În cazul îmbolnăvirii unui angajat, organizația sau întreprinzătorul individual este obligat să-l plătească pentru o perioadă de incapacitate temporară de muncă. Aceasta este o garanție care este oferită tuturor cetățenilor angajați în baza unui contract de muncă. Codul Muncii. Se percepe impozitul pe venitul personal? În esență, compensația pentru o perioadă de invaliditate temporară este venitul unei persoane. Mai simplu spus, da, plata de boală este supusă impozitului pe venit.

Concediul medical este supus impozitului pe venitul personal?

Deci, în baza unui contract de muncă, un salariat are dreptul la plată pentru perioada de incapacitate temporară de muncă, începând din prima zi de concediu medical. Mai mult, primele trei zile sunt plătite pe cheltuiala angajatorului. Plata ulterioară pe care o companie sau un antreprenor individual trebuie să o asigure angajatului său bolnav poate fi ulterior compensată din Fondul de Asigurări Sociale. Acest lucru se poate face în două moduri: fie prin reducerea constantă a plăților curente pentru primele de asigurare pentru invaliditate temporară până la sfârșitul anului, fie prin depunerea unei cereri la Fondul de Asigurări Sociale pentru rambursarea sumei depășirii efectuate în legătură cu plata. a beneficiilor relevante pentru angajați.

Este impozitul pe venitul personal prelevat din plăți în ambele părți? Fără îndoială, este reținut din toate sumele de indemnizații de invaliditate temporară transferate angajatului. Asemenea plăți nu sunt incluse în lista beneficiilor de stat scutite de impozit stabilită de legislația în vigoare în baza paragrafului 1 al articolului 217 din Codul fiscal și, prin urmare, sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod general, la cota de 13. %.

În ceea ce privește momentul în care impozitul pe venitul personal este prelevat din concediul medical, recent au apărut unele schimbări. Astfel, paragraful 6 al articolului 226 din Codul fiscal a fost completat cu o dispoziție separată, potrivit căreia impozitul pe venitul personal din concediile medicale din anul 2016 trebuie virat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătită prestația. . Acesta este ceea ce o deosebește de procedura de transfer al veniturilor din plățile salariale obișnuite. Potrivit acestuia din urmă, agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele de impozit calculat și reținut la reținere cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabilul fizic.

Dar apropo, impozitul pe venitul persoanelor fizice este singurul impozit plătit la acumularea concediului medical, în sensul că această plată, prin analogie cu un salariu obișnuit, nu este supusă contribuțiilor la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări medicale obligatorii și la fondul de asigurări sociale. .

La sfârșitul anului, beneficiile plătite sunt reflectate în certificate în formularul 2-NDFL. Codul de venit care ar trebui utilizat în acest caz este 2300. În plus, la plata indemnizațiilor de invaliditate temporară, cuantumul acestuia este inclus în certificate în formularul 6-NDFL, pe care din acest an agenții fiscali sunt obligați să le întocmească trimestrial pe baza informațiilor privind veniturile plătite persoanelor fizice în perioada de raportare.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din concediul medical: proiect pilot

În unele regiuni Federația Rusă concediul medical se plătește direct din Fondul de Asigurări Sociale, adică angajatorul nu este implicat în calcule. Adică o companie sau un antreprenor individual plătește doar primele trei zile de invaliditate temporară, întrucât aceste fonduri din Fondul de asigurări sociale nu îi sunt rambursate în niciun caz. În continuare, angajatorul transmite concediu medical angajat și o adeverință a cuantumului câștigurilor sale din ultimii doi ani pentru un inventar la oficiul teritorial al Fondului de Asigurări Sociale. Acest lucru trebuie făcut în termen de 5 zile de la data primirii documentelor, în special, concediu medical de la angajat. Angajatul însuși poate transfera documente către fond de comun acord cu angajatorul. După aceasta, suma estimată a indemnizației pentru perioada de boală, excluzând plata primelor trei zile, va fi transferată direct de către Fondul de Asigurări Sociale în contul personal al angajatului. Într-o astfel de schemă, concediul medical este supus impozitului pe venitul personal chiar de asigurările sociale. Adică, angajatorul nu este responsabil pentru reținerea impozitului pe venitul personal din concediul medical în cadrul proiectului pilot.

