Dacă TVA-ul de plătit este negativ. Nu este întotdeauna posibilă reducerea TVA-ului pentru o diferență de sumă negativă
Valoarea negativă și compensarea: identificarea diferențelor
Rambursare bugetară - compensarea taxei pe valoarea adăugată negativă pe baza confirmării legalității sumelor de rambursare bugetară a taxei pe valoarea adăugatăpe baza rezultatelor verificării plătitorului , inclusiv compensarea bugetară automată în modul și conform criteriilor definite în Secțiunea V din prezentul Cod (p.p. 14.1.18 NK ).
Rambursarea TVA din buget se efectuează conform procedurii stabiliteArtă. 200 NKU. Conform clauza 200.1 NKU valoarea impozitului supus plății către buget sau rambursare bugetară se determină ca diferență între valoarea datoriei fiscale și valoarea creditului fiscal al unei astfel de perioade fiscale de raportare.
Dreptul la compensare bugetară ia naștere numai atunci cânddouă perioade la rând Se declară o valoare negativă de TVA:
— în prima perioadă în declarație se completează rândul 19 din declarație (negativdiferenţă între valoarea obligațiilor fiscale și valoarea creditului fiscal), precum și rândul 20.1 din declarație - dacă societatea are o datorie fiscală și/sau rândul 20.2 (care se transferă la rândul 21.1 din declarația următoarei raportări). perioada) - dacă nu există nicio datorie (sau valoarea datoriei fiscale este mai mică decât diferența negativă);
— în a doua perioadă în declarație se formează rândul 22. Suma care trebuie pusă pentru rambursarea bugetului (la rândul 23.1 dacă plătitorul dorește să o primească. (Anexa 4 se completează pe parcurs) și/sau rândul 23.2, dacă contribuabilul o permite ), va ajuta la determinareaanexa 2 la decontul de TVA. Acesta descifrează valoarea negativă în funcție de perioadele de apariție a acesteia și o urmărește plătit efectiv în perioadele anterioare și de raportare parte. Rambursarea bugetară va fi supusă cuantumului valorii negative a perioadei precedente, în parte egală cu valoarea TVA-ului, plătit efectiv (și în numerar) în perioadele anterioare și de raportare (1) furnizorilor de bunuri, servicii sau (2) către bugetul de stat și (3) în cazul primirii de servicii de la un nerezident pe teritoriul vamal al Ucrainei - valoarea obligațiilor fiscale aferente serviciilor primite de la un nerezident (p.p. clauza „a” 200.4 NKU ). Restul valorii negative de TVA după rambursarea bugetară (reflectată la rândul 24 din declarație) este inclusă în creditul fiscal al perioadei fiscale următoare.
Adesea, plătitorii care au o valoare negativă pentru două perioade consecutive și care au decis să includă cuantumul compensației bugetare în reducerea obligațiilor fiscale pentru următoarele perioade (clauza 200.6 NKU ), la completarea unui decont de TVAele confundă scopul rândului 23.2 cu rândul 24 , avand in vedere ca intre ele nu exista nicio diferenta, iar suma care ar trebui pusa la rambursare bugetara la randul 23.2 este trecuta gresit la randul 24. Diferenţă cu adevărat mic şi formal este după cum urmează :
— linia 23.2 , conceput pentru a reflectacompensare bugetară , care în viitor va fireduce obligațiile fiscale (impozit de plătit)perioadele următoare , A
— linia 2 4, conceput pentrureflectarea restului de negativ valoare, care nu a fost supusă rambursării (plătitorul de TVA are o valoare negativă, dar nu a plătit valoarea TVA furnizorului; plătitorul de TVA nu are dreptul la rambursare, deoarece aceasta se încadrează în criterii restrictive clauza 200.5 NKU), care merge la credit fiscal pentru perioada următoare .
În ambele cazuri, valoarea impozitului viitor este redusă.
