Învață să calculezi corect TVA-ul în diverse situații practice în cadrul cursului online „”.

Schimbari majore in ceea ce priveste TVA

La 1 ianuarie 2018, au intrat în vigoare prevederile unor legi federale adoptate în noiembrie 2017, care au introdus multe modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest articol discută principalele modificări legate de calcularea și plata TVA-ului, care trebuie luate în considerare începând cu 2018. Pentru comoditate, cele mai semnificative modificări sunt rezumate într-un tabel.

Anularea beneficiilor de TVA la vânzarea deșeurilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase, aluminiu secundar și aliajele acestuia, piei brute de animale	clauza 8 art. 161 Codul fiscal al Federației Ruse
Interzicerea deducerii TVA-ului asupra bunurilor (lucrări, servicii), mijloacelor fixe, activelor necorporale și drepturilor de proprietate dobândite prin subvenții sau fonduri bugetare primite	clauza 2.1 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse
Dreptul de a refuza cererea rata zero TVA la exportul de bunuri si anumite tipuri de servicii legate de exportul de bunuri	clauza 7 art. 164 Codul Fiscal al Federației Ruse
Cota de TVA zero pentru reexport	pp. 1 clauza 1 art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse
Cota de TVA zero pentru furnizarea de material rulant feroviar și (sau) containere, indiferent de tipul de proprietate asupra acestora	clauza 1 art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse
Clarificarea „Regula 5 la sută”	clauza 4 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse
TVA pe o chitanță pentru comerțul cu amănuntul de bunuri (lucrări, servicii)	clauza 6 art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse

Anularea beneficiilor de TVA pentru vânzarea deșeurilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase

De la 1 ianuarie 2018, paragrafele nu se mai aplică. 25 clauza 2 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevedea anterior vânzătorilor un beneficiu de TVA atunci când vindeau resturi și deșeuri de metale feroase și neferoase, aluminiu secundar și aliajele acestuia și piei brute de animale. Totodată, a fost introdusă o nouă clauză 8 în art. 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia, obligația de a calcula și plăti TVA la vânzarea deșeurilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase, aluminiu secundar și aliajele sale, piei brute de animale este atribuită cumpărătorilor, care sunt, în această situație, agenți fiscali pentru TVA.

Cumpărătorii care sunt recunoscuți ca agenți fiscali conform sunt toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali (cu excepția persoanelor fizice neînregistrate ca întreprinzători individuali), inclusiv cei care aplică regimuri fiscale speciale sau scutiți de TVA, în conformitate cu art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse sau art. 145.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, obligațiile unui agent fiscal pentru TVA apar pentru cumpărători doar dacă aceștia achiziționează resturi și deșeuri de metale feroase și neferoase, aluminiu secundar și aliajele acestuia, precum și piei brute de animale de la plătitorii de TVA. Pentru ca cumpărătorii să înțeleagă că cumpără mărfurile specificate de la neplătitori de TVA, vânzătorii trebuie să facă o înscriere în contract și în documentul primar de vânzare „Fără taxă (TVA)”.

TVA pentru vanzatori:

1. Dacă bunurile specificate sunt vândute de către un vânzător plătitor de TVA către persoane fizice neînregistrate ca antreprenori individuali, atunci TVA-ul trebuie calculat și prezentat cumpărătorului de către vânzător, care emite o factură în mod obișnuit, indicând cota de TVA de 18. % și valoarea impozitului corespunzătoare.

2. Dacă bunurile specificate sunt vândute de către un vânzător plătitor de TVA către persoane juridice sau întreprinzători individuali, indiferent de sistemul de impozitare utilizat de cumpărători, atunci TVA-ul nu este calculat de către vânzător și nu este prezentat cumpărătorului (clauza 4 din Articolul 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, vânzătorul trebuie să emită facturi, inclusiv de ajustare și avans, cu inscripția „TVA-ul este calculat de agentul fiscal” (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzătorul emite o factură către cumpărător într-o formă general stabilită, în care se completează coloana 5 „Costul mărfurilor fără taxă, total”. Coloana 7 „Cota de impozitare” indică cota de TVA de 18%, coloana 8 „Suma taxei prezentate cumpărătorului” indică „TVA-ul este calculat de agentul fiscal”, coloana 9 „Costul mărfurilor cu impozit - total” reflectă contractul. costul mărfurilor inclusiv TVA.

