele pentru transmitere electronică. Organizațiile care trimit calcule folosind Formularul 6-NDFL pe hârtie ar trebui să pregătească un formular tipărit.

Pentru a genera un formular de calcul tipărit conform Formului 6-NDFL cu un cod de bare bidimensional PDF417, faceți clic pe butonul Sigiliu situat în partea de sus a formularului de raport (Fig. 13). Pentru a imprima formulare care pot fi citite de mașină ale rapoartelor reglementate cu un cod de bare PDF417 bidimensional, este necesar ca pe computer să fie instalat un singur modul pentru tipărirea formularelor care pot fi citite de mașină și a șabloanelor de formulare care pot fi citite de mașină. Kitul de instalare a modulului de imprimare este inclus în configurație. De îndată ce apare necesitatea de a utiliza modulul de imprimare, acesta este lansat automat pentru instalare. Șabloanele pentru forme de rapoarte reglementate care pot fi citite de mașină sunt incluse în configurație și sunt instalate împreună cu aceasta, astfel încât nu este nevoie să instalați șabloane separat.

Formularul de calcul conform formularului 6-NDFL poate fi tipărit fără cod de bare, dacă se află în setările raportului (buton Mai mult – Setări– marcaj General) bifați caseta Permite imprimarea fără cod de bare PDF417. După ce setați această setare, faceți clic pe butonul Sigiliu vor fi disponibile pentru tipărire Formular de cod de bare PDF417 (recomandat)(Fig. 13) sau Formular fără cod de bare PDF417.

Când selectați a doua opțiune, programul afișează pe ecran formularul de raport pentru previzualizare și editare suplimentară a foilor generate pentru tipărire (dacă este necesar) (Fig. 14). Apoi, pentru a imprima calculul, faceți clic pe butonul Sigiliu. În plus, din acest formular de raport (previzualizare), puteți salva calculul editat conform Formularului 6-NDFL ca fișiere în directorul specificat în format document PDF (PDF), Microsoft Excel (XLS) sau în format document foaie de calcul (MXL) (făcând clic pe butonul Salva).

Încărcarea calculului 6-NDFL în formă electronică

Raportul reglementat oferă, de asemenea, posibilitatea de a descărca calculul în formularul 6-NDFL în formă electronică într-un format aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Este recomandat să verificați mai întâi raportul pentru conformitatea cu cerințele formatului de transmitere electronică folosind butonul Examinare – Verificați încărcarea(Fig. 15). După ce faceți clic pe acest buton, va fi generat un raport electronic. Dacă în datele raportului sunt detectate erori care împiedică finalizarea încărcării, încărcarea va fi oprită. În acest caz, ar trebui să corectați erorile detectate și să repetați încărcarea. Pentru a naviga printre erori, este convenabil să utilizați fereastra serviciului de navigare a erorilor, care este afișată automat pe ecran.

Pentru a descărca calculul în formularul 6-NDFL pentru transferul ulterior printr-un operator autorizat, trebuie să faceți clic pe butonul Descărcași indicați în fereastra care apare directorul în care ar trebui să salvați fișierul de calcul. Programul atribuie automat un nume fișierului.

Trimiterea calculului 6-NDFL către autoritatea fiscală

În programe 1C conținând un subsistem de raportare reglementată, a fost implementat un mecanism care permite direct din program (fără încărcare intermediară într-un fișier electronic de prezentare și folosind programe de la terți) trimiterea unui calcul în Formularul 6-NDFL către organul fiscal în formă electronică. cu o semnătură digitală electronică (dacă serviciul 1C-Reporting este conectat”).

Înainte de trimitere, se recomandă efectuarea formatului și controlului logic al completării calculului. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul Examinare – Verificați pe internet(Fig. 16). Pentru a trimite calculul către organul fiscal direct din program, faceți clic pe butonul Trimite.