În plus, mulți plătitori care au o valoare negativă pentru două perioade consecutive nu doresc să se implice în procedura de rambursare a bugetului (motivul pentru care organele fiscale verifică legalitatea și fiabilitatea cuantumului compensației bugetare declarate în declarație, care îl așteaptă pe plătitor în termen de 30 de zile de la data limită de depunere a unei astfel de declarații) și pur și simplu ocolind rândurile 23.1 și/sau 23.2. din declarație transferă întregul sold negativ (minus suma impozitului din perioada de raportare) de la rândul 22 la rândul 24. Formal, astfel de acțiuni suntîncălcare . La urma urmei, plătitorulobligat sa declare compensatii bugetare , dacă există temeiuri legale pentru aceasta.
Să ne uităm la principalele diferențe dintre ceea ce este o valoare negativă a TVA și valoarea unei rambursări de TVA la buget din tabel.
Diferențele dintre valoarea negativă și buget
rambursare TVA
| Valoare negativă | Rambursare bugetară |
| Momentul apariției |
|
|
Poate fi determinat pe baza rezultatelor unei perioade de raportare |
Poate fi determinat doar atunci când o valoare negativă de TVA este declarată pentru două perioade consecutive |
| Definiţie |
|
|
Negativ diferenţăîntre valoarea datoriilor fiscale și valoarea creditului fiscal apărut la sfârșitul perioadei de raportare |
O parte din valoarea negativă a perioadei anterioare de TVA în valoarea TVA plătită efectiv în perioadele fiscale precedente și de raportare |
| În ce dimensiune se reflectă? |
|
|
Reflectat în dimensiune completă |
Se reflectă doar în valoarea TVA plătită efectiv |
| Pune in decontul de TVA |
|
|
În perioada de apariție— rândul 19, al cărui indicator se ia în considerare în continuare: |
În perioada de apariție drepturi la compensații bugetare, cuantumul compensației se declară la rândul 23 (se completează Anexa 3): |
| Reflecție în cardul de cont personal |
|
|
Nu este transferat pe cardul de cont personal |
Suma de la rândul 23.2 din decontul de TVA este transferată pe cardul de cont personal al contribuabilului, iar în viitor această sumă participă la rambursarea obligațiilor fiscale de TVA în ordinea calendaristică de apariție a acestor plăți în plus. |
| Ce reduce |
|
|
Include în creditul fiscal al următoarei perioade de raportare și reduce obligația fiscală a perioadei următoare |
Merge să plătească obligațiile fiscale în ordinea priorității |
| Dacă autoritățile fiscale au identificat o subestimare a obligațiilor fiscale |
|
|
Restul valorii negative nu se iau în calcul pentru obligația suplimentară de impozit acumulat. Suma suplimentară de impozit, amenzi și penalități va trebui plătită în numerar. |
Suma declarată a compensației bugetare (de la rândul 23.2), înscrisă în contul personal, poate fi compensată cu suma acumulată suplimentară, amenzi și penalități |
| Contabilitate in continuare |
|
|
Se reflectă în următoarele declarații de TVA |
Nu se reflectă în următoarele declarații de TVA (a se vedea EBNZ în secțiunea 130.20.01) |
| Inspecții de către autoritățile fiscale |
|
|
La depunerea unui decont de TVA cu valoare negativă nu se efectuează nicio verificare. |
Suma solicitată pentru rambursare este supusă verifica: |
| Când este radiat ca plătitor de TVA |
|
|
Restul valorii negative (linia 24) se pierde |
Se va primi compensația bugetară declarată la rândul 23.1, la rândul 23.2 va dispărea |
Reflectarea compensației neplătite
O sumă negativă care nu a fost rambursată în perioada curentă (de exemplu, din cauza faptului că nu a fost plătită furnizorului) nu dispare, ci este transferată în perioadele următoare. În declarație perioada curentă eareflectat la rândul 24 și transferat exact la rândul 21.2 din declarația perioadei următoare .
În perioada următoare, totul va depinde de plățile din perioadele anterioare și de raportare: fie această sumă intră în rambursarea bugetului, fie devine din nou „sold negativ” care nu intră în rambursarea bugetului și este transferată în creditul fiscal. a perioadei următoare. În al doilea caz, se va trece din nou de la rândul 24 la rândul 21.2 al declarației pentru perioada următoare.