3. În cazul în care bunurile specificate sunt vândute de un vânzător care nu este plătitor de TVA, persoane juridice sau întreprinzători individuali, indiferent de sistemul de impozitare utilizat de cumpărători, atunci vânzătorii indicați în documentele de vânzare pun marcajul „Fără taxă (TVA). )”.

TVA pentru cumpărători-agenți fiscali:

1. Dacă aceste bunuri sunt achiziționate de la persoane fizice care nu sunt înregistrate ca antreprenori individuali, atunci TVA-ul nu se calculează de către cumpărătorii care sunt agenți fiscali și nu este plătit la buget, deoarece indivizii nu sunt plătitori de TVA.

2. În cazul în care bunurile specificate sunt achiziționate de la persoane juridice sau întreprinzători individuali care sunt plătitori de TVA, atunci cumpărătorii - agenți fiscali - determină baza de impozitare pentru TVA pe baza valorii contractuale a bunurilor, inclusiv a sumei TVA, la TVA. rata 18/118 (clauza 4 din art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 1 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA pentru agenții fiscali este cel mai vechi dintre date:

• ziua expedierii mărfurilor
• ziua plății (plată parțială) pentru livrările viitoare de mărfuri

Putem concluziona că vânzătorul primește plata pentru bunuri fără TVA, care este plătită direct de către cumpărător la buget în momentul transferului de fonduri către vânzător.

3. Dacă bunurile specificate sunt achiziționate de la persoane juridice sau întreprinzători individuali care nu sunt plătitori, atunci cumpărătorii, agenții fiscali, plătesc vânzătorului costul mărfurilor, dar TVA-ul nu este calculat și nu este transferat la buget.

În Kontur.School: modificări ale legislației, caracteristici ale contabilității și contabilității fiscale, raportări, salarii și personal, tranzacții cu numerar.

Interzicerea deducerii TVA la bunurile achiziționate cu subvenții sau fonduri bugetare

De la 1 ianuarie 2018, o nouă clauză 2.1 este introdusă în art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. Acum, în cazul achizițiilor de bunuri (lucrări, servicii), mijloace fixe, active necorporale și drepturi de proprietate, pe cheltuiala subvențiilor primite sau a fondurilor bugetare, TVA-ul prezentat de furnizori nu este supus deducerii, ci se ia în considerare. ca cheltuieli la calcularea impozitului pe venit, sub rezerva contabilizării separate a TVA.

Dacă bunuri (lucrări, servicii), mijloace fixe, active necorporale și drepturi de proprietate sunt mai întâi achiziționate pe cheltuiala resurselor proprii, apoi se primesc o subvenție sau fonduri bugetare pentru rambursarea costurilor suportate, atunci TVA-ul acceptat anterior pentru deducere este restaurat în perioada de primire a subvenției specificate sau a fondurilor bugetare (clauza 3 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul rambursării parțiale a costurilor prin subvenții sau fonduri bugetare, este necesar să se calculeze cota de TVA supusă recuperării proporțional cu costul bunurilor (lucrări, servicii), fără impozit, dobândite prin subvenții sau fonduri bugetare, în costul total al bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) ), fără taxe.

Dreptul de a refuza aplicarea cotei zero de TVA la exportul de bunuri

De la 1 ianuarie 2018, Legea federală nr. 350-FZ din 27 noiembrie 2017 introduce o nouă clauză 7 în art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse. Acum organizațiile, atunci când exportă mărfuri, precum și atunci când prestează anumite tipuri de servicii și efectuează lucrări în legătură cu mărfurile exportate, au dreptul de a refuza aplicarea cotei de TVA zero.