Prestațiile de stat plătite persoanelor fizice nu sunt în general supuse impozitului pe venit, dar se face o excepție pentru prestațiile pentru invaliditate temporară și îngrijirea unui copil bolnav (articolul 217 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte - Impozitul pe venitul personal din concediile medicale în 2018 trebuie reținut și virat la buget.

Cui și pe cheltuiala cui se plătește concediul medical?

Potrivit articolului 2 din Legea nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006, indemnizaţiile de invaliditate temporară se plătesc obligatoriu numai salariaţilor angajaţi în temeiul. Concediul medical este supus impozitului pe venitul personal în cazul plăților către artiști care prestează servicii în cadrul? Nu, deoarece aceste persoane nu se pot califica pentru despăgubiri de boală din partea angajatorului și, respectiv, a Fondului de Asigurări Sociale, iar reținerea impozitului nu are loc din cauza lipsei unei baze de impozitare.

Beneficii pentru primele trei zile de boală angajat plătite pe cheltuiala angajatorului, zilele rămase până la restabilirea capacității de muncă sau determinarea invalidității - pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale. Primele de asigurare nu sunt percepute pe valoarea beneficiului. Angajatorul trebuie sa acumuleze banii in termen de 10 zile de la data prezentarii certificatului de incapacitate de munca, si sa-i vireze odata cu plata urmatorului salariu.

Transferul impozitului pe venit personal din concediul medical în 2018

La plata concediului medical, angajatorul actioneaza ca agent fiscal, i.e. trebuie să rețină impozitul pe venit și să îl vireze la buget. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru indemnizația de boală în 2018 nu s-a modificat și a fost stabilită la 13%.

În ceea ce privește baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe venitul personal, aceasta depinde dacă regiunea dvs. participă proiect pilot FSS. În general, impozitul pe venit se reține din întreaga plată, fără a-l împărți în partea care este plătită de angajator și partea care este plătită suplimentar de asigurările sociale.

Exemplu: angajat al Vega LLC Alekseeva N.A. Am fost tratat in spital timp de 10 zile. Pe baza certificatului de incapacitate de muncă, contabilul a calculat beneficiul pacientului în valoare de 12.780 de ruble. Dintre acestea, trei zile au fost plătite pe cheltuiala organizației (1278 * 3 = 3834 ruble), iar alte 7 zile au fost plătite pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale (1278 * 7 = 8946 ruble). Având în vedere că întreaga sumă a fost plătită de companie împreună cu salariul, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut de organizație în calitate de agent fiscal. Să calculăm venitul din beneficii: 12780 * 13% = 1661,4 ruble. Alekseev va primi 12780 - 1661,4 = 11118,6 ruble.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din concediu medical: proiect pilot al Fondului de Asigurări Sociale

În exemplul de mai sus, angajatorul a reținut impozitul pe toate veniturile, inclusiv partea plătită din fondul de asigurări sociale. În general, FSS rambursează această sumă după ce angajatorul depune o cerere de rambursare a datoriilor conform Formularului 4-FSS.

Din 2012, Fondul de Asigurări Sociale a lansat un proiect pilot „Plăți directe”, în cadrul căruia partea care se presupune a fi plătită din fondurile de asigurări sociale este trimisă direct angajatului. Scopul proiectului este utilizarea eficientă fonduri bugetare, protejarea intereselor lucrătorilor de angajatorii fără scrupule care întârzie sau nu plătesc prestațiile, reducând cazurile de fraudă în asigurări, reducând erorile de calcul.

Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 21 aprilie 2011 nr. 294, la implementarea proiectului pilot participă următoarele regiuni:

	Perioada de participare la proiect
Republica Karachay-Cerkess și regiunea Nijni Novgorod	01.01.2012 - 31.12.2019
Teritoriul Khabarovsk și regiunile Astrakhan, Kurgan, Novgorod, Novosibirsk, Tambov	01.07.2012 - 31.12.2019
Republica Crimeea, Sevastopol	01.01.2015 - 31.12.2019
Republica Tatarstan și regiunile Belgorod, Rostov, Samara	01.07.2015 - 31.12.2019
Republica Mordovia și regiunile Bryansk, Kaliningrad, Kaluga, Lipetsk, Ulyanovsk	01.07.2016 - 31.12.2019
Republica Adygea, Republica Altai, Republica Buriatia, Republica Kalmykia, teritoriile Altai și Primorsky, Amur, Vologda, Magadan, Omsk, Oryol, regiunile Tomsk și Regiunea Autonomă Evreiască;	01.07.2017 - 31.12.2019
Republica Saha (Iacuția), Teritoriul Trans-Baikal, regiunile Vladimir, Volgograd, Voronej, Ivanovo, Kemerovo, Kirov, Kostroma, Kursk, Ryazan, Smolensk, Tver;	01.07.2018 - 31.12.2019
Republica Daghestan, Republica Ingușetia, Republica Karelia, Republica Komi, Republica Osetia de Nord - Alania, Republica Khakassia, Republica Kabardino-Balkariană, Republica Udmurt, Republica Cecenă, Republica Ciuvaș, Arhangelsk, Tula, regiunile Yaroslavl	01.07.2019 - 31.12.2019

Se deduce impozitul pe venitul personal din concediul medical în timpul proiectului pilot? Da, desigur, dar într-o ordine specială:

1. Angajatorul plătește din fonduri proprii doar trei zile de boală și reține impozitul pe venitul personal numai din această sumă;
2. Începând cu a 4-a zi de boală, indemnizația se virează pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale, care acționează și ca agent fiscal pentru această sumă.

Dacă revenim la exemplul nostru, contabilul Vega LLC va reține venitul numai din suma plătită din fondurile organizației (1278 * 3 = 3834 ruble). Impozitul pe venit va fi de 3834 * 13% = 498,42 ruble, iar angajatul va primi 3335,58 ruble. Restul banilor îi vor fi transferați direct de către FSS.

În acest caz, agentul fiscal pentru suma transferată din fondurile de asigurări sociale este fondul însuși. Angajatorul nu este responsabil pentru reținerea și transferarea impozitului pe venit la buget din această parte a venitului.

Când să transferați impozitul pe venit din concediul medical

Când să transferați impozitul pe venitul personal din concediul medical în 2018? Înainte de 1 ianuarie 2016, termenele de plată a impozitului pe venitul salariaților erau următoarele:

• cel târziu în ziua primirii numerarului de la bancă sau transferului în contul unei persoane fizice;
• în alte cazuri (de exemplu, la plata veniturilor din încasări) - nu mai târziu de ziua următoare zilei primirii efective a veniturilor.

Prin Legea nr. 113-FZ din 2 mai 2015, această procedură a fost modificată, iar de la 1 ianuarie 2016 impozitul pe venitul persoanelor fizice din concediile medicale și plățile de concediu trebuie virat până cel târziu în ultima zi a lunii în care astfel de venituri. a fost plătit (articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu doriți să întâmpinați dificultăți în menținerea evidențelor contabile și fiscale? Deschideți un cont curent la Tinkoff Bank și obțineți contabilitate online gratuit.

Impozitul pe venitul personal din concediu medical în certificatul 2-NDFL

În 2018, formularul de certificat de venit este valabil indivizii, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 17 ianuarie 2018 Nr. ММВ-7-11/19@. Codul pentru plățile de invaliditate temporară nu s-a modificat, așa că codul 2300 trebuie indicat pe pagina de ajutor Numai plățile de concediu medical intră în această categorie, deoarece plățile de maternitate nu sunt supuse impozitului pe venit.

Vă rugăm să rețineți că, deși beneficiul este plătit în aceeași zi cu următorul salariu, datele de primire a acestor două tipuri de venituri diferă:

• data primirii venitului în formular salariile se recunoaște ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat;
• data încasării venitului pentru perioada de boală este ziua plății către salariat.

De exemplu, în august 2018, salariatului i s-au acumulat salarii și beneficii pentru perioada de incapacitate de muncă din aceeași lună, iar pe 5 septembrie au fost plătiți. Luna încasării veniturilor sub formă de salariu (cod 2000) în adeverință va fi august, iar concediul medical (cod 2300) va fi septembrie, deși ambele sume au fost plătite în același timp.

Indemnizațiile de invaliditate temporară au fost scoase de legiuitor dintre excepțiile nesupuse impozitării: cu alte cuvinte, angajatorul este obligat să rețină impozitul pe venitul personal din suma datorată salariatului care a eliberat concediu medical. Citiți despre cum se calculează impozitul pe venitul personal în acest caz și despre ce se modifică procedura de la 01/01/2016.