În Anexa 2, coloana 5 dezvăluie informații despre soldurile rămase neplătite (pe perioadă) de valoare negativă, care, la efectuarea plăților, pot deveni o rambursare de la contribuabil în viitor. Astfel de sume au dreptul de a participa la calculul rambursarea Următorul perioadă. În acest sens, în acest caz, la completarea Anexei 2 pentru curent raportare perioadă în coloanele 2 și 3transporta respectiv valorile din coloanele 2 și 5 aplicatii 2 pentru precedentul raportare perioadă , ajustându-le (ținând cont de eventuala completare a declarației curente) la indicatorii rândurilor 18, 21.1, 21.3, adică, în special:
- reducerea restului valorii negative (în ordinea cronologică a apariției acesteia) cu indicatorul din rândul 18 (dacă unul, desigur, este declarat în declarația curentă)
- creșterea soldului valorii negative (prin adăugarea (adăugarea) la acesta a unui „minus” apărut în perioada anterioară de raportare), dacă în declarația curentă, de exemplu, apar rândurile completate 21.1, 21.3.
Care sunt consecințele nerespectării compensației plătite?
ÎN clauza 200.6 este posibil ca plătitorul să aleagă direcția rambursării (în întregime sau parțial): către contul curent sau să reducă obligațiile fiscale pentru următoarele perioade de raportare. În același timp, înArtă. 200 NKU Nu se mentioneaza ca platitorul are dreptul sa declare sau sa nu declare rambursarea bugetara.
În consecință, plătitorul este obligat formal să declare o rambursare bugetară dacă există temeiuri legale pentru aceasta. Autoritățile fiscale adoptă o poziție similară în consultările date în EBNZ în secțiunea 130.20.01.
Dacă plătitorul nu face acest lucru, de exemplu, el crede în mod eronat că suma TVA nu a fost plătită furnizorilor(cu alte cuvinte, dacă, în prezența plăților plătitorul de TVA nu va completa rândul 23 al declarației, ci va transfera valoarea negativă de la rândul 22 la rândul 24 al declarației), iar un astfel de fapt va fi descoperit de organele fiscale în timpul unui audit de birou sau documentar, apoi se consideră că contribuabilul refuză în mod voluntar să primească o astfel de sumă subestimată ca compensație bugetară, și ia în considerare în reducerea obligațiilor de TVA în următoarele perioade fiscale (p.p. clauza „a” 200.14 NKU ). Adică, plătitorul nu va mai putea primi o astfel de sumă în contul curent, dar o astfel de sumă va reduce valoarea TVA care va trebui plătită la buget în perioadele ulterioare.
Sancțiuni pentru astfel de încălcări înNKU nu sunt prevăzute, deși autoritățile fiscale o pot considera o încălcare a procedurii de ținere a evidenței fiscale, pentru care răspunderea administrativă este prevăzută în conformitate cu art. 163 1 KUoAP în valoare de la 85 la 170 UAH.
ÎN p.p. 4.6.7 Ordinul nr. 1492 S-a stabilit că rândul 21.3 din declarație este prevăzut pentru a reflecta o creștere sau scădere a soldului valorii negative, care, după compensarea bugetară, este inclusă în creditul fiscal al perioadei fiscale următoare (rândul 24 din declarație) în baza pe rezultatele unui audit de birou sau documentar.
Autoritățile fiscale în acest caz consideră (a se vedea EBNZ în secțiunea 130.20.01) că, întrucât valoarea compensației bugetare subestimate nu poate fi reflectată nici în rândul 23.1, nici în rândul 23.2 din declarație, atunci valoarea rândului 24 din declarație, care cu semnul „-” se reflectă în rândul 21.3 din declarația în perioada fiscală în care a fost primită notificarea-decizie în formularul B2. Suma specificată a compensației bugetare subestimate este supusă transferului pe cardul de cont personal al plătitorului de impozite și, în viitor, această sumă (sub rezerva confirmării printr-un control documentar a declarației sale) participă la rambursarea obligațiilor fiscale de TVA ale unui astfel de impozit. contribuabil în ordinea calendaristică de producere a acestor plăți în plus.
Dacă în timpul auditului nu sunt stabilite alte încălcări ale contabilității fiscale, cu excepția unei subestimari a sumei compensației bugetare, atunci aceste modificări în raportarea fiscală nu pot conduce la acumularea suplimentară a datoriilor fiscale pentru plătitor pe baza rezultatelor unui astfel de audit ( vedea. scrisoarea Administratiei Fiscale de Stat din 19 septembrie 2007 nr.18727/7/16-1517 // „Impozite și Contabilitate”, 2007, Nr. 83). În teorie, ar trebui să existe acum o abordare similară atunci când se identifică subestimarea rambursării bugetare.