Pentru a obține dreptul de a nu aplica cota zero de TVA, trebuie să depuneți o cerere la organul fiscal de la locul dumneavoastră de înregistrare cel târziu în prima zi a perioadei fiscale (trimestrul) din care se preconizează să nu se aplice TVA zero. rata.

Acest drept se acordă pentru o perioadă de cel puțin 12 luni în legătură cu toate tranzacțiile de export pentru care este prevăzut un astfel de refuz. Adică, este imposibil să refuzi selectiv cota de TVA zero pentru anumite tranzacții.

Cota de TVA zero pentru reexport

De la 1 ianuarie 2018, Legea federală din 27 noiembrie 2017 nr. 350-FZ a modificat redactarea paragrafelor. 1 clauza 1 art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia se aplică cota de TVA zero la reexportul de mărfuri plasate anterior sub proceduri vamale:

• prelucrare pe teritoriul vamal și (sau) mărfuri (produse prelucrate, deșeuri și (sau) reziduuri) obținute (generate) ca urmare a prelucrării unor astfel de mărfuri
• zonă vamală liberă, depozit liber și (sau) mărfuri fabricate (primite) din mărfuri plasate sub procedurile vamale ale unei zone vamale libere, antrepozit liber

Pentru a confirma cota de TVA zero pentru reexport la biroul fiscal de la locul de înregistrare, printre altele, trebuie să depuneți următoarele documente:

• original sau copie a contractului de comerț exterior,
• original sau copie a declarațiilor vamale,
• copii ale documentelor de transport și expediere.

Cota de TVA zero pentru furnizarea de material rulant feroviar și (sau) containere, indiferent de tipul de proprietate asupra acestora

De la 1 ianuarie 2018, Legea federală din 27 noiembrie 2017 nr. 350-FZ a modificat redactarea clauzei 1 a art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia cota de TVA zero se aplică la prestarea de servicii pentru furnizarea de material rulant feroviar și (sau) containere, indiferent de dreptul la care aparțin contribuabilului.

Până în 2018, cota zero de TVA se aplica doar dacă materialul rulant feroviar și (sau) containerele erau deținute sau închiriate de către contribuabil.

Clarificarea „Regula 5 la sută”

De la 1 ianuarie 2018, Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 a modificat redactarea clauzei 4 din art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii care efectuează operațiuni cu TVA impozabile și netaxabile sunt obligați să țină evidența separată a TVA-ului aferent, chiar dacă sunt îndeplinite condițiile stabilite de „Regula 5 la sută”.

Dacă „regula 5 procente” este îndeplinită, atunci se păstrează integral dreptul de a accepta TVA-ul aferent pentru deducerea bunurilor (lucrări, servicii) legate atât de TVA-ul impozabil, cât și de tranzacțiile neimpozabile.

TVA-ul introdus pentru bunuri (lucrări, servicii) care sunt utilizate numai în tranzacțiile fără TVA este inclus în costul acestor bunuri (lucrări, servicii). În acest caz, TVA-ul acompaniat nu poate fi dedus, chiar dacă costurile tranzacțiilor fără TVA nu depășesc 5%.

TVA pe o chitanță pentru comerțul cu amănuntul de bunuri (lucrări, servicii)

La 1 ianuarie 2018, Legea federală nr. 349-FZ din 27 noiembrie 2017 a modificat clauza 6 din art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse: acum, atunci când vindeți consumatorilor cu amănuntul, este necesar să emiteți un cec sau alt document cu suma alocată de TVA.

Schimbare principală legislatia fiscala, afectând TVA - o creștere a cotei de bază cu 2%. Adică de la 1 ianuarie 2019 este în vigoare cota de 20% în locul cotei de 18% care era în vigoare în 2018. În consecință, s-a modificat și cota calculată, pe baza căreia se calculează cuantumul impozitului la primirea de avansuri pentru livrările viitoare de bunuri, sau aplicată de agenții fiscali. Acum este 16,67% (în loc de 15,25%) sau 20/120 (în loc de 18/118). Legiuitorii au lăsat neschimbată cota de TVA de 10%.

