Un exemplu de notă explicativă pentru anul. Nota explicativa la bilant

Una dintre formele condiționale situatii financiare este o notă explicativă. După cum sugerează și numele, conține o anumită decodificare a situațiilor, adică descrie de fapt în cuvinte poziția financiară a companiei la sfârșitul anului și modificările care au avut loc în aceasta în perioada de raportare.

Nota explicativa la bilant - obligatoriu sau nu?

În primul rând, observăm că nota explicativă și explicațiile la bilanț nu trebuie confundate. Acestea din urmă, conform paragrafelor 5 și 28 din PBU 4/99 „Situațiile contabile ale unei organizații”, sunt forme de raportare separate, cum ar fi o situație a fluxurilor de numerar, o situație a modificărilor capitalului și alte forme ca parte a situațiilor financiare, care sunt de fapt considerate anexe la bilanţ şi raport asupra rezultate financiare. Notă explicativăînsuși se referă și la explicații ca parte a pachetului de raportare.

Este necesară o notă explicativă pentru bilanț? Desigur, compania trebuie să-l alcătuiască și să-l depună Serviciului Fiscal Federal, ca parte a situațiilor sale financiare. Cu toate acestea, există o excepție. Dacă specificul activităților unei companii îi permit să aibă statutul de reprezentant al unei mici afaceri, atunci o astfel de companie poate întocmi situații financiare într-o formă simplificată. Aceasta presupune depunerea situațiilor financiare doar în două forme: bilanț și declarație de venit. De asemenea, o întreprindere mică nu va avea o notă explicativă la situațiile sale financiare.

Cum se scrie corect o notă explicativă: eșantion

Conținutul notei explicative, în cazurile în care trebuie întocmit, ar trebui să furnizeze autorităților de reglementare informații despre activitățile companiei în perioada de raportare. Indică principalele caracteristici ale afacerii în ansamblu, precum și factorii care influențează modificările anumitor indicatori. Formă strictă nu există o notă explicativă. Adică un contabil îl poate alcătui sub formă de text și poate folosi în el diverse tabele, rezumate, grafice sau diagrame, pe scurt, să folosească în acest raport toate metodele de prezentare a informațiilor pe care le consideră necesare. Setul de date pentru nota explicativă este determinat și de contabilul însuși. În același timp, el trebuie să fie ghidat de însuși scopul acestui formular, cu alte cuvinte, de a dezvălui în el informațiile necesare controlorilor pentru a-și înțelege activitățile companiei.

Exemplu de notă explicativă

Notă explicativă la bilanțul pentru anul 2016 (eșantion)

Alpha LLC

  1. Informații generale
    1. Societate cu raspundere limitata "Alfa"
    2. Adresa legală și actuală: Moscova, st. Profsoyuznaya, 99 de ani.
    3. Data inregistrarii: 21 august 2013.
    4. OGRN: 1077077077077
    5. INN: 7727077700
    6. Punct de control: 772701001
    7. Înregistrat la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. 27 pentru Moscova, certificat de înregistrare de stat 77 nr. 000000077.
    8. Capital autorizat: 10.000 (zece mii) de ruble, integral plătite.
    9. Activitate principala: 70.3 - Furnizare de servicii de intermediar legate de imobiliare.
    10. Numărul de angajați la 31 decembrie 2016 era de 65 de persoane.
    11. Nu există sucursale, reprezentanțe sau divizii separate.
    12. Bilanțul este alcătuit în conformitate cu normele contabile și de raportare în vigoare în Federația Rusă.
  1. Politica contabila

Politica contabilă în scopuri contabile pentru anul 2016 a fost aprobată prin ordin al Directorului General din 25 decembrie 2015 Nr. 2015-12/28. În perioada de raportare, politica contabilă nu s-a modificat.