Care este pericolul unei valori negative?
Conform p.p. 78.1.8 NKU , dacă plătitoruldeclaratie depusa , în care se solicită taxa pe valoarea adăugată pentru rambursare de la buget, dacă există temeiuri de verificare specificate lasecțiune V NKU, și/sau cu o valoare negativă pentru taxa pe valoarea adăugată , ceea ce se ridică lamai mult de 100 de mii de grivne , apoi în raport cu un astfel de plătitorse efectuează o inspecție documentară neprogramată .
Adică plătitor de TVA,Cei care declară o valoare negativă mai mare de 100 mii UAH sunt amenințați cu o inspecție documentară neprogramată.
O inspecție documentară neprogramată în temeiul definit în prezenta subclauză se efectuează numai pe baza legalității declarației taxei pe valoarea adăugată solicitată la rambursare de la buget și/sau asupra valorii negative a taxei pe valoarea adăugată în valoare mai mare de 100 mii. UAH.
Faptul că prezența informațiilor documentate despre încălcarea de către plătitor a legislației fiscale în conformitate cuclauza 78.1 NKU stă la baza efectuării unui audit documentar neprogramat al plătitorului de TVA, după cum este indicat înclauza 7 din Lista nr.1238 .
Inspecții neprogramate la fața locului efectuate în caz de declararea de către contribuabil a TVA-ului solicitat pentru rambursare de la buget și/sau a valorii negative a TVA-ului în valoare mai mare de 100 mii UAH., dacă există temeiuri suficiente care să indice că calculul cuantumului compensației bugetare a fost efectuat cu încălcarea legislației fiscale, conformclauza 200.11 NKU pentru 30 de zile calendaristice de la data limită pentru efectuarea unui audit de birou (amintiți-vă că audit de birou datele declarate în decontul de TVA se efectuează în termen de 30 de zile calendaristice de la data limită de primire a unei astfel de declarații).
Referitor la posibilitate nerecunoașterea de către autoritățile fiscale a unei declarații cu „minus” (cu o valoare declarată negativă pentru TVA, atunci este de remarcat următoarele: în Anexa 6 la Recomandările de Metodă nr. 516 este furnizată o listă completă a codurilor motiv pentru care unui contribuabil i se poate refuza recunoașterea raportării. Printre acestea nu există nici un motiv precum prezența unei valori negative a TVA. În consecință, autoritățile fiscale nu au dreptul să nu recunoască o astfel de declarație.
Se întâmplă ca la depunerea unui decont de TVA „minus”. autoritatile fiscale insistă să-l reumple, amenințând cu ștampila „TRIMAT, transmis despre posibilitatea ignoranței”. O astfel de ștampilă indică nerecunoașterea automată a raportării fiscale (p.p. 4.14.3 Metoda de recomandare nr. 516 ). ÎN în acest caz, este ilegală cerința completării unui decont de TVA cu indicator pozitiv, sau în cazul refuzului reumplerii, aplicarea ștampilei „ANULAT, înaintat pentru posibilitate de ignorare”.
Refuz funcţionar al Serviciului Fiscal de Stataccept declarația fiscală și cerința acestora în legătură cu o astfel de declarație a modificărilor indicatorilor, reducerea sau anularea valorii negative a obiectelor de impozitare, sumele restituirilor bugetare, creșterea ilegală a obligațiilor fiscaleinterzisă (cm. scrisoarea Serviciului Fiscal de Stat din 16 martie 2012 Nr.7470/7/15-1217 S.U.A. 46 din acest număr).