Să ne uităm la modificările aduse legislației care reglementează TVA care au intrat în vigoare în 2019 folosind un mic tabel:

	Ce s-a schimbat din 2019	Explicaţie
	Cumpărătorii de servicii electronice de internet străine, care au fost recunoscuți ca agenți de TVA în 2018, și-au pierdut acest statut începând cu 01.01.2019.	Începând din 2019, firmele și antreprenorii ruși nu trebuie să rețină și să transfere TVA la buget atunci când achiziționează servicii de la companii străine. Important! Dacă TVA-ul este reținut și virat conform regulilor din 2018, impozitul nu poate fi dedus.
	Organizațiile și întreprinzătorii individuali la Taxa Agricolă Unificată au devenit plătitori de TVA	Pentru tranzacțiile efectuate începând cu anul 2019, ofițerii cu regim special pot primi deduceri, dar nu au dreptul să ia în calcul TVA „intrată” în cheltuieli. Pentru 2019, puteți obține o scutire de TVA în următoarele cazuri: Începerea aplicării taxei agricole unificate este în anul 2019; Taxa agricolă unificată a mai fost utilizată în 2018, veniturile nu au depășit 100 de milioane de ruble. Pentru a aplica scutirea de la începutul anului 2019, trebuie să depuneți o notificare la Serviciul Federal de Taxe la locul de înregistrare cel târziu pe 21 ianuarie (ținând cont de transfer).
	Vânzările de deșeuri de hârtie sunt supuse TVA-ului
	Este posibil ca beneficiul pentru reparațiile în garanție să nu fie aplicat.
	Mai multe companii au primit dreptul de a rambursa TVA prin cerere	Pentru a primi o rambursare accelerată, valoarea TVA-ului, accizelor, impozitului pe venit și impozitului pe extracția mineralelor din ultimii 3 ani a scăzut la 2 miliarde de ruble, și nu la 7 miliarde de ruble. (cum era în 2018). Cerințele pentru garanți au fost, de asemenea, relaxate: dimensiune minimă impozitele plătite au fost reduse de la 7 miliarde la 2 miliarde de ruble, obligațiile în temeiul garanțiilor nu pot fi de 20%, ci de 50% din valoarea activelor nete.
	Nu este nevoie să restabiliți TVA atunci când primiți fonduri de la buget
	Lista mărfurilor cu o cotă de 10% a fost ajustată	Citiți ce s-a schimbat în acest articol
	A fost aprobat un nou format pentru explicațiile privind TVA	Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a actualizat formatul răspunsului său la cerința de a furniza explicații la declarația de TVA. În special, au fost luate în considerare noile coduri pentru tipurile de tranzacții din registrele de cumpărături și vânzări. Inovația este valabilă din 25 ianuarie 2019.

De la 1 iulie 2019, ar trebui să intre în vigoare noi reguli pentru acordarea de beneficii pentru serviciile în aeroporturi.
Beneficiul de TVA se va aplica numai serviciilor de navigație aeriană. Pentru alte servicii care sunt excluse de la scutire, va trebui să plătiți TVA la rata:

• 0% - dacă compania oferă servicii pe aeroporturile internaționale din Rusia pentru transportul aerian internațional. Lista acestor servicii trebuie aprobată de Guvern;
• 20% - pentru alte servicii.

Va exista o creștere a impozitului pe venitul persoanelor fizice și a TVA din 2020?

După cum am menționat mai sus, cota de TVA a fost majorată de la 01.01.2019 cu 2%. Nu există planuri ale oficialilor de a crește ratele în 2020.

Mulți ruși au fost îngrijorați de problema creșterii impozitului pe venitul personal la 15% în 2019-2020. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor a infirmat această afirmație în scrisoarea sa din 05.07.2018 nr. 03-04-05/30463, subliniind că principalele direcții de politică nu au în vedere majorarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar dezvoltarea unui factura corespunzătoare nu este efectuată.

Rezultate

Din 2019, multe amendamente la cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dintre care principalele le-am discutat în acest articol. De la 1 ianuarie 2019, entitățile economice aflate la Taxa Agricolă Unificată și-au pierdut dreptul de a fi scutite de TVA, iar cota de bază a TVA a crescut la 20%.