  1. Conform documentului aprobat, organizația folosește metoda liniară de amortizare a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale.
  2. Costul stocurilor și al produselor finite se realizează la costul efectiv;
  3. Scoaterea în producție a stocurilor se realizează la cost mediu.
  4. Rezultatul financiar din vânzarea de produse, lucrări, servicii, mărfuri se determină prin expediere.
  1. Indicatori cheie de performanță (aici puteți furniza cifrele principale pentru veniturile și cheltuielile companiei reflectate în scopuri contabile)
  1. În anul de raportare, veniturile Alpha LLC s-au ridicat la:
    1. Pentru activitatea principală de furnizare de servicii intermediare legate de imobiliare - 158.456.120 de ruble
    2. Pentru alte tipuri de activități – 1.000.580 de ruble.
  2. Alte venituri: 670.800 de ruble.
  1. Costuri asociate producției și vânzărilor:
    1. Achiziția de active fixe: 3.480.780 de ruble
    2. Amortizare: 44.118 ruble,
    3. Achiziționarea materialelor: 110.880 de ruble.
    4. Fondul de salarizare: 37.520.130 de ruble,
    5. Cheltuieli de călătorie: 458.690 ruble,
    6. Chirie: 5.420.180 de ruble.
  2. Alte cheltuieli: 980.456 ruble.
  1. Explicația elementelor din bilanţ la 31 decembrie 2016

(Aici descifrăm elemente individuale ale bilanțului cu informații și explicații mai detaliate care pot fi de interes pentru auditori. Să dăm un exemplu de astfel de explicație pentru rândul „Capital și rezerve”).

4.1. Capital și rezerve.

În 2016, indicatorul de capital și rezervele au fost majorate din cauza unei părți din rezultatul reportat din anii anteriori, rămânând după plata dividendelor către fondatorii Alpha LLC pe baza rezultatelor anului 2015. Astfel, valoarea capitalului și a rezervelor s-a ridicat la 880.000 de ruble la 31 decembrie.

  1. Estimarea valorii activelor nete (se furnizează date privind activul net calculate pe baza indicatorilor contabili la 31 decembrie a anului de raportare).
  1. Compoziția mijloacelor fixe (se descifrează indicatorul liniei corespunzătoare din bilanţ).
  1. Conturi de plătit (inclusiv este recomandabil să se indice datoria la buget la sfârșitul anului).
  1. Alte informații.

Director General Alpha SRL Ivanova T.N.

După cum sa menționat deja, legislația nu oferă o listă clară de informații referitoare la activitățile financiare ale companiei, pe care contabilul ar fi obligat să le includă în nota explicativă la bilanț. Principalul lucru atunci când îl compilați este să respectați principiu general conformitatea datelor din situatiile financiare.

Părți afiliate în nota explicativă

Cu toate acestea, atunci când se elaborează o notă explicativă, trebuie acordată o atenție deosebită informațiilor despre părțile afiliate. Se recomandă indicarea acestuia în acest document ca o secțiune separată (clauza 14 din PBU 11/2008).

Societatea are dreptul de a stabili lista părților afiliate, datele asupra cărora se va reflecta în notă. Datele în sine trebuie dezvăluite în contextul informațiilor despre tranzacțiile cu părți afiliate, precum și indiferent de tranzacții, pentru acele organizații și persoane care sunt recunoscute ca afiliate.

Părți afiliate în nota explicativă, exemplu

  1. Informații despre persoanele afiliate la 31 decembrie 2016:
  2. Ivanova Tatyana Nikolaevna este fondatoarea unei cote de proprietate de 50% în societatea de administrare și deține funcția de director general.
  3. Ekaterina Borisovna Petrova este fondatoarea unei acțiuni de 50% în societatea de administrare și deține funcția de director general adjunct.
  1. Tranzacții efectuate în perioada de raportare cu părți afiliate.

2.1. La 20 martie 2016, adunarea generală a fondatorilor Alpha LLC a revizuit și a aprobat situațiile financiare pentru anul 2015. Întâlnirea a decis să plătească un profit în valoare de 7.800.000 de ruble fondatorilor, pe baza cotei lor în societatea de administrare, pe baza rezultatelor anului 2015. Plata (inclusiv reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice) a fost efectuată la data de 1504.2016.

2.2. În iulie 2016, Alpha LLC a încheiat un contract cu fondatorul E.B Petrova. contract de cumpărare spații nerezidențialeîn valoare de 1.250.000 de ruble. Costul tranzacției este determinat de o evaluare independentă a valorii proprietății, efectuată de un evaluator independent. Decontările pentru tranzacția finalizată au fost efectuate în în întregime in august 2016, concomitent a fost semnat si certificatul de receptie pentru incinta.

Întocmirea anuală a notelor la bilanţ ridică întrebări în rândul contabililor. Pentru a întocmi corect notele de bilanț, trebuie să cunoașteți mai multe reguli.

Cine scrie notele de bilanţ?

De regulă, toată lumea este interesată dacă întreprinderile mici pregătesc o explicație pentru bilanţ. Întreprinderile mici au dreptul de a nu întocmi explicații dacă situațiile lor financiare nu fac obiectul auditului obligatoriu (art. 5 din Legea nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008).

Alte organizații trebuie să întocmească note la bilanţ.

Ce sunt notele la bilanţ?

Acestea sunt informații detaliate despre unele dintre activele și pasivele unei organizații, așa cum sunt prezentate în bilanțul său, precum și veniturile și cheltuielile raportate în contul de profit și pierdere. Contabilul dezvăluie în explicații informațiile pe care le consideră importante pentru utilizatori, care, în opinia sa, sunt necesare utilizatorilor pentru evaluarea poziției financiare a organizației (clauza 6 din PBU 4/99). De exemplu, puteți descrie în notele la bilanț mijloacele fixe de care dispune organizația:

  • date privind costul inițial și amortizarea acumulată la începutul și sfârșitul perioadei;
  • date privind costul mijloacelor fixe primite și retrase;
  • date privind metoda de calcul a amortizarii in contabilitate.

Forme de explicații pentru bilanţ

Deoarece nu există o formă obligatorie de explicație, puteți:

  • utilizați formularele propuse de Ministerul Finanțelor (Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n);
  • dezvolta-ti propriile forme.

Explicarea bilantului contabil: formular conform formularului recomandat de Ministerul Finantelor - descărcare

Explicații pentru sold: procedura de umplere

Organizația însăși decide dacă va oferi explicații sub formă de tabel sau pur și simplu sub formă de text. Titluri de secțiuni, numerotare etc. - toate acestea nu sunt reglementate în niciun fel.

Explicații pentru bilanţ: exemple

După cum am spus deja, conținutul explicațiilor la bilanț este lăsat la latitudinea contabilului. El decide ce informații va dezvălui în explicații. În practică, notele de bilanţ raportează:

  • active fixe;
  • conturi de încasat și de plătit;
  • costurile de productie.

Explicații la bilanțul pe anul 2017

Nu au existat modificări în procedura de completare a explicațiilor la bilanțul contabil la sfârșitul anului 2017. Puteți întocmi explicații folosind aceleași formulare și aceleași criterii ca anul trecut.

Explicația echilibrului: eșantion

Iată un exemplu de explicație sub formă de tabel într-o situație în care un contabil dorește să dezvăluie informații despre mijloacele fixe ale organizației:

Explicații la bilanţRomashka LLC pentru 2017

1. Mijloace fixe

1.1. Amortizarea pentru toate mijloacele fixe se calculează folosind metoda liniară. Nu există nicio reevaluare a mijloacelor fixe.

1.2. Date despre disponibilitatea și mișcarea activelor fixe pentru 2017 (în ruble)

Exemplu

NOTĂ EXPLICATIVELA RAPORTAREA CONTABILĂ ANUALĂ

PENTRU 2016

1.Informații de bază despre organizație

Societate cu răspundere limitată „____________”

Adresa legala:________________________________________________

Adresa actuală: _________________________________________________

Data înregistrării de stat: ______________

OGRN:____________

Număr de identificare a contribuabilului:_____________

Punct de control:_______________

Înregistrat la Serviciul Fiscal Federal Nr.__________ "___"_________20__.

Certificat nr. __________

Situațiile financiare ale Societății sunt întocmite pe baza actualelor Federația Rusă reguli de contabilitate și raportare.

Numărul de angajați la sfârșitul perioadei de raportare a fost de ______ persoane.

În anul 2016, capitalul autorizat a crescut:

În detrimentul rezultatului reportat din anii anteriori, în conformitate cu Protocolul nr.__ din data de „___”_________20__. în cantitate de ____ frec.

Pe cheltuiala aportului fondatorului la capitalul autorizat conform Protocolului nr.____ din data de „___”_________20__. în cantitate de _______ frec.

Dimensiune capitalul autorizat Companii la 31 decembrie 2016 este de ______ ruble.

Principalele activități ale Societății sunt _________________________________.

Activitățile de producție și financiare au fost desfășurate de Companie pe toată perioada anului 2016 și au avut ca scop generarea de venituri în perioadele de raportare și în perioadele ulterioare.

Nivelul de semnificație stabilit de Companie în politica contabilaîn scopuri contabile este de 5% din postul corespunzător din situaţiile financiare.

2. Venituri (venituri) din vânzări

Veniturile din prestarea muncii, prestarea de servicii, vânzări sunt recunoscute ca munca, serviciul, produsul este gata (clauza 13 din PBU 9/99 „Venitul organizației”).

Venitul din vânzări în 2016 s-a ridicat la ______________ ruble. (fara TVA).

Veniturile din vânzări pentru perioadele anterioare de raportare s-au ridicat la (fără TVA):

2015 - ________ rub.;

2014 - _______ rub.;

2013 - ________ frec.

Analiza indicatorilor de mai sus indică o dinamică pozitivă în dezvoltarea activităților financiare și economice ale întreprinderii.

3. Costuri asociate implementării.

Cheltuielile administrative, contabilizate în debitul contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, la sfârşitul perioadei de raportare nu se repartizează între obiectele de calcul şi, ca fiind constante condiţionat, sunt anulate direct în debitul contului 90 „Vânzări”. de produse (lucrări, servicii)” cu repartizare între grupele de produse proporțional cu ponderea specifică a încasărilor din vânzări.

Cheltuielile de vânzare și administrare sunt recunoscute în costul produselor vândute, bunurilor, lucrărilor, serviciilor în totalitate în anul de raportare al recunoașterii lor drept cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 9 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”).

Costurile asociate vânzărilor în 2016 s-au ridicat la ________ ruble. (fara TVA).

În scopuri contabile fiscale, suma cheltuielilor asociate cu vânzarea s-a ridicat la ________ ruble.

Costurile asociate cu vânzările pentru perioadele de raportare anterioare s-au ridicat la (fără TVA):

2015 - ________ rub.;

2014 - _______ rub.;

2013 - ________ frec.

Analiza indicatorilor de mai sus indică optimizarea costurilor asociate vânzărilor, ceea ce are un efect pozitiv asupra activității economice a întreprinderii.

4. Rezultat financiar obtinut din activitatile principale

Rezultatul financiar obținut din principalele activități în 2016 sa ridicat la _________ ruble.

În scopuri contabile fiscale, valoarea profitului din vânzări a fost de ______ ruble.

5. Alte venituri.

Suma altor venituri în scopuri contabile în 2016 s-a ridicat la ______ ruble.

În scopuri contabile fiscale, suma veniturilor neexploatare s-a ridicat la ________ ruble.

6. Alte cheltuieli.

Suma altor cheltuieli în scopuri contabile în 2016 s-a ridicat la _____ ruble.

În scopuri contabile fiscale, valoarea cheltuielilor neexploatare s-a ridicat la _____ ruble.

.
7. Calcule pentru impozitul pe venit.

Societatea formează în evidențele sale contabile și dezvăluie în situațiile sale financiare informații privind calculele pentru impozitul pe profit în conformitate cu cerințele PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor pentru impozitul pe profit”.

Profitul în scopuri de impozit pe venit, în conformitate cu datele din registrele contabile fiscale și datele declarației fiscale, sa ridicat la _____ ruble.

Cota de impozit pe venit în 2016 a fost de 20%.

Suma impozitului pe venitul acumulat conform declarației fiscale pentru 2016 s-a ridicat la ____ ruble.

Suma profitului contabil conform registrelor contabile s-a ridicat la ____ ruble.

Valoarea cheltuielii condiționate reflectată în evidențele contabile în debitul contului 99.02.1 „Cheltuieli cu impozitul pe venit condiționat” sa ridicat la ______ ruble.

Suma obligațiilor fiscale permanente (denumite în continuare PNO) sa ridicat la _____ ruble în 2016.

Impozitul curent pe profit, calculat în conformitate cu prevederile PBU 18/02 folosind formula:

Impozit curent pe profit = cheltuială condiționată + IT acumulat + PNA - PNA.
este ______ freacă. și corespunde datelor decontului fiscal pentru anul 2016.

8. Rezultatul financiar al activităților economice

Rezultatul financiar obținut în 2016 s-a ridicat la _______ ruble.

Rezultatul financiar al întreprinderii în anul 2016 a fost afectat de cheltuielile efectuate și anulate din rezultatul financiar:

managerial,

Comercial,

Alte cheltuieli.

9. Informații despre politicile contabile ale organizației

Reglementările privind politicile contabile aplicate de Societate sunt întocmite în conformitate cu prevederile Legea federală Nr 402-ФЗ din 6 decembrie 2011. „Cu privire la contabilitate” și cerințe și alte prevederi curente, linii directoare, instrucțiuni.

Explicații la bilanț - o formă obligatorie de situații financiare pentru 2018. Ea dezvăluie unele dintre cifrele din bilanţ și din contul de profit și pierdere. În articol, am oferit exemple de proiectare a unei note explicative pentru 2018, recomandată de Ministerul de Finanțe al Rusiei. Toate mostrele sunt oficiale și utilizate în 2019. Prin urmare, dacă le utilizați, raportul va fi acceptat.

Cine trebuie să depună o expunere de motive în bilanţ?

Toate organizațiile completează situații financiare (antreprenorii individuali nu le depun). Dar numai acele organizații cărora le este interzisă utilizarea metodei simplificate de contabilitate ar trebui să depună o declarație explicativă în bilanț. Adică companii care nu sunt afaceri mici. Este necesar pentru un audit al situațiilor financiare, așa că dacă un audit este obligatoriu pentru compania dumneavoastră, trebuie să depuneți o notă.

Am furnizat criteriile pentru întreprinderile mici în articolul „ Criteriile pentru întreprinderile mici în 2019 " În general, acestea sunt companii cu un număr mediu de angajați de cel mult 250 de persoane și venituri conform declarațiilor pentru anul precedent de cel mult 2 miliarde de ruble pe an.

Dar chiar dacă compania este o întreprindere mică, trebuie totuși să depună rapoarte în formă generală și să depună o notă la bilanț dacă:

  1. există sub forma unei societăţi pe acţiuni
  2. cooperativa de locuinte sau constructii de locuinte

De unde pot obține formularul?

Un exemplu de formă este dat în Ordinul nr. 66n al Ministerului de Finanțe al Rusiei. În exemplul Ministerului Finanțelor, explicațiile sunt prezentate pe blocuri: active necorporale, cercetare și dezvoltare, active fixe, investiții de capital neterminate etc. Compania poate selecta acele tabele care sunt potrivite pentru activitățile companiei.

Pentru a face acest lucru, descărcați un exemplu de explicații în format excel și selectați blocurile de care aveți nevoie.


Cum se completează notele la bilanţ

Informații conținute în secțiunea „C&D”., vă permite să determinați raportul dintre valoarea imobilizărilor necorporale și volumul vânzărilor de produse finite, precum și să aflați gradul de risc al investiției în acest tip de activ.

Un număr mare de active necorporale în perioada de raportare sau creșterea mare a acestora în comparație cu perioada anterioară de raportare indică competitivitatea ridicată a organizației.

Reflectarea informațiilor despre amortizarea activelor vă permite să evaluați starea tehnică a mijloacelor fixe ale organizației.

Investițiile financiare ale organizației sunt analizate pe baza compoziției, mișcării și evaluării profitabilității acestora. Acești indicatori vă permit să determinați gradul de lichiditate și rentabilitatea investițiilor.

Ratele ridicate de intrare și ieșire de investiții financiare indică un grad ridicat de lichiditate a acestora. Iar profitabilitatea ridicată a unei organizații se referă la profitabilitatea lor.

Analiza secțiunii „disponibilitatea și circulația stocurilor” vă permite să obțineți informații despre utilizarea fiecărui tip de activ disponibil în organizație.

Secțiunea „conturi de încasat și de plătit” vă permite să obțineți informații obiective despre starea plăților curente ale organizației.

Situația cea mai favorabilă este atunci când ritmurile de creștere ale creanțelor și datoriilor se echilibrează reciproc. Dacă există sume mari de datorii restante, aceasta indică situația financiară dificilă a organizației.

Astăzi, un cadou la alegere când te abonezi la Simplified: mașină de tocat carne, grătar, blender

Astăzi revista „Simplificat” oferă cadouri la alegere atunci când vă abonați:

  1. Masina de tocat carne electrica ( )
  2. Gratar electric ( )
  3. Blender ( )

Toate cadourile sunt garantate. Descărcați și plătiți factura. Sau plătiți card pe site-ul nostru . Pe lângă un cadou la alegere, factura include o reducere de 30%.