Cum să scapi de valorile negative
Pentru a evita problemele care pot apărea la depunerea unei declarații cu valoare negativă și, de asemenea, pentru a evita o inspecție neprogramată la fața locului, care poate apărea dacă se declară o valoare negativă în valoare de 100 mii UAH. și evitarea sumei valorii negative a TVA, contribuabilul poate „ascunde” temporar valoarea negativă care poate apărea în perioada de raportare. Pentru aceasta vă putem recomanda:
(1) reține facturile fiscale primite în perioada de raportare cu o sumă semnificativă de TVA. Adică neincluderea în mod deliberat în creditul fiscal (să zicem, din greșeală) cuantumul TVA-ului pe astfel de facturi fiscale. Și apoi, atunci când valoarea negativă scade ușor (este acoperită de obligațiile fiscale rezultate), întreprinderea poate restabili facturile fiscale „ascunse” în acest fel. Restabilirea creditului fiscal pto astfel de factura fiscala ar trebui deja privit caremediere erori , aplicând în acest caz în mod corespunzător mecanismul de corectare a erorilor prevăzut de lege - prin depunerea unui calcul clarificator. Principalul lucru este să nu uitați de ele și să restabiliți astfel de facturi fiscale în cel mult 365 de zile de la data emiterii lor. La urma urmei, așa cum este prevăzutpara. 3 clauza 198.6 NKU, în cazul în care contribuabilul nu a inclus valoarea TVA în creditul fiscal în perioada fiscală corespunzătoare pe bazăa primit facturi fiscale , acest drept îi este reținut pentru365 de zile calendaristice de la data eliberării acestora .
Facturile fiscale care nu sunt luate în considerare în mod eronat în perioada de „recuperare” fac obiectul reflectării în secțiunea a II-a a Registrului facturilor fiscale emise și primite, iar în coloana 5 este marcat „PNU”, adică se notează că astfel de facturi fiscale. sunt reflectate în calculul clarificator (clauza 9.4 din Ordinul nr. 1002 ). În plus, astfel de facturi fiscale sunt reflectate în mod corespunzător șiîn linia de jos „Acestea sunt incluse până la clarificarea defecțiunilor pentru perioada de iarnă” . În plus, conform autorităților fiscale (vezi EBNZ în secțiunea 130.23), acest rând conține numărul de înregistrări corespunzător numărului de facturi fiscale incluse în calculul de ajustare pentru corectarea perioada de raportare. Să vă reamintim că în prezent, la corectarea erorilor, va trebui să pregătiți și să depuneți un calcul clarificator de TVA, sau cum document separat, sau ca anexă la declarația actuală. Pentru detalii privind completarea calculului clarificator pentru autocorecție, vezi articolul „Completarea calculului clarificator pentru TVA” // „Impozite și Contabilitate”, 2011, Nr. 46, p. 26;
2)
acumulează în mod eronat obligații fiscale suplimentare pentru TVA
, urmată de corectarea erorilor.
Nu este întotdeauna posibilă reducerea TVA-ului pentru o diferență de sumă negativă
Ce s-a schimbat în muncă: Dacă compania dvs. are un cumpărător Adică și a transferat ruble în următorul trimestru după expediere, nu va fi posibilă ajustarea bazei de TVA pentru diferențele negative.
Aceștia au explicat în ce cazuri va fi posibilă ajustarea bazei de impozitare a TVA ținând cont de diferențele negative de sumă. Vorbim despre acele diferențe care apar atunci când prețul mărfurilor conform contractului este exprimat în unități convenționale, iar cumpărătorul plătește în ruble. Cel mai adesea, cursul de schimb din ziua plății diferă de ceea ce era la data expedierii. Și dacă a scăzut, vânzătorul va primi mai puțin decât suma așteptată de la cumpărător. De aici se pune întrebarea: este posibil să se reducă valoarea TVA acumulată la buget?
Este bine dacă expedierea și plata au avut loc în același trimestru. Apoi, toate abaterile în valoarea veniturilor pot fi luate în considerare în baza de impozitare pentru TVA. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 4 al articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse. Însă când cumpărătorul transferă bani deja în trimestrul următor celui în care a primit marfa, este periculos să ajustezi valoarea taxei. În orice caz, Ministerul rus de Finanțe este convins că nu există temeiuri legale pentru recalculare (vezi scrisoarea din 16 mai 2011 nr. 03-07-11/127).