Aflați mai multe despre reglementare legislativă TVA-ul il gasiti in articolele:

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este una dintre taxele principale și obligatorii plătite de întreprinzătorii individuali și de organizații la cerere.

TVA-ul este un impozit indirect, adică se percepe nu vânzătorului, ci cumpărătorului. Iar vânzătorul, la rândul său, acționează ca intermediar, plătind la buget impozitul primit de la cumpărător.

Procedura și caracteristicile de calcul, plată și rambursare a impozitului sunt stabilite de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Să luăm în considerare pe scurt ce este această taxă.

După cum am menționat mai sus, TVA-ul este un impozit indirect.

Esența acestei taxe este că vânzătorul percepe TVA la o anumită cotă asupra cantității de bunuri vândute cumpărătorului (lucrări, servicii și drepturi de proprietate).

Valoarea TVA primită de la cumpărător este plătită de vânzător la buget și este determinată de acesta ca diferență între valoarea impozitului calculată de acesta la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) către cumpărători și suma de taxa prezentata acestui contribuabil la achizitionarea bunurilor (lucrare, servicii), drepturi de proprietate) utilizate pentru tranzactiile impozabile cu TVA.

TVA-ul este o taxă federală, adică obligatorie pentru plata în toată Rusia. A fost instalat în Federația Rusă de la 1 ianuarie 1992.

Tipuri de TVA

Există două tipuri de taxa pe valoarea adăugată: interior, plătit la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pe teritoriul Federației Ruse și import, plătibil la importul de mărfuri în Rusia.

Cine este obligat să plătească taxa pe valoarea adăugată

Următoarele sunt obligate să plătească TVA:

• Organizații și antreprenori individuali care vând bunuri (lucrări și servicii) pe teritoriul Federației Ruse;
• Organizații și antreprenori individuali care importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse în ordinea importului;
• Exportatori de bunuri in cazul neconfirmarii cotei de TVA zero.

Notă: legislația actuală prevede scutirea de la obligația de plată a TVA pentru anumite categorii de contribuabili.

Cine este scutit de plata TVA

• Organizații supuse regimurilor speciale de impozitare: , Taxa Agricolă Unificată;
• IP pe , USNO, UTII și Taxa Agricolă Unificată;
• Organizații și antreprenori individuali ale căror venituri în ultimele 3 luni nu au depășit 2 milioane de ruble;
• Participanții la proiectul Skolkovo.

Vă rugăm să rețineți că scutirea de TVA nu este prevăzută pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile care vând produse accizabile, importă produse pe teritoriul Federației Ruse, precum și în cazul emiterii unei facturi cu o sumă de TVA alocată.

Ce este considerat supus TVA?

Următoarele tranzacții sunt supuse taxei pe valoarea adăugată:

• Pentru vânzarea de bunuri (lucrări și servicii), inclusiv gratuit, pe teritoriul Federației Ruse;
• Transferul de bunuri (lucrări și servicii) pe teritoriul Federației Ruse pentru propriile nevoi, ale căror costuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit;
• importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse;
• Efectuarea lucrarilor de constructii si montaj pentru consum propriu.

Ceea ce nu este supus taxei pe valoarea adăugată

Tranzacțiile care nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată includ următoarele:

• Nu sunt recunoscute ca vânzări de bunuri, lucrări, servicii în conformitate cu clauza 3 a art. 39 Codul Fiscal al Federației Ruse;