Conform poziției Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, fondurile reținute pentru concediul medical al unui angajat trebuie să fie transferate la buget cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru plata veniturilor sau în ziua transferului venituri din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau la instrucțiunile acestuia către conturile bancare ale terților. Cu alte cuvinte, data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice către organismul autorizat depinde de mecanismul de plată a concediului medical care există în organizație. Dacă plățile sunt efectuate prin metoda fără numerar, atunci impozitul pe venitul personal ar trebui reținut în ziua în care fondurile sunt creditate pe card. Dacă concediul medical este plătit personal, atunci impozitul pe venitul personal este reținut în ziua în care se primesc numerar de la bancă pentru a acorda beneficii angajatului.

Reținerea impozitului pe venitul personal din concediile medicale pentru nou-veniți și lucrători cu fracțiune de normă

Nimeni nu este asigurat împotriva bolilor bruște, așa că nu numai angajații cu vechime îndelungată, ci și noii angajați și lucrătorii cu fracțiune de normă au dreptul să primească indemnizații de invaliditate temporară. Pentru prima categorie, concediul medical se acordă pentru acele zile în care persoana urma să înceapă să-și exercite atribuțiile în conformitate cu contractul de muncă încheiat. Dacă încă nu există un contract scris, dar cetăţeanului i-a fost permis efectiv să lucreze de către angajator, atunci indemnizaţiile de invaliditate temporară vor fi plătite pentru toate zilele de boală. În consecință, impozitul pe venitul personal va fi reținut și pentru toată această perioadă.

De asemenea, lucrătorii cu fracțiune de normă, atât externi, cât și interni, au dreptul de a beneficia de concediu medical: organizația medicală este obligată să le elibereze numărul corespunzător de certificate de invaliditate temporară. Cu toate acestea, această regulă se aplică numai situațiilor în care o persoană a fost angajată la ambele locuri de muncă în ultimii doi ani calendaristici. În caz contrar, beneficiul este atribuit doar unuia dintre ultimii angajatori la alegerea angajatului: în consecință, această organizație va fi agentul fiscal obligat să rețină impozitul pe venitul personal din concediul medical.

Cum vor fi impozitate concediile medicale cu impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016?

La 1 ianuarie 2016 intră în vigoare modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse, conform cărora, la plata indemnizațiilor de concediu medical, impozitul pe venitul personal va trebui să fie transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care plata a avut loc. Modificările vor afecta atât prestațiile de invaliditate temporară, cât și prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav.

Potrivit legii, timpul plecat de la serviciu din cauza bolii este plătit. Angajatului i se acordă o indemnizație de invaliditate temporară dacă acordă angajatorului concediu medical. O prestație de invaliditate este echivalentă cu o prestație pentru îngrijirea unui membru de familie bolnav.

Beneficiile de stat sunt scutite de impozitul pe venit (NDFL), acest lucru este prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 217. Dar există excepții (articolul 217, alineatul 1):

• prestații în legătură cu boala și îngrijirea unui copil bolnav;
• alte compensații și plăți către angajat.

Plățile specificate, compensațiile și beneficiile plătite în conformitate cu legislația în vigoare reprezintă venitul angajatului și sunt supuse impozitului corespunzător în mod general din 2007. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice, ca și pentru orice alt venit, este de 13 la sută.

Excluderea acestor tipuri de beneficii din venitul neimpozabil este destul de logic. Plata indemnizațiilor este asigurată de stat ca măsură de protecție socială, dar salariatul este plătit parțial de către angajator, iar parțial de fondul de protecție socială (FSS). De fapt, acesta este un salariu rambursat și nu există nicio scutire de impozitul pe venitul personal pentru acesta.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe baza unui certificat de incapacitate de muncă

Se impune un impozit de 13% asupra întregului cuantum al indemnizațiilor de concediu medical calculat. Dar în contabilitate, calculul constă din două părți:

• suma plătită de angajator;
• suma de la Fondul de Asigurări Sociale.

Angajatorul calculează și plătește indemnizațiile pentru primele 3 zile pe certificatul de incapacitate de muncă, iar zilele rămase sunt plătite de către Fondul de Asigurări Sociale. Impozitul pe venit este reținut și virat la buget de către sursele de plată, adică angajator și fond. Plata concediilor medicale pentru îngrijirea copilului se realizează integral pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale.