Desigur, concluzia oficialilor nu este incontestabilă. La urma urmei, furnizorul formează baza de TVA pe baza prețurilor care apar în contractul cu cumpărătorul. Și când costul unui produs este exprimat în y. Adică, vânzătorul află cel mai adesea despre suma reală a veniturilor doar în ziua plății. Mărimea bazei de impozitare determinată în perioada de expediere este condiționată. Și apropo, acest lucru a fost recunoscut de judecătorii Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în rezoluția din 17 februarie 2009 nr. 9181/08. Rezultă că baza de impozitare poate fi redusă cu o diferență negativă, iar la inspectorat se poate depune „clarificare” TVA pentru trimestrul în care a avut loc expedierea. Cu toate acestea, alegând această abordare, disputele cu auditorii, din păcate, nu pot fi evitate.
Articolul a fost publicat în revista „Glavbukh” nr. 13, 2011
Iată o colecție unică a tuturor pozițiilor Ministerului Finanțelor și Serviciului Federal de Taxe privind taxa pe valoarea adăugată pentru ultimii doi ani: include toate pozițiile începând din iulie 2009. Astăzi, disputele cu privire la TVA rămân una dintre cele mai frecvente. Și deși pozițiile autorităților de mai sus, reflectate în scrisorile lor, nu sunt precedente sau reguli obligatorii, autoritățile fiscale sunt ghidate de acestea în practică. Contribuabilii, în unele cazuri, pot folosi aceste scrisori pentru a-și apăra pozițiile fără a merge în instanță. Această carte de referință, esențială pentru orice specialist fiscal, vă permite să găsiți argumentul potrivit în cel mult două minute: spre deosebire de orice alte publicații, toate concluziile sunt strict structurate pe subiecte și probleme și prezentate în formulări clare. Baza pentru colecție a fost baza de date a lui Timothy, care a câștigat cele mai înalte evaluări de la profesioniști.
Cartea descrie metode de calcul și plată a TVA, ținând cont de principalele modificări ale legislației fiscale care au intrat în vigoare în 2007. În prezent în vigoare noua comanda Rambursarea TVA-ului conform unei singure declarații generale, inclusiv tranzacțiile supuse TVA-ului conform rata zero. Noua ediție a paragrafului 4 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede procedura de plată a TVA-ului pe un ordin de plată separat atunci când efectuează tranzacții de barter, compensează creanțele și decontările reciproce cu valori mobiliare, iar acei contribuabili care utilizează forme de plată fără numerar ar trebui să fie atenți la astfel de tranzactii. Cel mai mult problemele actuale legate de calculul TVA: procedura de scutire de taxele unui contribuabil; practica aplicării anumitor avantaje fiscale; procedura de indeplinire a atributiilor de agent fiscal; rambursare TVA la export; procedura de utilizare a facturilor în diverse situaţii de afaceri. Practic...
Aveți în mâini o publicație neobișnuită care conține informații de bază în patru domenii necesare pentru munca de succes a unui contabil: bazele contabilității, contabilității, fiscalității, „1C: Contabilitate”. Puteți începe auto-pregătirea de la zero, deoarece cartea include o secțiune despre elementele de bază ale contabilității cu concepte cheie, categorii și tehnici de contabilitate. În secțiunea „Contabilitate”, metodele, înregistrările, exemplele și situațiile tipice din toate domeniile contabilității pentru organizațiile comerciale sunt prezentate într-o formă concisă și accesibilă. Secțiunea „Impozite” conține informații despre contribuabili, obiectele de impozitare, ratele de impozitare și procedurile de plată pentru toate taxele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de cele mai recente modificări. Pentru fiecare impozit este oferit un exemplu practic de calcul. Secțiunea „1C: Contabilitate” versiunea 8.1 oferă o descriere a principiilor de bază și a algoritmilor de acțiune în cei mai populari astăzi pentru contabili, manageri și...
Manualul oferă elementele de bază finante publice, finanțele organizațiilor (întreprinderilor), contabilitatea și raportarea și, de asemenea, discută probleme legate de managementul financiar, organizarea contabilității și fiscalitate. Aceste cunoștințe vor ajuta directorii și managerii să interacționeze mai bine cu finanțatorii și contabilii lor, să ia rapid și cu atenție decizii de management bazate pe înțelegerea proceselor care au loc în finanțele organizației. La nivel științific și practic ei decid probleme actuale organizarea finanțelor la întreprindere, formarea resurselor financiare, distribuirea și utilizarea acestora, organizarea contabilității. Folosind exemple, sunt studiate metode de planificare și prognoză rezultate financiare activitatile economice ale organizatiilor. Contabilitatea este prezentată în măsura necesară fiecărui manager, ceea ce îi va permite să citească bilanţul contabil şi să utilizeze datele contabile pentru planificare şi...