• Pentru transferul gratuit de clădiri rezidențiale, grădinițe, cluburi, sanatorie și alte dotări sociale, culturale, locative și comunale, precum și drumuri, rețele electrice, substații și alte dotări similare către autoritățile de stat și autoritățile locale;
• Cu privire la transferul de proprietate a întreprinderilor de stat și municipale achiziționate prin privatizare;
• Pentru închirierea spațiilor cetățenilor străini și companiilor acreditate în Federația Rusă;
• Pentru vânzarea anumitor tipuri de bunuri și prestarea anumitor servicii menționate la paragraful 2 al art. 149 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• Pentru efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii de către organismele incluse în sistemul autorităților de stat și autonomiei locale, în cadrul competențelor care le sunt atribuite, cu condiția ca obligația de a efectua aceste lucrări și servicii este stabilită de legislația în vigoare. al Federației Ruse;
• Pentru efectuarea lucrărilor și furnizarea de servicii de către stat, buget și autonom în cadrul unei misiuni de stat sau municipale, a cărei sursă de sprijin financiar este o subvenție din bugetul corespunzător al sistemului bugetar al Federației Ruse;
• Pentru transferul cu titlu gratuit sau pentru utilizare gratuită a activelor fixe către autoritățile de stat și administrațiile locale, instituțiile de stat și municipale, precum și întreprinderile unitare de stat și municipale;
• Pentru vânzarea terenurilor și cotelor din acestea;
• Cu privire la transferul drepturilor de proprietate ale companiei către succesor(i) legal(i);
• Pentru transferul de fonduri sau imobile pentru formarea sau completarea capitalului țintă al unei organizații non-profit.

cote de TVA

Rata de baza – 18%

Această rată se aplică tuturor tranzacțiilor care nu fac obiectul altor rate preferențiale.

Tarife preferențiale

Întreprinzătorii individuali și organizațiile care vând mărfuri pentru export pot aplica o cotă de TVA zero. De asemenea, se aplică o cotă de 0% pentru furnizarea de servicii de transport internațional și alte operațiuni specificate în clauza 1 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acest tarif se aplică vânzării anumitor produse alimentare și medicale, bunuri pentru copii și publicații tipărite. O listă specifică de bunuri, a căror vânzare este supusă TVA-ului la cota de 10%, este indicată în clauza 2 a art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse.

Notă: în cazurile prevăzute la paragraful 4 al articolului 164, alin. 3, 4, 5.1 art. 154, pp. 2-4 linguri. 155 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică rate de decontare de 10/110 și 18/118.

Procedura de calcul a TVA

TVA-ul plătit la buget se calculează în următoarea ordine:

1. În primul rând, se calculează valoarea TVA calculată la vânzare:

TVA(ex) = Baza de impozitare x Cota de impozitare

Baza de impozitare

Baza de impozitare pentru TVA este costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, inclusiv accizele (fără TVA), determinată la una dintre următoarele date (cea care apare prima):

• La data plății pentru mărfuri (plată parțială pentru livrări viitoare);
• La data expedierii mărfurilor (executarea lucrărilor sau prestarea serviciilor).

Un exemplu de calcul al TVA-ului calculat la vânzări

SRL „Steel” a vândut materiale în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% – 18.000 rub.)

Baza de impozitare este de 100.000 de ruble. (costul materialelor fara TVA)

Cota de impozitare – 18%

Suma TVA calculată pentru plată = 18.000 de ruble.

1. Calculăm suma TVA de plătit la buget:

TVA(upl) = TVA(insp) – TVA de intrare – TVA recuperat

TVA de intrare

TVA-ul introdus sau deducerea taxei este suma taxei pe valoarea adăugată plătită de cumpărător la achiziționarea de bunuri (lucrări și servicii).

Să presupunem că SRL „Steel” a vândut mărfuri în valoare de 354.000 de ruble. (inclusiv TVA - 54.000 de ruble) și a cumpărat materiale în valoare de 236.000 de ruble. (inclusiv TVA – 36.000 de ruble).

TVA primit din vânzarea mărfurilor – 54.000 de ruble. este TVA la vanzari.

TVA plătit la achiziționarea de materiale – 36.000 de ruble. este TVA la intrare sau cum se mai spune – o deducere fiscală.

O deducere fiscală reduce valoarea TVA la vânzări și, dacă deducerea este mai mare decât valoarea TVA la vânzări, diferența este supusă rambursării.

TVA recuperat

În unele cazuri, la calcularea TVA-ului de plătit, este necesar să se țină cont de valoarea taxei recuperate.