Sucursalele FSS au scris cuantumul prestației în mod diferit – cu și fără impozit pe venitul personal, prin urmare, din 2012, în coloana „total acumulat” a fost înscris cuantumul integral al indemnizației de invaliditate. Angajatului i se plătește suma minus impozitul pe venit.

Valoarea indemnizației de îngrijire sau a invalidității temporare este indicată ca venit al unei persoane în certificatul de venit 2-NDFL. Conform cărții de referință „Coduri de venit”, este introdus codul 2300 (Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, Ordin din 17 noiembrie 2010).

Concediul medical este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în perioada 2016-2017

Față de versiunea anterioară, legislația privind calcularea și plata indemnizațiilor de invaliditate nu s-a modificat. Trecerea la eliberarea certificatelor electronice de incapacitate de muncă este planificată pentru 2016-2017. Concediul medical este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016-2017, ca și până acum.

În acest articol vom afla ce impozite și contribuții fac obiectul concediului medical. Să ne dăm seama la ce contribuții este supusă foaia în 2018. Să ne uităm la un exemplu de calcul.

Pe de o parte, plata concediului medical seamănă cu salariile. Pe de altă parte, compensarea timpului de boală se face din alte surse. Prin urmare, angajatorul are o întrebare: sumele acumulate în concediul medical sunt supuse impozitării obligatorii și sunt supuse unor contribuții?

Surse de plată a indemnizațiilor de invaliditate temporară

Perioada de boală a salariatului poate fi plătită din două surse - din fondurile angajatorului sau din fondul de asigurări sociale.

Pentru a accepta concediul medical pentru credit, este necesar ca la momentul declanșării bolii să fi fost încheiat un contract de muncă între salariat și angajator. Perioadele de absență de la serviciu din cauza vătămării cauzate de fapte ilegale nu sunt plătite.

Impozitarea prestațiilor de boală

Deoarece fondurile primite de un angajat în timpul unei perioade de boală sunt unul dintre tipurile de venituri ale acestuia, acestea devin supuse impozitării.

Ce impozite sunt impuse pentru prestațiile de invaliditate temporară și ce contribuții sunt percepute pentru acestea depind de:

• Regimul fiscal adoptat de întreprindere;
• Cazul în care s-a produs incapacitatea de muncă (din cauza bolii, a sarcinii și a nașterii, îngrijirea unui membru de familie bolnav etc.).

Venitul unei persoane fizice este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, contribuțiilor obligatorii la Fondul de pensii și contribuțiilor de asigurări. Obligația de a reține impozitul pe venitul personal se aplică indemnizațiilor de boală.

În ceea ce privește primele de asigurare, acestea nu se percep. Motivul constă în sursa plăților. Dacă concediul medical este plătit pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale, atunci nu este rațional să percepem contribuții pentru fond, care a plătit el însuși.

Concediul medical și impozitul pe venitul personal

Impozitele pe venit, în general, nu sunt reținute din prestațiile de stat plătite. Acest lucru se aplică indemnizațiilor de maternitate, ajutorului de șomaj, prestațiilor de înmormântare, prestațiilor de adopție etc. Dar obligația de a o acumula se referă la plăți pentru concediu medical și alte plăți similare.

Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru prestațiile de boală se stabilește în condițiile legii.

Obligația de a reține impozitul pe venit din veniturile încasate în perioada de boală rămâne indiferent de sursa din care se plătește. Nu contează cine plătește concediul medical - angajatorul sau Fondul de asigurări sociale.

La calcularea cuantumului impozitului pe venitul persoanelor fizice, plata concediului medical se atribuie lunii pentru care se eliberează.

Conform legislației în vigoare, impozitul pe venit trebuie reținut nu doar din salarii, ci și din indemnizațiile de boală. Întrucât angajatul este rezident, venitul său este impozitat cu o cotă de 13%. Se știe că la determinarea bazei de impozitare trebuie luate în considerare deducerile din impozitul pe venit. Deducerea fiscală standard pentru veniturile angajaților pentru luna aprilie nu se aplică din cauza depășirii de 25.000 de ruble stabilite prin lege. Deducerea pentru copii nu se aplică nici din cauza absenței copiilor.