Un contabil modern trebuie să aibă o gamă largă de cunoștințe diverse. Acestea sunt în principal contabilitate, fiscalitate, audit. Și, desigur, contabilitatea este acum de neconceput fără instrumente de automatizare. Particularitatea muncii contabile este necesitatea de a monitoriza constant modificările legislației și de a stăpâni noi domenii ale contabilității. Cartea conține toate informațiile de bază care pot fi utile unui contabil. În el, cititorul va găsi cele mai recente reguli și reglementări, metode de calcul și rate de impozitare. Acesta este un adevărat consultant în rezolvarea oricăror situații! Sunt luate în considerare modificările legate de eliminarea impozitului social unificat introdus prin Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 și alte știri fiscale. Cartea conține modificări și completări începând cu 01/01/2010. Cartea este destinată să ajute contabilii practicanți, studenții, studenții cursurilor de recalificare și formare avansată și profesorii.
Consultant profesionist contabil modificat la 01/01/2009. Teoria contabilității. Contabilitate. Impozitarea. Audit. Sistemul „1C: Enterprise” Un contabil modern trebuie să aibă o gamă largă de cunoștințe diverse. Acestea sunt în principal contabilitate, fiscalitate, audit. Și, desigur, contabilitatea este acum de neconceput fără instrumente de automatizare. Particularitatea muncii contabile este necesitatea de a monitoriza constant modificările legislației și de a stăpâni noi domenii ale contabilității. Cartea conține toate informațiile de bază care pot fi utile unui contabil. În el, cititorul va găsi cele mai recente reguli și reglementări, metode de calcul și rate de impozitare. Acesta este un adevărat consultant în rezolvarea oricăror situații! Cartea este destinată să ajute contabilii practicanți, studenții, studenții cursurilor de recalificare și formare avansată și profesorii.
Cartea se adresează antreprenorilor individuali, micilor afaceriști și managerilor de firme mici. Particularitatea cărții este că studierea acesteia va permite unui antreprenor să conducă contabilitatea în mod independent, chiar și fără pregătire specială, cu alte cuvinte, să economisească bani pentru un contabil. Primul capitol al cărții este consacrat aspectelor teoretice ale contabilității în întreprinderile mici: se vorbește despre contoare și obiecte contabile, caracteristici ale instalării proceselor contabile în întreprinderile mici etc., într-un limbaj pe care un „manică” poate fi înțeles. Următoarele câteva capitole conțin o descriere a software-ului destinat antreprenorilor individuali.
Este legal să emiti o factură „negativă”? Poate vânzătorul să emită o astfel de factură și cumpărătorul să accepte TVA negativ?
Necesitatea de a ajusta facturile emise anterior pentru a reduce impozitul poate apărea în mai multe cazuri. De exemplu, la returnarea mărfurilor, la acordarea unei reduceri la bunurile expediate, atunci când în factură se alocă o taxă eronată, când apare o diferență de sumă negativă. Cadrul de reglementare Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede posibilitatea emiterii de facturi „negative”. Nu se spune niciun cuvânt despre ele în Regulile pentru menținerea registrelor facturilor primite și emise, registrelor de achiziții și registrelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 N 914. Cu toate acestea, nu există interdicție directă de emitere a unor astfel de facturi -nu există nici facturi. Opiniile judecătorilor, ale Ministerului Finanțelor și ale autorităților fiscale Există opinii diferite asupra problemei facturilor „negative”. Emiterea de facturi „negative” este inacceptabilă:- Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2006 nr. 03-04-09/5,
- din 29 mai 2007 Nr.03-07-09/9.
- Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 11 septembrie 2008 Nr. KA-A41/8495-08-P,
- FAS al Districtului Siberiei de Vest din data de 02/07/2007 Nr. F04-9404/2006(30453-A45-26),
- FAS Districtul Moscova din 25 iunie 2008 Nr KA-A40/5284-08.