Sumele taxei pe valoarea adăugată acceptate anterior legal pentru deducere sunt supuse restabilirii dacă bunurile achiziționate (lucrări și servicii) nu mai sunt utilizate pentru operațiuni supuse TVA.

Acest lucru se întâmplă adesea atunci când un contribuabil trece de la un regim general la unul special, când TVA-ul a fost deja acceptat pentru deducere, dar o parte din bunuri nu a fost încă vândută. TVA-ul acumulat pentru o parte din bunurile nevândute trebuie restabilit.

Vă prezentăm o prezentare generală a modificărilor TVA de la 1 octombrie 2018. Ce s-a schimbat mai exact în ceea ce privește TVA-ul? Cum se emit facturi acum? Vă vom spune despre noile reguli de lucru cu TVA și vă vom da exemple.

Nr. 1: A fost introdus un nou calcul de TVA la primirea unui avans de către vânzătorul de drepturi de proprietate

De la 1 octombrie 2018, când se încasează avansuri pentru transferul ulterior al drepturilor de proprietate, trebuie perceput TVA la diferența dintre suma primită și suma cheltuielilor pentru dobândirea acestor drepturi. După transferul drepturilor, TVA-ul în avans poate fi dedus. Motiv: Legea federală din 3 august 2018 nr. 302-FZ. Până la 1 octombrie 2018, TVA trebuia calculată pe suma integrală a avansului primit (și nu pe diferență).

Deci, de la 1 octombrie 2018, se aplică companiile care transferă drepturile de proprietate menționate la paragrafele 1-4 ale articolului 155 din Codul fiscal al Federației Ruse. noua comanda calcularea TVA la avansuri. Vorbim despre drepturile de proprietate:

• la cesionarea și reatribuirea unei creanțe bănești care decurge dintr-un contract de vânzare de bunuri, lucrări, servicii;
• la transferul drepturilor de proprietate asupra locuințelor, garajelor sau locurilor de parcare;
• la cesionarea unei creanțe bănești dobândite de la un terț (cu excepția celor care decurg din împrumut bănesc sau contracte de credit).

În cazul în care o companie a primit o plată în avans pentru transferul drepturilor de proprietate, atunci de la 1 octombrie 2018, TVA-ul trebuie calculat la diferența dintre plata în avans și valoarea creanței bănești, drepturile pe care le atribuie sau costurile. a achiziției sale (clauza 1 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:

Valoarea drepturilor de proprietate este de 5.000 de ruble. Organizația îl transferă unei alte organizații la un cost de 4800 de ruble. Avansul primit în 2018 pentru transferul drepturilor de proprietate este de 4.800 de ruble. TVA la plata în avans este de 0 ruble. ((4800 ₽ – 5000 ₽) × 18/118).

Citeste si Când poate o persoană să devină plătitor de TVA?

Avans parțial

La calcularea TVA de la 1 octombrie 2018 este necesar să se determine ponderea avansului în costul la care societatea transferă drepturile de proprietate. Să presupunem că costul achiziționării drepturilor de proprietate este de 180 de ruble. Compania transferă drepturile de proprietate la un cost de 200 de ruble. Suma în avans - 50 de ruble. Ponderea avansului în valoarea dreptului de proprietate transferat va fi de 0,25 (50 ₽: 200 ₽). TVA la plata anticipată este de 0,76 ruble. ((50 ₽ – (180 ₽ × 0,25)) × 18/118.

Nr. 2: S-a extins lista tranzacțiilor impozitate la o cotă de 0 la sută

De la 1 octombrie 2018, la vânzarea metalelor prețioase, contribuabilii care produc metale prețioase din resturi și deșeuri fără licență de utilizare a subsolului au dreptul să aplice o cotă de TVA zero. Anterior, era nevoie de o astfel de licență (Legea federală din 27 iunie 2018 nr. 159-FZ).