Prin urmare, valoarea impozitului pe venitul personal pentru luna aprilie va fi:

25000 * 13% = 3250,00 ruble.

Iar angajatul va primi pentru luna aprilie:

25000 – 3250,00= 21750,00 ruble.

Indemnizații de maternitate și impozit pe venitul persoanelor fizice

Cu 70 de zile înainte de a naște, viitoarea mamă poate intra în concediu de maternitate plătit. Concediul de maternitate durează 140 de zile calendaristice (70 de zile înainte de naștere, 70 după). Acest lucru este documentat cu un certificat de concediu medical. Această durată este stabilită pentru o sarcină unică. Dacă se așteaptă să se nască mai mulți copii, concediul se prelungește cu 54 de zile. În caz de naștere complicată, la concediu se adaugă încă 16 zile.

Indemnizațiile de maternitate sunt disponibile și pentru un părinte care adoptă un copil sub 3 luni. În acest caz, la data nașterii copilului se adaugă 70 de zile. Dacă sunt adoptați mai mulți copii, concediul este de 110 zile de la data nașterii acestora.

Indemnizațiile de maternitate sunt calculate pe baza câștigurilor medii ale viitoarei mame în ultimii doi ani. Statul reglementează cum dimensiune minimă plăți și maxim.

Indemnizațiile de maternitate se plătesc integral din Fondul de asigurări sociale. Prin urmare, veniturile primite în temeiul acestui articol nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Dar trebuie remarcată o excepție. Este posibil ca, prin acord între salariat și angajator, acesta din urmă să dorească să plătească o parte suplimentară din beneficiu peste limita stabilită de stat. În acest caz, impozitul pe venit este neapărat reținut din diferență.

Dacă o astfel de plată suplimentară este emisă ca asistenta financiara la nașterea unui copil, iar valoarea acestuia nu depășește 50.000 de ruble, în conformitate cu Codul fiscal, impozitul pe venit nu este reținut.

Concediu medical și impozit social unificat

Dacă concediul medical se încadrează în limita stabilită de stat

Indemnizațiile de boală, în ceea ce privește rambursarea din fondul de asigurări sociale, nu constituie baza de calcul a impozitului social unificat. Cum rămâne cu suma plătită de angajator?

Codul Fiscal stabilește că valoarea indemnizației de boală plătită pe cheltuiala angajatorului nu este supusă impozitării UST. Aceste sume nu includ contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale.

Dacă indemnizația de boală este adusă la câștigul mediu

Plata suplimentara in limita

Atunci când, ținând cont de plata suplimentară efectuată de angajator până la salariul mediu, cuantumul concediului medical nu depășește limita stabilită de lege, nu se acumulează UST. Nu este nevoie să plătiți pentru asigurări de pensie, asigurări de accident și profesionale. boli. Plata suplimentară este echivalentă cu concediul medical. Singura diferență sunt sursele de finanțare. Angajatorul finanțează suplimentul.

Însă angajatorul trebuie să țină cont de faptul că impozitul pe venitul personal trebuie reținut din valoarea acestor plăți suplimentare.

Plată suplimentară peste suma maximă prevăzută de lege

În ceea ce privește plățile suplimentare până la salariul mediu pentru concediu medical, efectuate de angajator peste limitele stabilite de lege, situația nu este atât de simplă. Două abordări au fost dezvoltate practic pentru această problemă.

Opțiunea 1. Sumele plăților suplimentare până la câștigul mediu, chiar dacă beneficiul în acest caz este mai mare decât limita stabilită de stat, nu este supus impozitării UST, ci este supus impozitului pe venit. În acest caz, plata suplimentară este considerată un beneficiu și nu este inclusă în calculul impozitului pe venit.

Varianta 2. Posibilitatea de a primi indemnizatie medicala suplimentara pana la salariul mediu este consacrata in actele de munca ale societatii. Plățile suplimentare sunt luate în considerare la stabilirea impozitului pe venit și pot reduce baza de impozitare ca cheltuieli. Dar o condiție obligatorie este acumularea impozitului social unificat și a primelor de asigurare în în întregime stabilite prin acte legislative.