Nr. 3: Au fost introduse noi reguli de export

Documente însoțitoare

De la 1 octombrie 2018, pentru mărfurile exportate în afara UEE, nu va fi necesară depunerea copiilor de pe transport, expediere și/sau alte documente cu mărcile vamale ale locului de plecare care confirmă exportul mărfurilor în afara Rusiei. Serviciul Fiscal Federal poate primi date privind exportul de mărfuri direct de la vamă – în formă electronică.

Cu toate acestea, dacă autoritățile vamale nu furnizează aceste date sau contrazic informațiile declarate de însuși contribuabilul, atunci Serviciul Fiscal Federal poate solicita copii ale documentelor de transport, transport și alte documente care confirmă exportul mărfurilor. Contribuabilului i se acordă 30 de zile calendaristice de la data primirii cererii de inspecție pentru a depune astfel de documente. Motiv: Legea federală din 3 august 2018 nr. 302-FZ

În cazul în care compania livrează mărfuri către țările UE, astfel de documente nu trebuie, de asemenea, să fie prezentate împreună cu declarația de TVA. Dar cu condiția ca firma să fi depus o listă electronică a cererilor pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte (autoritățile fiscale au dreptul să le solicite, dar selectiv).

Serviciul Federal de Taxe a realizat un rezumat al produselor noi cu care contabilii vor lucra începând cu anul viitor.

Președintele a semnat mai multe legi de modificare a TVA-ului din 2018 și 2019.

Agenti fiscali pentru TVA

De la 1 ianuarie 2018, cumpărătorii anumitor tipuri de bunuri sunt obligați să acționeze ca agenți fiscali TVA.

Legea stabilește că la vânzarea deșeurilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase pe teritoriul Federației Ruse (aceste operațiuni nu vor mai fi scutite de TVA), precum și piei brute de animale, aluminiu secundar și aliajele acestuia, cantitatea de TVA se calculează de către agenții fiscali - cumpărătorii acestor bunuri.

Excepția este pentru persoanele fizice care nu sunt antreprenori individuali.

Agenții fiscali care aplică sistemul general de impozitare, concomitent cu calculul impozitului, au dreptul să declare deducerea corespunzătoare, adică nu se efectuează transferul efectiv de fonduri către buget.

Servicii electronice

În prezent, atunci când furnizează servicii electronice, organizațiile străine calculează TVA doar dacă cumpărătorul serviciilor este o persoană fizică.

Dacă contrapartea este persoană juridică sau un antreprenor individual, acţionează ca agent fiscal şi reţin TVA atunci când transferă plata în baza unui acord către o persoană străină.

De la 1 ianuarie 2019, responsabilitatea calculării TVA va fi atribuită unei organizații străine care furnizează servicii electronice, indiferent cine este cumpărătorul. (Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017).

Sistemul național de plată

În plus, legea nu recunoaște intermediarii care fac obiectul sistemului național de plăți, precum și operatorii de telecomunicații prevăzuți la Legea federală„Cu privire la sistemul național de plăți.”

Subvenții

De la 1 ianuarie 2018, contribuabilii nu mai au dreptul de a deduce valoarea TVA pretinsă pentru bunuri, lucrări sau servicii achiziționate prin subvenții primite și investiții bugetare.

Această restricție se aplică și în cazul în care subvenția mărește capitalul autorizat.

În plus, procedura de restabilire a TVA a fost clarificată în cazul în care subvenția compensează parțial prețul de achiziție.

Cota de TVA zero

Aplicarea unei cote zero de TVA de la 1 ianuarie 2018 a fost extinsă la operațiunile de vânzare a mărfurilor exportate în regim vamal de reexport.

Totodată, cota de TVA zero se aplică numai dacă mărfurile au fost supuse anterior procedurilor vamale - procesare în teritoriul vamal, zonă vamală liberă sau antrepozit liber.

Anterior, contribuabilii care prestau servicii de furnizare de material rulant feroviar și containere pentru transportul mărfurilor exportate puteau aplica o cotă de TVA zero doar dacă materialul rulant și containerele erau deținute sau închiriate de aceștia. Din 2018, această condiție a fost eliminată.

Astfel, cercul persoanelor îndreptățite să aplice o cotă de TVA zero pe această bază s-a extins.