De asemenea, trebuie să fiți atenți la reținerea impozitului pe venit din suma plăților suplimentare care depășește limita stabilită de lege. Impozitul pe venitul personal nu este reținut din majoritatea tipurilor de prestații, inclusiv din prestațiile de maternitate. Plata suplimentară conform unui contract de muncă nu poate fi echivalată cu beneficii și se referă la venitul pentru timpul lucrat. În consecință, angajatorul trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din aceste sume și să îl vireze la buget.

Reflectarea impozitării beneficiilor pe conturi: înregistrări

O parte din concediul medical plătit pe cheltuiala angajatorului se reflectă în contabilitate ca cheltuieli:

• Dt20, 23.25, 26, 44 Kt70.

Pentru sumele concediilor medicale care urmează să fie finanțate din Fondul de asigurări sociale se face următoarea înregistrare:

• Dt69 Kt70.

Reținerea impozitului pe venit din prestațiile de boală:

• Dt70 Kt68.

Emiterea sumelor prestațiilor în mână:

• Dt70 K50, 51.

Rambursarea cheltuielilor angajatorului pentru plata prestațiilor din Fondul de asigurări sociale:

• Dt51 Kt69.

Acumularea UST pe veniturile din beneficii:

• Dt20, 23, 25, 26, 44 Kt69.

Ce impozite și contribuții sunt plătite în concediul medical: răspunsuri la întrebări stringente

Întrebarea nr. 1. Se reține impozitul pe venit din prestațiile de maternitate?

Răspuns. Nu, prestațiile de maternitate nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Aceeași regulă se aplică prestațiilor pentru îngrijirea copilului atât până la 1,5 ani, cât și până la 3 ani. Dar impozitul pe venitul personal este reținut din valoarea indemnizației de boală a angajatului.

Întrebarea nr. 2. Contractul colectiv al întreprinderii prevede că angajatorul se obligă să efectueze plăți suplimentare de concediu medical până la câștigul mediu. Este posibil să se țină cont de sumele acestor plăți suplimentare la determinarea bazei impozabile pentru impozitul pe venit?

Răspuns. Da, la stabilirea cuantumului impozitului pe venit pot fi luate în considerare sumele plăților suplimentare până la salariul mediu pentru indemnizații de boală, stabilite prin documentele interne ale organizației în raport cu remunerația. Excesul de concediu medical peste limita stabilită de lege este echivalat cu costurile salariale ale companiei și este inclus în cheltuielile deductibile din profit. Trebuie avut în vedere faptul că valoarea suprataxelor este supusă impozitării UST.

Întrebarea nr. 3. În cazul în care angajatorul plătește indemnizații pentru primele zile de boală a salariatului și fondul de asigurări sociale pentru zilele următoare, cine reține impozitul pe venit?

Răspuns. Angajatorul este responsabil pentru reținerea impozitului pe venit din venitul unei persoane fizice - angajat și transferarea acestuia la buget. Dar trebuie avut în vedere că angajatorul este obligat să plătească doar primele trei zile de incapacitate de muncă. Restul bolii este plătit de casa de asigurări sociale. Aceasta înseamnă că angajatorul trebuie să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal doar pentru perioada sa (trei zile). În restul timpului, impozitul pe venit este plătit de fondul de asigurări sociale. Pentru prestațiile eliberate din cauza carantinei sau a nevoii de îngrijire a unui copil bolnav, obligația de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice este atribuită fondului de asigurări sociale.

Întrebarea nr. 4. Ce formulare de raportare reflectă acumulările și deducerile concediilor medicale pentru acestea?

Răspuns. Sumele impozitului pe venit, inclusiv cele reținute din valoarea indemnizațiilor de boală, sunt reflectate în raportul 6-NDFL. Raportul este furnizat trimestrial. Informațiile privind calcularea impozitului și transferul la buget nu sunt reflectate pentru fiecare angajat. Și sumele totale pentru întreprindere. Data deducerii și virării impozitului pe venitul persoanelor fizice este afișată la rândurile 110 și 120 din secțiunea a doua a formularului. De asemenea, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reflectat in formularul de raportare 2-impozit pe venitul persoanelor fizice.

Întrebarea nr. 5. Este necesar să se acumuleze plăți de asigurare pentru acele sume de prestații de invaliditate pe care angajatorul le plătește din fonduri proprii?

Răspuns. Nu, angajatorul nu poate percepe prime de asigurare pentru astfel de plăți. De asemenea, acestea nu se acumulează pentru plățile efectuate pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale.