Competență în organizarea circulației numerarului în teritoriu Federația Rusă, precum și funcțiile de stabilire a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, legiuitorul desemnat la Banca Rusiei (articolul 34 Legea federală din 10 iulie 2002 Nr. 86-FZ „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei)”).

Documentele legale de reglementare care reglementează circulația numerarului în Federația Rusă și determină procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar sunt:

- „Regulamentul privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse” din 5 ianuarie 1998 nr. 14-P (aprobat de Consiliul de administrație al Băncii Rusiei la 19 decembrie 1997, proces-verbal nr. 47 );

- „Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”, aprobată prin Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40 (Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din data de 4 octombrie 1993 Nr. 18 „Cu privire la aprobarea „Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” (denumită în continuare Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă).

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă conține dispoziții generale privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și stabilește reguli procedurale pentru următoarele secțiuni:

Primirea, emiterea numerarului și procesarea documentelor de numerar;

Mentinerea unui registru de numerar si depozitarea banilor;

Auditul casei de marcat și monitorizarea respectării disciplinei de numerar.

Banca Centrală a Federației Ruse (denumită în continuare Banca Centrală a Federației Ruse), în conformitate cu competențele acordate, stabilește unele condiții pentru circulația monetară și explică specificul aplicării practice a prevederilor „Procedurii pentru Efectuarea de operațiuni cu numerar”, de exemplu - vezi:

Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime a plăților în numerar în Federația Rusă între entitățile juridice pentru o singură tranzacție”;

Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 17 februarie 1994 nr. 14-4/35 „Cu privire la clarificări privind aplicarea „Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”;

Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 16 martie 1995 nr. 14-4/95 „Cu privire la clarificări privind anumite aspecte ale „Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” și condițiile de lucru cu numerar”.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse elaborează și aprobă reglementări privind contabilitatea și regulile pentru menținerea înregistrărilor tranzacțiilor comerciale, obligatorii pentru utilizare de către toate organizațiile (cu excepția Băncii Centrale a Federației Ruse și a organizațiilor de credit) situate pe teritoriul Rusiei. Federaţie.

Comitetul de Stat al Federației Ruse pentru Statistică (Goskomstat al Federației Ruse este un organism federal care participă, în limitele competențelor sale, la reglementarea contabilității) aprobă forme unificate ale documentației contabile primare pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar.

Când vorbim despre tranzacții în numerar, ne referim întotdeauna la acțiuni legate de plățile efectuate prin plăți în numerar.

În conformitate cu Constituția Federației Ruse (articolul 75), legiuitorul recunoaște rubla ca mijloc legal, obligatoriu pentru acceptarea la valoarea nominală în întreaga Federație Rusă (articolul 140 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse)) și include și bani în lista de obiecte drepturile civile(Articolul 128 din Codul civil al Federației Ruse).

Plățile în numerar sunt plăți în care sunt implicați efectiv numerar, și care pot fi efectuate într-o singură și singură formă - prin transferul acestuia în îndeplinirea oricărei obligații civile.

Legislația civilă, care stabilește reguli generale pentru plățile în numerar, utilizează o abordare diferențiată în funcție de cine face obiectul unor astfel de plăți (articolul 861 din Codul civil al Federației Ruse).

Cetățenii din afara propriilor activități comerciale pot efectua plăți în numerar între ei sau cu persoane juridice fără restricții.

În desfășurarea activităților de afaceri, cetățenii pot efectua plăți în numerar între ei sau cu persoane juridice, dar în conformitate cu cerințele legislative.

Persoanele juridice au dreptul de a efectua plăți între ele în numerar în cazurile în care acest lucru nu este interzis de lege.

Ghidată de decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse, Banca Centrală a Rusiei a stabilit valoarea maximă a plăților în numerar între entitățile juridice pentru o tranzacție în valoare de 60.000 (șaizeci de mii) de ruble (Instrucțiunea Banca Centrală a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 Nr. 1050-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime de bani plăți în numerar în Federația Rusă între entitățile juridice în cadrul unei singure tranzacții”). În același timp, a fost explicat oficial în Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 2 iulie 2002 nr. 85-T, Ministerul Impozitelor din Federația Rusă din 1 iulie 2002 nr. 24-2- 02/252 „Cu privire la problemele decontărilor între persoane juridice în numerar”, că decontările în numerar efectuate între persoane juridice în baza unuia sau mai multor instrumente monetare în cadrul unui singur acord nu pot depăși suma maximă a decontărilor în numerar.

Având în vedere cerința Băncii Centrale a Rusiei - toate „autoritățile economice” de a aplica reguli obligatorii pentru tranzacțiile cu numerar și, de asemenea, având în vedere importanța lor (regulilor) și prezentarea destul de detaliată în actul juridic de reglementare, autorii consideră că este necesar să se furnizați în această carte textul documentului - „Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”, care include următoarele secțiuni:

1. Dispoziții generale;

2. Primirea, eliberarea numerarului și executarea documentelor de numerar;

3. Mentinerea unui registru de casa si depozitarea banilor;

4. Auditul casei de marcat și controlul respectării disciplinei de numerar.

Nota.

Următoarele anexe la document - Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă este prezentată în anexa la această carte:

„Anexa nr. 1. Semne de solvabilitate ale bancnotelor și monedelor Băncii Rusiei”;

„Anexa nr. 3. Cerințe unificate pentru întărirea tehnică și echipamentul de alarmare a sediilor caselor de marcat ale întreprinderilor”;

„Anexa nr. 4. Raport de audit de numerar.”

PROCEDURA DE DESFĂŞURARE A OPERAŢIUNILOR DE NUMERAR ÎN FEDERAŢIA RUSĂ

1. DISPOZIȚII GENERALE

„1. Întreprinderile, asociațiile, organizațiile și instituțiile (denumite în continuare întreprinderi), indiferent de formele organizatorice și juridice și de domeniul de activitate, sunt obligate să stocheze fondurile disponibile în instituțiile bancare (denumite în continuare bănci).

2. Întreprinderile efectuează plăți pentru obligațiile lor cu alte întreprinderi, de regulă, fără numerar prin bănci sau folosesc alte forme plăți fără numerar stabilit de Banca Rusiei în conformitate cu legislația Federației Ruse.

3. Pentru a efectua plăți în numerar, fiecare întreprindere trebuie să aibă o casă de marcat și să țină un registru de casă în forma prescrisă.

Acceptarea numerarului de către întreprinderi la efectuarea decontărilor cu populația se realizează cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat.”

Nota.

Despre aplicație echipamente de casa de marcat– vezi Secțiunea Nr. 2 din această carte.

„4. Numerarul primit de companii de la bănci este cheltuit în scopurile specificate pe cec.

5. Întreprinderile pot avea numerar în casele de marcat în limitele stabilite de bănci, de comun acord cu conducătorii întreprinderilor. Dacă este necesar, limitele soldului de numerar sunt revizuite.

6. Întreprinderile sunt obligate să predea băncii toate numerarul care depășește limitele stabilite pentru soldul de numerar din casa de marcat în modul și în termenele convenite cu băncile care deservesc.

Numerarul poate fi depus la casele de zi și de seară ale băncilor, la colectori și la casele comune ale întreprinderilor pentru livrarea ulterioară la bancă, precum și la companiile de comunicații pentru transfer în conturi bancare pe baza acordurilor încheiate.

7. Întreprinderile care au venituri constante în numerar, de comun acord cu băncile care le deservesc, le pot cheltui pe salarii și beneficii sociale și de muncă (mai târziu pe salarii), achiziționare de produse agricole, achiziționare de containere și lucruri de la populație.

Nota.

În conformitate cu scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 16 martie 1995 nr. 14-4/95 „Cu privire la clarificări cu privire la anumite aspecte ale „Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” și condițiile de lucru cu numerar”, achiziția de produse agricole se efectuează în conformitate cu activitățile statutare ale întreprinderii sau o licență de desfășurare a acestui tip de activitate.

Emisiunile de numerar de la casele băncilor pentru achiziționarea de produse agricole de la populație se efectuează fără restricții.

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 845 din Codul civil al Federației Ruse, banca nu are dreptul de a determina și controla direcția de utilizare a fondurilor clientului și de a stabili alte restricții cu privire la dreptul său de a dispune de fonduri pe cont propriu. discreție neprevăzută de lege sau de contractul de cont bancar.

Utilizarea intenționată a fondurilor primite de întreprindere este verificată de către instituția de deservire a băncii în ordinea ulterioară la vizitarea site-ului cu privire la respectarea de către întreprindere a condițiilor de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar.

Baza pentru determinarea validității cheltuielilor de fonduri de către întreprinderi în aceste scopuri și confirmarea acestora poate fi estimările de costuri, statutul, reglementările, decizia de a crea o întreprindere sau acordul fondatorilor, licențe pentru a desfășura anumite tipuri de activități și alte documente, acorduri (contracte), rapoarte ale persoanelor responsabile cu privire la cheltuirea numerarului primit pentru achiziționarea de produse agricole.

Atunci când decid dacă emit numerar în scopurile specificate în cec, băncile pot solicita documentele necesare de la întreprinderile pe care le deservesc.

Întreprinderile nu au dreptul de a acumula numerar în casele lor de marcat peste limitele stabilite pentru cheltuielile viitoare, inclusiv salariile.

8. Emiterea de bani din veniturile unor întreprinderi care au încasări constante în numerar pentru nevoile altora este permisă în zonele îndepărtate unde nu există bănci, pe baza unui acord între întreprinderi în acord cu băncile care deservesc aceste întreprinderi.

9. Întreprinderile au dreptul să păstreze în casele lor de marcat, peste limitele stabilite, doar pentru salarii, plata prestațiilor de asigurări sociale și burse pentru cel mult 3 zile lucrătoare (pentru întreprinderile situate în nordul îndepărtat și zone echivalente). - până la 5 zile), inclusiv ziua în care primiți bani de la bancă.

10. Emiterea de numerar în cont se face din casele de marcat ale întreprinderilor.

În cazul în care întreprinderile nu dispun temporar de casă de marcat, este permisă, de comun acord cu banca, să emită cecuri către casierii întreprinderilor sau persoanelor care le înlocuiesc, de comun acord cu banca, pentru a primi numerar direct de la casieria băncii.

11. Întreprinderile emit numerar în cont pentru cheltuielile de afaceri și de exploatare, precum și pentru cheltuielile expedițiilor, părților de explorare geologică, întreprinderilor și organizațiilor autorizate, diviziilor individuale ale organizațiilor economice, inclusiv sucursalelor care nu se află într-un bilanţ independent și sunt situate. în afara zonei de activitate organizațiile în cuantum și pe perioade determinate de conducătorii întreprinderilor.

Emiterea numerarului în cont pentru cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri se face în limita sumelor datorate călătorilor de afaceri în aceste scopuri.

Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberate, sau din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, să depună în contabilitate un raport privind sumele cheltuite. departamentul întreprinderii și să efectueze o plată finală pentru acestea.

Emiterea numerarului în cont este supusă raportului complet al persoanei responsabile cu privire la avansul eliberat anterior acesteia.

Este interzis transferul numerarului eliberat în cont de o persoană către alta.

12. Tranzacții cu numerar sunt întocmite folosind forme interdepartamentale standard ale documentației contabile primare pentru întreprinderi și organizații, care sunt aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică al Federației Ruse în acord cu Banca Centrală a Federației Ruse și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

13. Atunci când acceptă bancnote și monede pentru plăți, casieriile întreprinderilor trebuie să fie ghidate de Semnele și regulile pentru determinarea gradului de plată a bancnotelor (bancnotelor) și monedelor Băncii Rusiei, stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse (Anexa nr. 1).

Numerarul se acceptă de casele de marcat ale întreprinderilor conform ordinelor de primire de numerar semnate de contabilul-șef sau de o persoană împuternicită în acest sens prin ordin scris al conducătorului întreprinderii.

Despre primirea banilor se eliberează chitanță pentru ordinul de primire numerar, semnată de contabilul-șef sau de o persoană împuternicită în acest sens, iar casierul, atestat prin sigiliul (ștampila) casierului sau amprenta casei de marcat. .

14. Emiterea numerarului din casele de marcat ale întreprinderilor se realizează conform ordinelor de ieşire de numerar sau altor documente executate corespunzător (fişe de plată (decontare şi plată), cereri de eliberare de bani, facturi şi altele) cu impunerea acestora. documentele unei ștampile cu detaliile ordinului de numerar de ieșire. Documentele de eliberare a banilor trebuie să fie semnate de către directorul, contabilul-șef al întreprinderii sau persoanele autorizate în acest sens.

În cazurile în care documentele, extrasele, facturile și altele atașate bonurilor de numerar sunt însoțite de permisiunea șefului întreprinderii, semnătura acestuia pe bonurile de numerar nu este necesară.

Organizațiile de achiziții pot emite numerar furnizorilor de produse agricole și materii prime, urmată de întocmirea la sfârșitul zilei lucrătoare a unui ordin de numerar de cheltuieli generale pentru toate sumele emise în cursul zilei pe bonurile de achiziție.

În compartimentele centralizate de contabilitate pentru suma totală emisă salariile se întocmește una, a cărei dată și număr sunt aplicate pe fiecare extras de plată (decontare și plată).

15. La emiterea de bani în baza unui ordin de numerar de cheltuială sau a unui document care îl înlocuiește către o persoană fizică, casieria solicită prezentarea unui document (pașaport sau alt document) de identificare a destinatarului, notează numele și numărul documentului, de către cine și când a fost emis și selectează chitanța destinatarului. În cazul în care se întocmește un document care înlocuiește un ordin de numerar de cheltuială pentru eliberarea de bani către mai multe persoane, atunci destinatarii prezintă și documentele specificate care dovedesc identitatea lor și semnează în coloana corespunzătoare a documentelor de plată. Cu toate acestea, în acest din urmă caz, datele de pe actul de identitate nu sunt înregistrate pe documentul monetar care înlocuiește ordinul de debitare în numerar.

La o întreprindere, banii pot fi eliberați folosind un certificat eliberat de această întreprindere, dacă acesta conține o fotografie și semnătura personală a proprietarului.

O chitanță de primire a banilor poate fi făcută numai de către destinatar personal cu cerneală sau cu un pix indicând suma primită: ruble în cuvinte, copeici în cifre. La primirea banilor conform unui extras de plată (decontare și plată), suma în cuvinte nu este indicată.

16. Emiterea de bani către persoanele care nu se află în statul de plată al întreprinderii se efectuează conform chitanțelor de numerar emise separat pentru fiecare persoană, sau conform unei declarații separate în baza convențiilor încheiate.

Emiterea de bani către persoanele implicate în lucrări agricole și de încărcare și descărcare, precum și pentru eliminarea consecințelor dezastrelor naturale, se poate face potrivit unui comunicat. Declarațiile se întocmesc separat pentru fiecare organizație ai cărei angajați au fost trimiși la locul de muncă specificat și sunt certificate, pe lângă semnătura șefului și contabilului șef al întreprinderii - organizatorul lucrării, cu semnătura reprezentantului autorizat al organizația relevantă.

Casiera emite bani numai persoanei indicate în ordinul de primire de numerar sau un document care îl înlocuiește. În cazul în care emiterea de bani se face prin împuternicire, executată în modul prescris, în textul ordinului după numele, prenumele și patronimul destinatarului banilor, departamentul de contabilitate indică numele, prenumele. şi patronimul persoanei încredinţate cu primirea banilor. Dacă banii se eliberează conform unei declarații, înainte de primirea banilor, casieria scrie următoarea inscripție: „Prin procură”. Eliberarea banilor prin împuternicire se efectuează în conformitate cu cerințele prevăzute la alin. 15. Procura rămâne în actele zilei, ca atașament la ordinul sau extrasul de numerar.”

Nota.

O procură este recunoscută ca „întocmită în modul prescris” dacă este executată în mod corespunzător în prezența unui notar; Este permisă utilizarea unei împuterniciri completate în formă scrisă simplă, dar dacă aceasta conține o inscripție administrativă (viză) și semnătura șefului organizației (administratorul fondului).

„17. Plata forței de muncă, plata indemnizațiilor de asigurări sociale și a burselor se efectuează de către casier conform statelor de plată (decontare și plată) fără întocmirea unei chitanțe de numerar pentru fiecare beneficiar.

Pe pagina de titlu a declarației de plată (decontare și plată) se face o inscripție de autorizare privind emiterea de bani, semnată de șeful și contabilul șef al întreprinderii sau de persoanele autorizate în acest sens.

În mod similar, pot fi oficializate eliberări unice de bani pentru salarii (la plecare în concediu, boală etc.), precum și eliberarea sumelor depuse și a banilor în cont pentru cheltuieli asociate călătoriilor de afaceri, către mai multe persoane. .

Plățile unice de bani pentru salarii către persoane fizice se fac, de regulă, folosind chitanțe în numerar.

18. La expirarea termenelor de remunerare, plata indemnizațiilor de asigurări sociale și a burselor stabilite la alin.9, casierul trebuie:

a) în declarația de plată (decontare și plată) cu numele persoanelor cărora nu s-au efectuat plățile specificate, puneți ștampila sau notați de mână: „Depus”;

b) întocmește un registru al sumelor depuse;

c) la sfârşitul declaraţiei de plată (decontare şi plată), faceţi o inscripţie despre sumele efectiv plătite şi supuse depozitului, verificaţi-le cu totalul total pe statul de plată şi sigilaţi inscripţia cu semnătura dumneavoastră. Dacă banii au fost emiși nu de casier, ci de o altă persoană, atunci se face o inscripție suplimentară pe declarație: „Am emis banii conform declarației (semnături)”. Este interzisă emiterea de bani de către casier și distribuitor pe aceeași foaie;

d) înregistrați suma efectiv plătită în registrul de casă și puneți o ștampilă pe declarația: „Ordinul de cheltuieli în numerar nr.____”.

Compartimentul de contabilitate verifică notele realizate de casier în extrasele de plată (decontare și plată) și calculează sumele emise și depuse pe acestea.

Sumele depuse sunt predate băncii, iar pentru sumele depuse se întocmește un ordin general de numerar.

19. Comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, precum și comenzile de numerar ieșite și documentele care le înlocuiesc trebuie să fie completate de departamentul de contabilitate clar și clar cu cerneală, un pix sau scrise pe un aparat (de scris, de calcul). Nu sunt permise ștergeri, ștergeri sau corectări în aceste documente.

Ordinele de numerar primite și ieșite indică baza întocmirii lor și enumeră documentele anexate acestora.

Este interzisă emiterea de bonuri de numerar și ordine de debit sau documente care le înlocuiesc în mâinile persoanelor care depun sau primesc bani.

Recepția și emiterea de bani prin ordine de numerar pot fi efectuate numai în ziua în care sunt întocmite.

20. La primirea bonurilor de numerar și a ordinelor de debit sau a documentelor care le înlocuiesc, casieria este obligată să verifice:

a) prezența și autenticitatea semnăturii contabilului-șef pe documente, precum și inscripția (semnătura) de autorizare a conducătorului întreprinderii sau a persoanelor autorizate în acest sens pe ordinul de primire de numerar sau un document care îl înlocuiește;

b) corectitudinea documentelor;

c) prezența cererilor enumerate în documente.

În cazul în care una dintre aceste cerințe nu este îndeplinită, casieria returnează documentele departamentului de contabilitate pentru o prelucrare corespunzătoare. Ordinele de numerar de chitanță și cheltuială sau documentele care le înlocuiesc sunt semnate imediat de casier după primirea sau eliberarea banilor asupra lor, iar documentele anexate la acestea se anulează cu ștampila sau inscripția „Plătit” indicând data (zi, lună, an). .

21. Ordinele de casă de încasări și cheltuieli sau documentele care le înlocuiesc se înregistrează de către departamentul de contabilitate în registrul documentelor de casă de încasări și cheltuieli înainte de a fi transferate la casierie. Ordinele de cheltuială în numerar emise pe extrasele de plată (decontare și plată) pentru salarii și alte plăți echivalente cu acestea sunt înregistrate după emiterea lor.

Înregistrarea documentelor de numerar de intrare și de ieșire poate fi efectuată folosind fonduri tehnologie informatică. În același timp, în diagrama mașinii „Inserați fișa jurnalului pentru înregistrarea ordinelor de numerar primite și ieșite” compilată pentru ziua corespunzătoare, formarea datelor este asigurată și pentru contabilizarea mișcării fondurilor în scopul propus.

22. Toate încasările și retragerile de numerar de către o întreprindere sunt înregistrate în registrul de casă.

23. Fiecare întreprindere deține un singur carnet de casă, care trebuie numerotat, dantelat și sigilat cu sigiliu de ceară sau mastic. Numărul de foi din registrul de casă este certificat prin semnăturile directorului și contabilului șef al întreprinderii.

La sigilarea unei cărți cu un sigiliu de mastic, se folosește lipici pe bază de sticlă lichidă („Silicat”, „Clerical”, „Office”, „Liquid Glass”), hârtie absorbantă și cerneală pentru ștampile. Hârtia cu amprenta sigiliului este acoperită cu lipici pe ambele părți după ce cartea este sigilată, se aplică un alt strat de lipici.

Înscrierile în cartea de casă se fac în 2 exemplare folosind hârtie carbon cu cerneală sau un pix. Al doilea exemplar al foilor trebuie să fie rupte și să servească drept raport al casieriei. Primele copii ale foilor rămân în registrul de casă. Prima și a doua copie a foilor sunt numerotate cu aceleași numere.

Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă. Rectificările efectuate se certifică prin semnăturile casierului, precum și a contabilului-șef al întreprinderii sau a persoanei care îl înlocuiește.

24. Înregistrările în registrul de casă se fac de către casier imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau alt document care îl înlocuiește. În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele tranzacțiilor pentru ziua respectivă, afișează soldul de bani în casa de marcat pentru următoarea dată și transferă departamentului de contabilitate sub formă de raport al casieriei o a doua foaie de rupere. (o copie a înregistrărilor din registrul de casă pentru ziua respectivă) cu chitanțe și cheltuieli documente de numerar contra chitanță în registrul de casă.

25. La întreprinderi, cu condiția să fie asigurată siguranța completă a documentelor de numerar, registrul de casă poate fi ținut în mod automat, în care foile sale sunt formate sub forma unei diagrame de mașină „Inserați fișa registrului de casă”. În același timp, este generată mașinăgrama „Raportul casieriei”. Ambele mașinograme trebuie să fie întocmite până la începutul zilei lucrătoare următoare, să aibă același conținut și să cuprindă toate detaliile prevăzute în formularul de carte de casă.

Numerotarea foilor de carte de casă în aceste diagrame de mașini se realizează automat în ordine crescătoare de la începutul anului.

În mașinograma „Foaie de introducere a registrului de numerar”, ultima pentru fiecare lună ar trebui să imprime automat numărul total de foi ale registrului de numerar pentru fiecare lună, iar în ultima pentru anul calendaristic - numărul total de foi de numerar carte pentru anul.

Casierul, după primirea mașinogramelor „Foaia liberă a registrului de casă” și „Raportul casieriei”, este obligat să verifice corectitudinea documentelor specificate, să le semneze și să transfere raportul de casierie împreună cu documentele de numerar de intrare și de ieșire către departamentul de contabilitate. împotriva unei chitanțe din foaia liberă a registrului de casă.

Pentru a asigura siguranța și ușurința în utilizare, foile de introducere a cărții de casă sunt depozitate de casier separat pentru fiecare lună timp de un an. La sfârșitul anului calendaristic (sau după caz), foile de inserare a cărții de casă sunt legate în ordine cronologică. Numărul total de foi pe an se certifică prin semnăturile șefului și contabilului șef al întreprinderii și se sigilează cartea.

26. Controlul asupra menținerii corecte a registrului de casă este atribuit contabilului-șef al întreprinderii.

27. Nu se acceptă emiterea de bani din casa de marcat, neconfirmată prin chitanța destinatarului în ordinul de primire numerar sau alt document care îl înlocuiește, pentru a justifica soldul de numerar din casa de marcat. Această sumă este considerată lipsă și se încasează de la casierie. Numerarul care nu este confirmat de încasările de numerar este considerat un excedent de numerar și este creditat în venitul întreprinderii.

28. Casierul-șef (senior), înainte de începerea zilei de lucru, dă în avans celorlalte casierii suma de numerar necesară tranzacțiilor de cheltuială contra unei chitanțe în cartea de contabilitate pentru bani acceptați și eliberați de casier.

La sfârșitul zilei de lucru, casierii sunt obligați să raporteze casierului șef (senior) cu privire la avansul primit și banii acceptați pe documentele de primire și să predea soldul numerarului și documentelor de numerar privind tranzacțiile efectuate către (șef) casier superior contra unei chitanțe în cartea contabilă acceptată și eliberată de casier bani.

Pentru avansurile primite pentru salarii si burse, casieria este obligata sa se prezinte in termenul specificat in statul de plata pentru plata acestora. Înainte de expirarea acestei perioade, casierii sunt obligați să predea zilnic la casierie soldul de numerar neeliberat conform bonurilor de plată. Acești bani se predau în pungi, pachete și alte ambalaje sigilate de casiere casierului șef (senior) pe baza unei chitanțe care indică suma declarată.

29. În conformitate cu paragraful 3, șefii întreprinderilor sunt obligați să echipeze o casă de marcat (o cameră izolată destinată primirii, eliberării și depozitării temporare a numerarului) și să asigure siguranța banilor în incinta casei de marcat, precum și la livrare. de la o instituție bancară și depunându-l în bancă. În cazurile în care, din vina managerilor întreprinderii, acestea nu au fost create conditiile necesare asigurând siguranța fondurilor în timpul depozitării și transportului acestora, aceștia poartă răspunderea în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Localul casei de marcat trebuie izolat, iar ușile casei de marcat trebuie să fie încuiate din interior în timpul tranzacțiilor. Accesul în incinta casieriei de către persoane care nu au legătură cu activitatea acesteia este interzis.

Cerințele uniforme pentru întărirea tehnică și echipamentele de alarmă pentru spațiile de case de marcat ale întreprinderilor sunt prezentate în Anexa nr. 3.

Casele de marcat ale întreprinderilor pot fi asigurate în conformitate cu legislația în vigoare.

30. Toate numerarul și titlurile de valoare la întreprinderi sunt depozitate, de regulă, în dulapuri metalice ignifuge și, în unele cazuri - în dulapuri metalice combinate și obișnuite, care la sfârșitul zilei de lucru sunt încuiate cu o cheie și sigilate cu o casierie. sigiliu. Cheile de la dulapurile metalice și sigiliile sunt păstrate de casierii, cărora le este interzis să le lase în locurile desemnate, să le transfere persoanelor neautorizate sau să facă duplicate nedepistate.

Cheile duplicate contabilizate în saci, cutii etc., sigilate de casierii, se păstrează de către conducătorii întreprinderilor. Cel puțin o dată pe trimestru, acestea sunt verificate de o comisie desemnată de șeful întreprinderii, ale cărei rezultate sunt consemnate într-un proces-verbal.

În cazul în care se detectează pierderea cheii, șeful întreprinderii raportează incidentul autorităților interne și ia măsuri pentru a înlocui imediat încuietoarea dulapului metalic.

Depozitarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin la această întreprindere, este interzisă.

31. Înainte de deschiderea sediului casei de marcat și a dulapurilor metalice, casieria este obligată să verifice siguranța încuietorilor, ușilor, barelor ferestrelor și a sigiliilor și să se asigure că alarma de securitate este în stare de funcționare.

În caz de deteriorare sau îndepărtare a sigiliului, spargerea încuietorilor, ușilor sau gratiilor, casieria este obligată să sesizeze de îndată acest lucru șefului întreprinderii, care raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri pentru protejarea casei de marcat. până la sosirea angajaților lor.

În acest caz, managerul sau persoanele care le înlocuiesc, precum și casierul întreprinderii, după ce au primit permisiunea de la organele de afaceri interne, verifică disponibilitatea fondurilor și a altor bunuri de valoare stocate în casa de marcat. Această verificare trebuie finalizată înainte de începerea tranzacțiilor cu numerar.

Cu privire la rezultatele inspecției se întocmește un act în 4 exemplare, care este semnat de toate persoanele care participă la inspecție. Prima copie a actului este transferată organelor de afaceri interne, a doua este trimisă companiei de asigurări, a treia este trimisă unei organizații superioare (dacă există una), iar a patra rămâne la întreprindere.

32. După emiterea unui ordin (decizie, rezoluție) privind numirea unui casier la muncă, șeful întreprinderii este obligat, împotriva primirii, să-l familiarizeze cu Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, după care un acord pe deplina responsabilitate financiară se încheie cu casieria.”

Nota.

Forma standard a unui acord privind răspunderea financiară individuală completă a fost aprobată prin Rezoluția Ministerului Muncii al Federației Ruse din 31 decembrie 2002 nr. 85 „Cu privire la aprobarea listelor de posturi și a muncii înlocuite sau efectuate de angajații cu care angajatorul poate încheia acorduri scrise privind răspunderea financiară totală individuală sau colectivă (de echipă), precum și forme standard de acorduri privind răspunderea financiară integrală.”

„33. Casierul, în conformitate cu legislația în vigoare privind răspunderea materială a lucrătorilor și angajaților, poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța tuturor bunurilor de valoare acceptate de acesta și pentru prejudiciile cauzate întreprinderii atât ca urmare a unor acțiuni intenționate, cât și ca urmare a o atitudine neglijentă sau necinstită față de îndatoririle sale.

34. Casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane munca care i-a fost încredințată.

35. În întreprinderile care au un singur casier, dacă este necesară înlocuirea lui temporară, atribuțiile unui casier sunt atribuite altui salariat prin ordin scris al conducătorului întreprinderii (hotărâre, rezoluție). Contractul prevăzut la paragraful 32 se încheie cu acest salariat.

În cazul în care un casier părăsește brusc serviciul (boală etc.), bunurile de valoare aflate în contul său sunt imediat recalculate de un alt casier, căruia îi sunt transferate, în prezența șefului și contabilului șef al întreprinderii sau în prezența acestuia. a unei comisii de persoane numite de conducatorul intreprinderii. Se întocmește un act semnat de persoanele indicate pe rezultatele recalculării și transferului de valori.

36. În întreprinderile care au un număr mare de divizii sau sunt deservite de direcții centralizate de contabilitate, salariile, plățile prestațiilor de asigurări sociale, bursele se pot face prin ordin scris al conducătorului întreprinderii (hotărâre, rezoluție) de către alte persoane decât casierii. cu care acordul prevăzut la alin. 32, și sunt supuse tuturor drepturilor și obligațiilor stabilite prin prezenta Procedură pentru casierii.

În întreprinderile mici care nu au în personal casier, atribuțiile acestuia din urmă pot fi îndeplinite de contabilul-șef sau de un alt salariat, la ordinul scris al conducătorului întreprinderii, sub rezerva încheierii unui acord cu acesta, în condițiile prevăzute la alin. 32.

37. În termenele stabilite de conducătorul întreprinderii, precum și la schimbarea casieriei, fiecare întreprindere efectuează un audit brusc al casei de marcat cu recalcularea completă pagină cu filă a numerarului și verificarea altor valori în casa de marcat. Soldul de casă din casa de marcat se verifică cu datele contabile din registrul de casă. Pentru efectuarea unui audit al casei de marcat, se desemnează o comisie prin ordin al conducătorului întreprinderii, care întocmește un act. În cazul în care auditul detectează un deficit sau un surplus de obiecte de valoare în casa de marcat, actul indică valoarea acestora și circumstanțele apariției lor.

O formă aproximativă a unui raport de audit privind disponibilitatea fondurilor este dată în Anexa nr. 4.

În condițiile întreținerii automate a registrului de casă, trebuie verificată funcționarea corectă a software-ului de prelucrare a documentelor de numerar.

38. Fondatorii întreprinderilor, organizațiilor superioare (dacă există), precum și auditorii (firme de audit), în conformitate cu acordurile încheiate, atunci când efectuează audituri și inspecții documentare la întreprinderi, auditează casa de marcat și verifică respectarea disciplinei de numerar. În acest caz, o atenție deosebită trebuie acordată problemei asigurării siguranței banilor și a obiectelor de valoare.

39. Responsabilitatea pentru respectarea Procedurii de efectuare a tranzacţiilor cu numerar revine conducătorilor de întreprinderi, contabililor şefi şi casieriei.

40. Persoanele vinovate de încălcări repetate ale disciplinei în numerar sunt trase la răspundere în conformitate cu legislația Federației Ruse.

41. Băncile verifică sistematic respectarea de către întreprinderi a cerințelor Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar.

Verificările procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în organizațiile bugetare sunt efectuate de autoritățile financiare relevante.

42. Organele de afaceri interne, în competența lor, verifică puterea tehnică a caselor de marcat și a punctelor de marcat, asigurând condiții de siguranță a banilor și valorilor la întreprinderi.

43. Sugestiile și recomandările pentru eliminarea deficiențelor identificate în timpul verificărilor disciplinare de numerar, precum și cauzele și condițiile care conduc la furt și abuz, sunt obligatorii de implementat de către întreprinderi.

44. Această procedură pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar este aplicată de toate întreprinderile de pe teritoriul Federației Ruse, cu excepția instituțiilor bancare, instituțiilor și întreprinderilor Administrației Federale Poștale din subordinea Ministerului Comunicațiilor al Federației Ruse, precum și a întreprinderilor și organizațiilor. care nu fac obiectul Legii RSFSR „Cu privire la întreprinderi și activități antreprenoriale”.

Forme unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, destinate persoanelor juridice de toate formele de proprietate (cu excepția instituțiilor de credit care desfășoară serviciu de numerar persoane fizice și juridice) aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar și înregistrarea rezultatelor inventarului”:

Nr. KO-1 „Ordin de primire în numerar”,

Nr. KO-2 „Ordin de cheltuieli în numerar”,

Nr. KO-3 „Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire”,

Nr. KO-4 „Cartea de numerar”,

Nr. KO-5 „Cartea de înregistrare a fondurilor acceptate și emise de casier”.

Un ordin de primire de numerar (formular nr. KO-1) este utilizat pentru a înregistra primirea de numerar la casieria organizației atât în ​​condițiile metodelor manuale de prelucrare a datelor, cât și la prelucrarea informațiilor folosind tehnologia informatică.

O chitanță pentru o comandă de primire în numerar, întocmită în conformitate cu cerințele paragrafelor 13 și 19 din Procedura pentru efectuarea operațiunilor cu numerar în Federația Rusă, este înregistrată în jurnalul pentru înregistrarea încasărilor și cheltuielilor documentelor de numerar (Formular nr. KO -3) și se înmânează persoanei care a depus banii și rămâne în casa de marcat.

Ordinul de primire în numerar și chitanța pentru acesta indică:

pe linia „Baza” - conținutul tranzacției comerciale;

pe linia „Inclusiv” - suma TVA (înregistrată în cifre, iar dacă produsele, lucrările, serviciile nu sunt impozitate, se face intrarea „fără taxe (TVA)”);

pe linia „Anexă” - sunt enumerate documentele primare și alte documente atașate, indicându-se numărul și datele întocmirii acestora;

la rubrica „Împrumut, cod unitate structurală” se indică codul unității structurale căreia îi sunt alocate fondurile.

Casier primind de la departamentul de contabilitate comanda de primire sau un document care îl înlocuiește, este obligat să îl verifice, conform cerințelor alineatului 20 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Primirea numerarului la casierie este însoțită de eliberarea chitanței de numerar

În cazul în care se primesc bani la casa de marcat pentru bunuri vândute, lucrări efectuate sau servicii furnizate, organizații și întreprinzători individuali pentru care legea federală impune utilizarea echipamentelor de marcat (CCT) atunci când efectuează plăți în numerar și (sau) utilizează plata cardurile sunt obligate la eliberarea cumpărătorului (clientului) chitanta de numerar, tipărit pe casa de marcat (alineatele 1 și 4 ale articolului 5 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentelor de marcat la efectuarea plăților în numerar și (sau) a decontărilor folosind carduri de plată” ( denumită în continuare Legea nr. 54- Legea federală).

Un ordin de numerar pentru cheltuieli (formularul nr. KO-2) este utilizat pentru a emite numerar de la casieria organizației atât în ​​contextul metodelor convenționale de prelucrare a datelor, cât și atunci când se prelucrează informații folosind tehnologia computerizată. Un ordin de numerar pentru cheltuieli este întocmit ținând cont de cerințele paragrafelor 14 - 16, paragraful 4, paragraful 17, paragraful 19 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă și este înregistrat în jurnalul de bord pentru înregistrarea documentelor de numerar de intrare și de ieșire. (formular nr. KO-3).

În cazurile în care documentele (cereri, facturi, etc.) anexate bonurilor de numerar conțin inscripția de autorizare (viza) a șefului organizației, semnătura acestuia pe bonurile de numerar nu este necesară.

În ordinul de primire în numerar, conținutul tranzacției comerciale este indicat în linia „Bază”, iar documentele primare și alte documente atașate sunt enumerate în rândul „Anexă”, indicând numerele și datele întocmirii acestora.

Când primește o comandă de cheltuieli sau un document care îl înlocuiește de la departamentul de contabilitate, casierul trebuie să fie ghidat de instrucțiunile de la paragraful 20 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Puteți afla mai multe despre întrebările referitoare la documentele primare în cartea autorilor BKR-INTERCOM-AUDIT JSC „Documente primare”.

De regula generala, înregistrarea în jurnalul Formular nr. KO-3 a încasărilor de numerar și a ordinelor de debit sau a documentelor care le înlocuiesc (extrase de plată sau de salarizare, cereri de eliberare de bani, facturi etc.) se efectuează de către departamentul de contabilitate înainte de virarea acestora către casieria.

Înregistrarea unei comenzi de primire în numerar sau a unui document care îl înlocuiește, ca regulă generală, se efectuează înainte de a-l transfera la casierie. Și doar „ordinele de cheltuială în numerar emise pe extrase de plată (decontare și plată). pentru salarii și alte plăți echivalente este înregistrată după emiterea lor" (a se vedea paragraful 21 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă).

Registrul de numerar Nr. KO-4 este folosit pentru a înregistra încasările și retragerile de numerar de la o organizație la casieria. Registrul de numerar trebuie întocmit ținând cont de cerințele paragrafului 23 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Fiecare foaie a registrului de numerar este formată din 2 părți egale: una dintre ele (cu o linie orizontală) este completată de casier ca primă copie, a doua (fără linii orizontale) este completată de casier ca a doua copie de la față și spate prin hârtie carbon cu cerneală sau un pix. Prima și a doua copie a foilor sunt numerotate cu aceleași numere. Primele copii ale foilor rămân în registrul de casă. Al doilea exemplar al foilor trebuie să fie rupte, servește drept raport al casieriei și nu sunt rupte până la sfârșitul operațiunilor pentru ziua respectivă.

Înregistrările tranzacțiilor cu numerar încep pe partea din față a părții continue a foii, după rândul „Sold la începutul zilei”.

În primul rând, foaia este pliată de-a lungul liniei de tăiere, plasând partea de rupere a foii sub partea de foi care rămâne în carte. Pentru a păstra înregistrările după „Transfer”, partea de rupere a foii este plasată pe partea din față a părții continue a foii și înregistrările sunt continuate de-a lungul riglelor orizontale de pe reversul părții continue a foii.

Cu privire la procedura de menținere a registrului de numerar, a se vedea, de asemenea, paragrafele 24 și 25 din Procedura pentru menținerea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Controlul asupra menținerii corecte a registrului de casă este efectuat de contabilul șef al organizației.

Registrul de contabilitate pentru fondurile acceptate și emise de casier (Formular nr. KO-5) este utilizat pentru a contabiliza banii emiși de casier de la casieria organizației către alte casierii sau o persoană autorizată (distribuitor), precum și pentru a contabiliza pentru restituirea numerarului și a documentelor de numerar pentru tranzacțiile efectuate.

În conformitate cu Reglementările privind contabilitatea și situatii financiareîn Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n „Cu privire la aprobarea reglementărilor privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă” - pentru a asigura fiabilitatea contabilității și financiare de raportare, organizațiile trebuie să facă un inventar al proprietăților și pasivelor, în cadrul căruia se verifică și se documentează prezența acestora și se stabilește starea acestora.

Pentru informații despre procedura de auditare a casei de marcat și de monitorizare a respectării disciplinei de numerar, a se vedea secțiunea 4 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Numerar poate fi eliberat din casa de marcat nu numai pe baza unui ordin de numerar de cheltuială, ci și pe baza unui extras de plată sau de salarizare.

Aceste declarații se întocmesc la eliberarea salariilor angajaților organizației.

În acest caz, organizația decide independent ce forme de declarații să folosească:

decontare si plata;

calculat;

plată

Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 5 ianuarie 2004 nr. 1 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea și plata muncii” formularele standard aprobate:

pentru formularul de salarizare nr. T-49,

pentru formularul de salarizare nr. T-51,

pentru formularul de salarizare Nr.T-53.

După expirarea perioadei stabilite în organizație pentru plata salariilor și a altor plăți, casierul este obligat să indice la sfârșitul statului de plată totalul plătit și depus (plătibil, dar neplătit, dar acceptat pentru depozitare la cerere) sume, reconciliază cu totalul și semnează extrasul și înregistrează suma plătită efectiv în registrul de casă. Declarația trebuie să fie semnată de casierul, contabilul șef și șeful organizației. Se emite un ordin de numerar pentru cheltuieli pentru suma totală care va fi plătită conform extrasului. În extras sunt indicate numărul comenzii de primire în numerar și data întocmirii. Sumele depuse depuse la bancă constituie un singur ordin general de plată în numerar.

Buletinele de plată sunt înregistrate într-un jurnal special (formular nr. T-53a). Declarațiile de salariu sunt păstrate în organizație timp de 75 de ani. Jurnalul este creat pentru un an calendaristic și este stocat în organizație timp de 5 ani.

Pentru dispozițiile generale privind limita soldului de numerar în casa de marcat, a se vedea Secțiunea 1 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Procedura de stabilire a unei limite a disponibilității banilor la casieria organizației, precum și procedura și calendarul de depunere a numerarului la instituțiile bancare pentru creditarea ulterioară în conturile acestor organizații, sunt definite în Regulamentul privind regulile de organizare. circulația numerarului pe teritoriul Federației Ruse din 5 ianuarie 1998 nr. 14-P (aprobat de Consiliul de administrație al Băncii Rusiei la 19 decembrie 1997, proces-verbal nr. 47).

Organizațiile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, trebuie să stocheze fondurile disponibile în instituțiile bancare în conturi adecvate în condiții contractuale.

Numerarul primit la casele organizațiilor trebuie predat instituțiilor bancare pentru creditarea ulterioară în conturile acestor organizații.

Numerarul este predat de organizații către casele de casă ale instituțiilor bancare direct sau prin casele comune ale organizațiilor, precum și prin utilizarea serviciilor organizațiilor poștale federale pentru transferul în conturile corespunzătoare din instituțiile bancare. Numerarul poate fi predat de organizații în condiții contractuale prin serviciile de colectare ale instituțiilor bancare sau serviciile specializate de colectare autorizate de Banca Rusiei pentru a efectua operațiuni relevante pentru colectarea numerarului și a altor valori.

Procedura și termenele de depunere a numerarului sunt stabilite de instituțiile de servicii bancare pentru fiecare organizație de comun acord cu managerii acestora, pe baza necesității de a accelera rularea banilor și primirea la timp a acestora la casierie în timpul zilelor lucrătoare ale instituțiilor bancare.

În acest caz, se pot instala următoarele termene limită pentru livrarea numerarului de către organizații:

Pentru organizațiile situate în localități în care există instituții bancare sau organizații poștale federale - zilnic în ziua în care se primesc numerar la casieriile organizațiilor;

Pentru organizațiile care, din cauza specificului activităților și programului lor de funcționare, precum și în absența colectării de seară sau a casieriei de seară a unei instituții bancare, nu pot preda numerar instituțiilor bancare sau organizațiilor poștale federale în fiecare zi la sfârșit. a zilei de lucru - a doua zi;

Pentru organizațiile situate într-o zonă populată în care nu există bănci sau organizații poștale federale, precum și cele situate la distanță îndepărtată de acestea - o dată la câteva zile.

Numerarul acceptat de la persoane fizice pentru plata impozitelor, asigurărilor și a altor taxe este predat de către administrațiile și colectorii acestor plăți direct instituțiilor bancare sau prin virament prin organizațiile poștale federale.

Casalele organizatiilor pot stoca numerar in limitele stabilite de institutiile bancare care le deservesc de comun acord cu conducatorii acestor organizatii.

Limita soldului de casă în casa de marcat se stabilește anual de către instituțiile bancare pentru toate organizațiile, indiferent de forma lor organizatorică, juridică și domeniul de activitate, care au casă de marcat și efectuează plăți în numerar.

Pentru a stabili o limită a soldului de numerar în casa de marcat, o organizație transmite instituției bancare care își furnizează serviciile de decontare în numerar un calcul în forma stabilită - „Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru o întreprindere și eliberarea permisiunii de a cheltui numerar de la veniturile primite la casa sa.”

Pentru o organizație care include divizii care nu au un bilanț independent și conturi în instituțiile bancare, se stabilește o limită unică a soldului de numerar ținând cont de aceste diviziuni structurale. Limita soldului de numerar diviziuni structurale comunicată prin ordin al conducătorului organizaţiei.

Pentru reprezentanțe, sucursale și alte divizii separate ale unei organizații situate în afara locației sale, care formează un bilanț separat și care au conturi în instituții bancare, limita soldului de casă în casa de marcat este stabilită de instituțiile deservitoare ale băncilor de la locul respectiv. de deschidere a conturilor corespunzătoare ale diviziilor structurale.

În cazul în care o organizație are mai multe conturi în diverse instituții bancare, organizația, la discreția sa, se adresează uneia dintre instituțiile de servicii bancare cu așteptarea stabilirii unei limite a soldului de numerar din casa de marcat. După stabilirea unei limite a soldului de numerar într-una dintre instituțiile bancare, organizația transmite o notificare despre limita soldului de numerar determinată pentru aceasta către alte instituții bancare în care sunt deschise conturile sale corespunzătoare. La verificarea acestei organizații, instituțiile bancare sunt ghidate de această limită a soldului de numerar din casa de marcat.

Pentru o organizație care nu a depus un calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar din casa de marcat la oricare dintre instituțiile de deservire a băncii, limita soldului de numerar este considerată zero, iar numerarul nepredat instituțiilor bancare este considerat peste limită, care implică consecințe negative - atragerea răspunderii administrative pentru articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Limita soldului de numerar este determinată în funcție de volumul cifrei de afaceri a organizației, ținând cont de particularitățile modului său de funcționare, de procedura și de momentul depunerii numerarului la instituțiile bancare, asigurând siguranța și reducând transportul de valori.

În acest caz, limita soldului de numerar poate fi stabilită:

În sumele necesare pentru a asigura funcționarea normală a organizațiilor din dimineața zilei următoare;

În limita veniturilor medii zilnice în numerar;

În funcție de termenele stabilite modificarea și valoarea încasărilor în numerar;

În limita cheltuielilor medii zilnice în numerar (cu excepția salariilor, beneficiilor sociale și burselor).

Limitele soldului de numerar stabilite de sediul bancar se comunica in scris fiecarei organizatii.

Limita soldului de numerar poate fi revizuită în cursul anului în modul prescris, la cererea justificată a organizației (în cazul modificării volumului cifrei de afaceri, condițiile de livrare a încasărilor etc.), precum și în conformitate cu contractul de cont bancar.

Organizația este obligată să predea instituțiilor bancare toate numerarul care depășește limitele stabilite pentru soldul de numerar din casa de marcat.

Pentru cazurile excepționale în care o organizație are dreptul de a păstra numerar peste limitele stabilite la casierie, a se vedea prevederea paragrafului 9 din Procedura pentru efectuarea operațiunilor de numerar în Federația Rusă.

Decizia cu privire la modul în care o organizație cheltuiește încasările în numerar primite la casa sa dacă are mai multe conturi în diferite instituții bancare este luată într-o manieră similară cu stabilirea unei limite a soldului de numerar în casa unei astfel de organizații.

Organizațiile au dreptul de a primi numerar de la instituțiile bancare în care sunt deschise conturi adecvate în scopurile stabilite de legile federale, alte acte juridice în vigoare pe teritoriul Federației Ruse și reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse.

Eliberarea de numerar către organizație pentru salarii și plăți sociale, burse se realizează în termenele convenite cu instituțiile bancare.

Emiterea de numerar pentru decontările cu angajații disponibilizați și cei care pleacă în vacanță, precum și în cazurile prevăzute de legile federale și alte acte juridice în vigoare în Federația Rusă, se efectuează indiferent de termenele de plată a salariilor stabilite pentru organizare.

Fondatorii organizațiilor, organizațiile superioare (dacă există), precum și auditorii (firme de audit), în conformitate cu acordurile încheiate, atunci când efectuează audituri și verificări documentare în organizații, au dreptul să auditeze casa de marcat și să verifice conformitatea cu numerarul. disciplina.

Băncile, la discreția lor, au dreptul de a verifica conformitatea cu cerințele Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă în organizația deservită.

Inspecțiile tranzacțiilor cu numerar în organizațiile bugetare sunt efectuate de autoritățile financiare relevante.

Organele de afaceri interne, în competența lor, au dreptul să verifice puterea tehnică a caselor de marcat și a punctelor de marcat, asigurând condiții de siguranță a banilor și valorilor în organizații.

Nota.

Recomandările Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse privind asigurarea siguranței fondurilor în timpul transportului acestora, precum și cerințele unificate ale Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse pentru întărirea tehnică și echipamentul de alarmă a incintelor caselor de marcat (Anexe Nr. 2 și Nr. 3 la Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Instrucțiunile autorităților de reglementare cu propuneri și recomandări pentru eliminarea deficiențelor (încălcărilor) identificate în timpul verificărilor disciplinare a numerarului, precum și cauzele și condițiile care conduc la furt și abuz, sunt obligatorii pentru toate organizațiile.

Acest cont are scopul de a rezuma informații despre sumele lipsurilor de bunuri materiale identificate în procesul de achiziție, depozitare și vânzare a acestora, indiferent dacă acestea sunt supuse atribuirii în conturile costurilor de producție sau a făptuitorilor.

Dacă într-o organizație apare un deficit din cauza unui dezastru natural, atunci, în acest caz, suma deficitului este debitată în contul 99 „Profituri și pierderi” ca pierderi pentru anul de raportare (pierderi necompensate din dezastre naturale).

Debit contul 50 „Cash” Credit account 91-1 „Alte venituri”.

Mai detaliat cu întrebări privind implementarea plăților în numerar fără utilizarea caselor de marcat și utilizarea sistemelor de case de marcat la efectuarea plăților în numerar , Puteți citi cartea autorilor BKR INTERCOM-AUDIT JSC „Tranzacții în numerar. Echipamente de casa de marcat.”

• antreprenori individuali.

Procedura simplificată este următoarea. Organizațiile care sunt clasificate drept întreprinderi mici și antreprenori au dreptul să nu stabilească o limită de sold de numerar. Tot ce altceva antreprenorii ar putea să nu știe:

• comenzi de primire;

• comenzi de cheltuieli;

• cartea de numerar.

Astfel de reguli sunt stabilite în paragraful 10 al paragrafului 2, paragraful 2 al paragrafului 4.1, paragraful 9 al paragrafului 4.6 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014.

Sfat: Este mai bine ca antreprenorii individuali să nu renunțe la menținerea unui registru de numerar și a documentelor de numerar. La urma urmei, asigurarea siguranței și controlul fluxului de numerar este în interesul antreprenorului însuși. De exemplu, într-o situație controversată, se va putea confirma emiterea de bani în raport cu un raport sau salariu folosind documente de numerar.

Tranzacții cu numerar

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar și lucrul cu numerar include:

• acceptarea și emiterea de numerar (cu înregistrarea comenzilor de numerar primite și ieșite);

• depozitarea numerarului în casa de marcat;

• respectarea limitei de plată în numerar;

• menținerea unui registru de casă;

• depunerea de numerar în bancă.

Organizațiile trebuie să păstreze fondurile disponibile în conturi bancare (paragraful 7, clauza 2 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). Direct la casierie puteți stoca o sumă limitată de numerar - în limita stabilită de șeful organizației (paragraful 1-9, paragraful 2 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). Există o excepție de la această regulă. Antreprenorii și organizațiile clasificate drept întreprinderi mici au dreptul de a nu stabili o limită a soldului de numerar în casa de marcat (paragraful 10, clauza 2 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014).

Cheltuirea veniturilor în numerar

Veniturile în numerar primite din vânzări pot fi cheltuite pentru următoarele:

• emiterea de salarii;

• beneficii sociale;

• plata pentru bunuri (cu excepția titlurilor de valoare), lucrări, servicii;

• eliberarea către angajați pentru raportare (inclusiv indemnizații de călătorie);

• plata banilor la returnarea bunurilor, refuzul de a presta munca sau prestarea de servicii (cu conditia ca anterior sa fi fost platiti in numerar);

• plata compensației de asigurare în baza contractelor de asigurare pentru cetățeni (cu condiția ca prima de asigurare să fie plătită în numerar);

• emiterea de bani ca agent de plată bancar (subagent);

• utilizarea banilor pentru nevoi personale de către un antreprenor, cu condiția ca plata să nu fie legată de activitățile sale de afaceri.

Doar veniturile din vânzări pot fi cheltuite în aceste scopuri. bunuri proprii(execuția muncii, prestarea de servicii). Numerar acceptat de la cetățeni ca plăți în favoarea altor persoane (de exemplu, în timpul acordurilor intermediare, plăți pentru serviciile operatorilor de telefonie mobilă, comerț cu comisioane) trebuie să fie în în întregime predat băncii.

Atenţie: Răspunderea pentru utilizarea abuzivă a numerarului nu este stabilită prin lege. În același timp, în acordul pentru serviciile de decontare în numerar pot fi prevăzute penalități (clauza 4 a articolului 421 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, pentru a evita sancțiunile băncii, respectați cheltuirea țintită a banilor în domeniile convenite cu aceasta.

Inspectoratele fiscale pot încerca să tragă o organizație la răspundere administrativă în conformitate cu articolul 15.1 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar. Cu toate acestea, acest articol prevede răspunderea pentru următoarele încălcări:

• plăți în numerar cu alte organizații peste limitele stabilite;

• neprimirea (primirea incompletă) a numerarului la casierie;

• nerespectarea procedurii de stocare a fondurilor disponibile;

• acumularea de bani în casa de marcat peste limitele stabilite.

Atunci când se aplică sancțiuni administrative, trebuie respectate temeiurile și procedura de trimitere în fața justiției (Partea 1, articolul 1.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Astfel, utilizarea abuzivă a fondurilor în temeiul articolului 15.1 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative nu este o încălcare. Există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă această poziție (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 5 septembrie 2007 nr. A56-4636/2007, din 4 iulie 2007 nr. A56-36244 /2006, din 14 mai 2007 Nr. A56-51773/2006 și Cartierul Central din 3 octombrie 2008 Nr. A64-1887/08-24).

Situație: încasările în numerar pot fi utilizate pentru acordarea de împrumuturi?

Nu, nu poți.

Lista operațiunilor pentru care o organizație poate cheltui venituri în numerar este închisă (clauza 2 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013). Emiterea de credite nu este inclusă în această listă. În consecință, organizațiile și antreprenorii nu au dreptul să acorde împrumuturi din veniturile primite.

Dacă o organizație sau un antreprenor trebuie să emită sau să returneze un împrumut și dobânda pe acesta în numerar, atunci trebuie să procedați după cum urmează. Mai întâi, predați încasările băncii, apoi retrageți-l din cont și utilizați-l în scopurile specificate. Această procedură decurge din paragraful 4 al Directivei Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013.

Situație: este posibil să cheltuiți banii primiti de la fondator sub forma unui împrumut fără dobândă pentru a plăti salariile fără a-i depune într-un cont curent?

Nu, nu poți.

Organizația poate cheltui banii primiți la casierie pentru a plăti salariile. Cu toate acestea, această prevedere prevede restricții cu privire la sursa fondurilor. Și anume, banii pentru cheltuielile direcționate ar trebui să meargă la casieria organizației din vânzarea bunurilor proprii (performanța muncii, prestarea de servicii). Nu există alte surse de numerar care să poată fi cheltuite din casa de marcat, ocolind un cont bancar. Această procedură decurge din prevederile paragrafului 2 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013.

Astfel, dacă o organizație a primit un împrumut de la fondator în numerar, atunci acesta nu poate fi folosit pentru plata salariilor imediat. În primul rând, organizația este obligată să predea acești bani băncii.

Cu toate acestea, nicio răspundere pentru această încălcare nu este stabilită de Codul contravențiilor administrative.

Situație: este posibil să se acorde cumpărătorului încasări în numerar din casa de marcat dacă mărfurile sunt returnate? Cetăţeanul cumpărător a plătit pentru marfa prin card bancar.

Nu, nu poți.

Lista operațiunilor pentru care o organizație poate cheltui venituri în numerar este închisă (clauza 2 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013). Plata banilor pentru mărfurile returnate plătite anterior cu cardul de credit nu este inclusă în această listă. Prin urmare, este imposibil să dați cumpărătorului bani pentru bunurile returnate din casa de marcat.

Dacă mărfurile au fost plătite cu cardul de credit, atunci la returnarea mărfurilor, banii trebuie returnați și în contul bancar al cumpărătorului. Nu sunt permise rambursări de la casa de marcat. Serviciul fiscal aderă și la această poziție (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Rusia pentru Moscova din 13 august 2003 nr. 29-12/44313).

Această regulă se aplică și în cazul în care achiziția a fost plătită parțial în numerar și parțial folosind un card bancar. Banii se returnează de la casa de marcat în aceeași proporție în care au fost depuși la cumpărare. Această concluzie, în special, este cuprinsă în scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală al Rusiei pentru Moscova din 2 aprilie 2003 nr. 29-12/17931.

Mai mult, dacă cumpărătorul a returnat bunurile în ziua cumpărării, casieria anulează tranzacția de cumpărare a bunurilor (clauzele 3.6, 4.8 din Anexa 5 la procesul-verbal al ședinței GMEC din 19 decembrie 2002 Nr. 7/72-2002). ). Dacă cumpărătorul returnează bunurile în ziua cumpărării, banii sunt transferați în conformitate cu acordul de achiziție (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 13 august 2003 nr. 29-12/ 44313).

Cu toate acestea, nu a fost stabilită răspunderea pentru plata în numerar în cazul returnării mărfurilor plătite cu un card bancar.

Securitatea numerarului

Organizațiile și antreprenorii dezvoltă măsuri pentru a asigura siguranța numerarului atunci când efectuează tranzacții cu numerar, depozitarea, transportul acestora, procedura și calendarul pentru efectuarea unui inventar al caselor de marcat în mod independent (clauza 7 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie). , 2014).

Casierul sau un angajat care își îndeplinește atribuțiile este responsabil pentru siguranța banilor în casa de marcat. Prin urmare, atunci când angajezi un casier, pe lângă completarea documentelor obișnuite, trebuie să:

• încheie un acord privind răspunderea financiară integrală;

• luați o chitanță de la casierie în care să arate că este familiarizat cu drepturile și responsabilitățile sale oficiale.

Același lucru ar trebui făcut dacă sarcinile unui casier sunt îndeplinite de un alt angajat cu normă parțială (de exemplu, un contabil).

Cerințele suplimentare pentru documente sunt explicate prin faptul că casierul este o persoană responsabilă financiar (lista aprobată prin Rezoluția Ministerului Muncii din Rusia din 31 decembrie 2002 nr. 85). În special, el este obligat să despăgubească pe deplin angajatorul pentru prejudiciul cauzat din vina sa (articolele 242 și 244 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Unități separate

Situație: este posibil ca diviziile separate să transfere numerar între ele fără a trece prin casieria organizației-mamă?

Nu, nu poți.

Instrucțiunile privind procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar nu precizează în mod direct că un reprezentant autorizat al unei divizii separate are dreptul de a depune numerar în casieria alteia. Se spune doar că organizația stabilește în mod independent procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar cu diviziile sale separate. Și, în același timp, reprezentanții autorizați ai unei unități separate pot doar:

• depune numerar la sediul central al organizației sau la bancă pentru creditare în contul curent al organizației;

• primi numerar de la sediul central pentru tranzacții cu numerar.

Se pare că diviziile separate nu pot transfera numerar între ele fără a trece prin casieria organizației-mamă.

Sfat: este posibilă elaborarea unei proceduri interne pentru circulația banilor între departamente fără participarea sediului central. Dar în acest caz, fiți pregătiți pentru disputele cu inspectorii.

Următorul argument poate fi formulat în apărarea dumneavoastră. Directiva Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U nu interzice diviziilor separate ale unei organizații să transfere numerar direct între ele. Prin urmare, asigurați o astfel de oportunitate în procedura internă pentru tranzacțiile în numerar între diviziile structurale, pe care organizația o dezvoltă independent (clauza 7 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014).

Puteți transfera numerar între departamente în următoarea ordine. După ce ați emis bani de la casieria unei divizii separate către casa unei alte divizii, emiteți un ordin de primire de numerar.

Aceasta rezultă din paragraful 4.1 al Directivei Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014 și din instrucțiunile aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88.

Procedura de completare a unui ordin de numerar pentru cheltuieli este stabilită prin instrucțiunile aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88. Astfel, în conformitate cu această procedură, în linia ordinului de numerar pentru cheltuieli „Baza”, indicați conținutul tranzacției comerciale. De exemplu, „Transfer de bani către un reprezentant autorizat al unei unități separate nr. 2 conform cererii nr. 321 din 2 aprilie 2014”.

Pentru suma de bani primită, întocmește un ordin de primire de numerar în formularul nr. KO-1, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88 (clauza 4.1 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014).

În comanda de primire și chitanța pentru aceasta, în rândul „Bază”, indicați conținutul tranzacției comerciale. De exemplu, „Primirea banilor de la casieria diviziei separate nr. 1 conform cererii nr. 321 din 2 aprilie 2014”.

Aceasta rezultă din instrucțiunile aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88.

Primiți sau emiteți numerar într-un registru de numerar separat al unei divizii separate. Această procedură decurge din prevederile paragrafului 7 al clauzei 4.6 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014. Această regulă trebuie urmată de toate diviziile separate care efectuează plăți în numerar. Nu contează dacă o astfel de unitate are propriul cont bancar sau nu.

Menține contabilitatea analitică pentru contul 50 pentru fiecare diviziune separată. În subcontul „Numerar al organizației” al contului 50 „Numerar”, deschideți subconturi de ordinul doi, de exemplu:

• „Caseria principală a organizației”;

• „Casier al diviziei separate nr. 1”;

• „Casierul unității separate nr. 2”.

Când transferați bani între casele de marcat ale departamentelor separate, faceți următoarele înregistrări:

Debit 57 „Transferuri în tranzit” Credit 50 subcont de ordinul doi „Casier al diviziei separate nr. 1”
- banii au fost eliberați de către casieria subdiviziunii separate nr. 1 reprezentantului subdiviziunii separate nr. 2;

Debit 50 subcontul al doilea ordin „Casa diviziei separate nr. 2” Credit 57 „Transferuri în tranzit”
- banii au ajuns la casieria diviziei separate nr. 2.

Această procedură este stabilită în Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 50 și 57).

Antreprenori individuali și organizații cu un număr de angajați angajati nu mai mult de zece persoane care sunt întreprinderi mici nu pot avea o cameră de casă special echipată și izolată, sub rezerva prezenței dulapurilor metalice ignifuge care sunt supuse etanșării zilnice.

În organizațiile cu un număr mic de angajați și fără casier în personal, atribuțiile sale pot fi îndeplinite de contabilul șef la ordin scris al șefului organizației.

Suma de numerar din casieria organizației este limitată la o limită stabilită anual de banca deservitoare în acord cu organizația. Depășind normele stabilite, numerarul se poate păstra în casa de marcat numai în zilele de plată a salariilor, pensiilor, beneficiilor, burselor timp de trei zile lucrătoare, inclusiv ziua în care se primesc banii de la o instituție de credit.

Pentru a stabili o limită a soldului de numerar în casa de marcat, o organizație transmite instituției bancare care își oferă serviciile de decontare în numerar un calcul în formularul nr. 0408020 „Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru o întreprindere și eliberarea permisului de a cheltui numerar din venituri. primit la casieria sa” .

Pentru o organizație care include divizii care nu au un bilanț independent și conturi în instituțiile bancare, se stabilește o limită unică a soldului de numerar, ținând cont de diviziunile structurale.

Limita de numerar pentru unitățile structurale se comunică prin ordin al șefului organizației. Dacă o organizație are mai multe conturi în diverse instituții bancare, aceasta, la discreția sa, se aplică unuia dintre ele, cu așteptarea stabilirii unei limite a soldului de numerar în casierie. Organizația anunță alte bănci unde sunt deschise conturile corespunzătoare pentru aceasta despre valoarea limitei prevăzute. Pentru o organizație care nu a transmis un calcul pentru stabilirea unei limite de numerar la oricare dintre instituțiile care deservesc băncii, limita soldului de numerar este considerată zero, iar numerarul care nu este dat băncii este considerat depășit.

Limita soldului de numerar este determinată în funcție de volumul cifrei de afaceri a organizației, luând în considerare particularitățile modului său de funcționare, procedura și momentul depunerii numerarului în bancă, asigurând siguranța și reducerea transportului valorilor. Mai mult, la depunerea zilnică a veniturilor, limita de sold este egală cu suma necesară organizației pentru a asigura funcționarea normală în dimineața zilei următoare:

La depunerea încasărilor a doua zi - în limitele veniturilor medii zilnice în numerar;

Nu zilnic - în funcție de termenele stabilite și de suma încasărilor bănești;

Pentru organizațiile care nu au venituri în numerar - în limitele cheltuielilor medii zilnice în numerar (cu excepția salariilor, beneficiilor sociale și burselor).

Atunci când acceptă bancnote și monede pentru plăți, casierul unui antreprenor individual sau organizație sau persoana care îl înlocuiește (denumit în continuare casier) se ghidează după semnele și procedura de stabilire a plății bancnotelor stabilite de Banca Națională a Republicii. al Kazahstanului.

Numerarul este acceptat conform unui ordin de primire de numerar (denumit în continuare ordin de primire), semnat de contabilul șef.

La acceptarea numerarului se eliberează o chitanță semnată de contabilul-șef și casier, certificată printr-un sigiliu.

Emiterea numerarului de la casierie se efectuează în baza unui ordin de numerar de cheltuială (denumit în continuare ordin de cheltuială) sau a altor documente executate corespunzător, cu ștampila pe aceste documente cu detaliile ordinului de cheltuială. Documentele de eliberare a numerarului trebuie semnate de un antreprenor individual sau de șeful unei organizații sau de o persoană care îl înlocuiește, de contabilul șef și de casier.

Toate comenzile de intrare și de ieșire, înainte de a fi transferate la casierie, sunt înregistrate de către serviciul de contabilitate în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire, care se deschide separat pentru documentele de numerar de intrare și de ieșire.

La emiterea de bani în baza unui ordin de cheltuială sau a unui document care îi înlocuiește unei persoane fizice, casieria solicită prezentarea unui document de identificare al destinatarului (pașaport sau carte de identitate a cetățeanului), notează numele și numărul documentului, de către cine și când a fost emis și retrage chitanța destinatarului. În cazul în care documentul care înlocuiește ordinul de debitare este întocmit pentru eliberarea de numerar către mai multe persoane, atunci destinatarii prezintă și documente care dovedesc identitatea lor și semnează în coloana corespunzătoare a documentelor de plată.

O chitanță de primire de numerar se poate face doar cu propria mână cu cerneală sau pix, indicând suma primită în cuvinte. Când primiți numerar pe un extras, suma în cuvinte nu este indicată.

Emiterea de numerar către persoanele care nu se află în statul de plată al unui antreprenor individual sau al unei organizații se efectuează conform ordinelor de cheltuieli emise separat pentru fiecare persoană, sau conform unei declarații separate în baza unor acorduri încheiate.

Casiera emite numerar numai persoanei indicate în ordinul de debit sau un document care îl înlocuiește. În cazul în care emiterea de bani se face prin împuternicire, executată în modul prescris, în textul ordinului după numele, prenumele și patronimul destinatarului banilor, serviciul de contabilitate indică numele, prenumele. şi patronimul persoanei încredinţate cu primirea banilor. Dacă eliberarea banilor se face conform unei declarații, înainte de primirea banilor, casierul face o înscriere: „Prin procură”. Coloana „Notă” indică numărul și data documentelor prezentate. Imputernicirea ramane la casierie si se ataseaza ordinului sau declaratiei de cheltuieli.

Atunci când se eliberează unei persoane care, din cauza bolii sau din alte motive, nu poate semna personal, la cererea acesteia, în conformitate cu o procură executată în modul prescris, o altă persoană, cu excepția angajaților serviciului de contabilitate. sau casierul, poate semna pentru el. Ordinul de debitare indică numele, numărul, data și locul emiterii documentului care identifică beneficiarul efectiv al numerarului și persoana care a semnat pentru acesta.

Plata forței de muncă, a indemnizațiilor de invaliditate temporară, a burselor și a primelor se efectuează de către casier în baza unor borderouri de plată fără a se întocmi ordin de cheltuieli pentru fiecare beneficiar.

Pentru suma totală a salariilor emise se întocmește un ordin de cheltuială a cărui dată și număr se înscriu pe fiecare fișă de plată.

Pe pagina de titlu (cap) a statului de plată se face o inscripție de autorizare cu privire la emiterea de numerar, semnată de întreprinzătorul individual sau de șeful organizației sau de persoana care îl înlocuiește și de contabilul șef, indicând momentul emiterii numerar și suma în cuvinte.

În mod similar, pot fi emise plăți unice în numerar pentru salarii (pentru plecarea în vacanță, pentru boală și alte motive), precum și emiterea de sume depuse și numerar pentru a contabiliza cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri către mai multe persoane.

Plățile unice în numerar pentru salarii către persoane fizice se fac folosind ordine de cheltuieli.

După termenele stabilite pentru plata salariilor, sporurilor și indemnizațiilor de invaliditate temporară, casierul trebuie:

1) în statul de plată împotriva numelor persoanelor cărora nu s-au efectuat plăți, puneți ștampila sau notați de mână „Depus”;

2) întocmește un registru al sumelor depuse;

3) la sfârșitul decontului, faceți o inscripție despre suma plătită efectiv și suma neîncasată a salariilor, sporurilor, indemnizațiilor de invaliditate temporară care fac obiectul depunerii, verificați aceste sume cu totalul de pe statul de plată și aplicați semnătura dvs.;

4) înregistrați în registrul de casă suma plătită efectiv și puneți o ștampilă pe declarația: „Ordinul de cheltuieli în numerar nr. ____”. Serviciul de contabilitate verifică notele făcute de casier în extrasele de plată și calculează sumele emise și depuse pe acestea.

Întreprinderile, asociațiile, organizațiile și instituțiile (denumite în continuare întreprinderi), indiferent de formele organizatorice și juridice și de domeniul de activitate, sunt obligate să stocheze fondurile disponibile în instituțiile bancare (denumite în continuare bănci).

Pentru a efectua plăți în numerar, fiecare întreprindere trebuie să aibă o casă de marcat și să mențină un registru de numerar în forma prescrisă.

Acceptarea numerarului de către întreprinderi la efectuarea decontărilor cu populația se realizează cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat. Pe lângă casele de marcat, există registrele operatorului, în care se păstrează evidența pentru întreaga zi. Într-o întreprindere care utilizează mai multe case de marcat, trebuie creat un carnet al operatorului pentru fiecare casă de marcat.

Controlul asupra utilizării caselor de marcat și asupra corectitudinii tranzacțiilor cu numerar este efectuat de autoritățile fiscale.

Numerarul primit de companii de la bănci este cheltuit în scopurile specificate pe cec.

Întreprinderile pot avea numerar în casele lor de marcat în limitele stabilite de bănci, de comun acord cu conducătorii întreprinderilor. Dacă este necesar, limitele soldului de numerar sunt revizuite.

Întreprinderile sunt obligate să predea băncii toate numerarul care depășește limitele stabilite pentru soldul de numerar din casa de marcat în modul și în termenele convenite cu băncile care deservesc.

Numerarul poate fi depus la casele de zi și de seară ale băncilor, la colectori și la casele comune ale întreprinderilor pentru livrarea ulterioară la bancă, precum și la companiile de comunicații pentru transfer în conturi bancare pe baza acordurilor încheiate.

Întreprinderile care au venituri constante în numerar, de comun acord cu băncile care le deservesc, le pot cheltui pe salarii și beneficii sociale și de muncă (mai târziu pe salarii), achiziționarea de produse agricole și achiziționarea de containere și lucruri de la populație.

Întreprinderile nu au dreptul de a acumula numerar în casele lor de marcat peste limitele stabilite pentru cheltuielile viitoare, inclusiv salariile.

Emiterea de bani din veniturile unor întreprinderi care au încasări constante în numerar pentru nevoile altora este permisă în zonele îndepărtate unde nu există bănci, pe baza unui acord între întreprinderi în acord cu băncile care deservesc aceste întreprinderi.

Emisiunea de numerar în cont se face din casele de marcat ale întreprinderilor.

În cazul în care întreprinderile nu dispun temporar de casă de marcat, este permisă, de comun acord cu banca, să emită cecuri către casierii întreprinderilor sau persoanelor care le înlocuiesc, de comun acord cu banca, pentru a primi numerar direct de la casieria băncii.

Întreprinderile emit numerar în cont pentru cheltuielile de afaceri și de exploatare, precum și pentru cheltuielile de expediții, părți de explorare geologică, întreprinderi și organizații autorizate, divizii individuale ale organizațiilor economice, inclusiv sucursale care nu se află într-un bilanţ independent și sunt situate în afara zonei. de funcționare a organizațiilor în dimensiuni și pe perioade determinate de managerii întreprinderii.

Emiterea numerarului pentru cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri se efectuează în limita sumelor datorate călătorilor de afaceri în aceste scopuri Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea termenului pentru care au fost emise sau din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, depuneți un raport cu privire la sumele cheltuite la departamentul de contabilitate al întreprinderii și efectuați o plată finală pentru acestea.

Emiterea numerarului în cont este supusă raportului complet al persoanei responsabile cu privire la avansul eliberat anterior acesteia.

Este interzis transferul numerarului eliberat în cont de o persoană către alta.

Documente de numerar

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă este stabilită prin Instrucțiunile Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U. Potrivit acestui document, tranzacțiile cu numerar sunt formalizate prin ordine de intrare în numerar (PKO) și ordine de numerar de ieșire (RKO). Pentru fiecare PKO și fiecare RKO, înregistrările se fac în registrul de numerar. Această procedură va continua și după trecerea la noi sisteme de case de marcat cu funcția de transmitere a datelor către organele fiscale.

Formele unificate de documente de numerar sunt date în Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88, care continuă să fie în vigoare în prezent și ar trebui aplicată în viitor - după trecerea la online. case de marcat.

Menținerea unui registru de numerar

Orice organizație, indiferent de sistemul de impozitare, este obligată să țină un registru de numerar (formular nr. KO-4) dacă primește sau cheltuiește numerar (clauzele 1, 4, 4.6 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar). Chiar și livrarea zilnică a încasărilor către bancă, inclusiv prin colectori, nu vă scutește de a menține o carte de numerar.

Dacă o divizie separată a unei organizații primește sau cheltuiește numerar, este, de asemenea, obligată să țină un registru de numerar. În acest caz, prezența sau absența unui cont curent la o divizie separată nu joacă niciun rol (scrisoarea Băncii Rusiei din 4 mai 2012 nr. 29-1-1-6/3255).

Secția separată (SU), în perioada stabilită de șeful organizației, se transferă la secția șef:

• sau copii detașate ale foilor registrului de casă - când registrul de casă OP este completat manual;
• sau al doilea exemplar al foilor de registru de numerar tipărite pe hârtie - dacă registrul de numerar al PO este completat pe computer.

În organizația-mamă, indicatorii registrului de casă al PO nu sunt introduși în registrul de casă al organizației. Foile registrului de numerar al PO se înregistrează separat cel puțin o dată pe an.

Limita soldului de numerar în casa de marcat

Soldul de numerar din casa de marcat la sfârșitul zilei nu trebuie să depășească limita stabilită de organizație (clauza 2 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar). Această regulă nu se aplică întreprinzătorilor individuali și organizațiilor micilor afaceri care pot păstra orice sumă de numerar în casa de marcat.

Formulele pentru calcularea limitei soldului de numerar la casierie sunt prezentate în Anexa la Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. 3210-U.

Emiterea și livrarea de monede mici

Reglementările actuale care reglementează utilizarea terminalelor de casă de marcat nu prevăd prezența unui sold de fonduri (monede de schimb și bancnote) în sertarul de casă a casei de marcat nici la începutul zilei de lucru, nici la sfârșitul zilei de lucru. Prin urmare, înainte de începerea turei de lucru, casierul îi dă casierului-operator niște bani de schimb. Pentru a face acest lucru, casierul scrie o casă de marcat pentru suma de schimb, în ​​care în rândul „Problemă” el indică numele complet al casierului-operator, iar în linia „Base” scrie „Pentru schimb”.

Dacă într-o organizație comercială există casierii seniori și obișnuiți, atunci casierul senior dă moneda de schimb casieri-operatori. Suma monedei de schimb indicată în casa de marcat se înregistrează de către casierul superior în registrul de casă (formular KO-4) și în registrul de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier (formular KO-5). Această procedură este stabilită în clauza 4.5 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și va continua să se aplice la utilizarea casei de marcat online.

Astfel, ca și până acum, în lipsa unui casier senior, un ordin de numerar de cheltuială este suficient pentru a emite o monedă de schimb, iar în prezența unui casier senior, este necesar, pe lângă înregistrarea caselor de marcat, să țină o carte în forma KO-5.

Documente fiscale în loc de formulare standardizate pentru CCP

Formulare unificate pentru echipamentele de marcat

Pentru a înregistra decontările de numerar cu populația atunci când efectuează operațiuni comerciale folosind sisteme de casă de marcat, organizațiile au folosit forme unificate de documentație contabilă primară KM-1-KM-9, aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998. nr. 132:

• KM-1 „Act privind transferarea citirilor contoarelor de însumare a banilor la zero și înregistrarea contoarelor de control ale caselor de marcat”;
• KM-2 „Acționați cu privire la luarea citirilor de control și însumarea contoarelor de numerar la predarea (trimiterea) casa de marcat pentru reparație și la returnarea acestuia la organizație”;
• KM-3 „Acționează cu privire la returnarea fondurilor către cumpărători (clienți) pentru încasările de numerar neutilizate”;
• KM-4 „Jurnalul casierului-operator”;
• KM-5 „Jurnal de înregistrare a citirilor de însumare a numerarului și contoare de control ale caselor de marcat care funcționează fără casier-operator”;
• KM-6 „Adeverință-raport de casier-operator”;
• KM-7 „Informații despre citirile contorului KKM și veniturile organizației”, etc.

Întrucât această rezoluție nu este normativă act juridic, adoptată în conformitate cu Legea nr. 54-FZ, acum, potrivit oficialilor, nu face obiectul unei cereri obligatorii (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 mai 2017 nr. 03-01-15/28914 , din 4 aprilie 2017 Nr. 03-01-15/ 19821, din 25 ianuarie 2017 Nr. 03-01-15/3482, din 16 septembrie 2016 Nr. 03-01-15/54413).

În consecință, organizațiile care utilizează case de marcat online noi nu sunt obligate să elibereze certificate de casier-operator (formular KM-6) și să țină un jurnal de casier-operator (formular KM-4) pentru fiecare casă de marcat (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 12 mai 2017 Nr. 03-01-15/28914).

În legătură cu intrarea în vigoare a noii ediții a 54-FZ, Banca Rusiei intenționează să facă modificări Directivei nr. 3210-U. În special, în noua ediție a clauzelor 5.2 și 6.6 din Regulile de desfășurare a operațiunilor cu numerar, se va stabili că ordinele de numerar de intrare (PKO) și ordinele de numerar de ieșire (RKO) trebuie emise pe baza documentelor fiscale (începând cu proiectul din 03.01.2017).

Documente fiscale

Documentele fiscale sunt date fiscale (informații privind calculele), care sunt prezentate în formate stabilite pe hârtie sau electronic (art. 1.1 din Legea nr. 54-FZ).

Documentele fiscale includ (clauza 4 al articolului 4.1 din Legea nr. 54-FZ):

• raport de înregistrare;
• raportarea modificărilor parametrilor de înregistrare;
• raport de deschidere ture;
• chitanță de numerar (form raportare strictă);
• chitanță de numerar de corecție (formular de raportare strictă a corecției);
• raport de închidere a turei;
• raport de închidere depozitare fiscală;
• raport privind starea actuală a așezărilor;
• confirmarea operatorului.

Formatele documentelor fiscale care sunt obligatorii pentru utilizare, precum și detaliile suplimentare ale documentelor fiscale, sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 21 martie 2017 nr. ММВ-7-20/229@.

Durata schimbului

În conformitate cu cerințele legale, munca cu echipament fiscal este împărțită în ture de casă. Înainte de începerea decontărilor cu ajutorul sistemelor de casă, se generează un raport privind deschiderea unui schimb, iar la finalizarea decontărilor se generează un raport privind închiderea unui schimb. Totodată, o chitanță de casă de marcat nu poate fi generată mai târziu de 24 de ore din momentul generării raportului de deschidere a unui schimb (clauza 2, art. 4.3 din Legea nr. 54-FZ).

Adică, o tură când se lucrează la o casă de marcat online nu poate dura mai mult de 24 de ore. Această cerință pentru durata schimbului este explicată de capacitățile impulsului fiscal. În cazul în care tura depășește 24 de ore, pe chitanța de casă nu se generează semnul fiscal al documentului (alin. 9, alin. 1, art. 4.1 din Legea nr. 54-FZ).

O tură la o casă de marcat poate fi deschisă într-o zi și închisă a doua zi cu o durată totală de cel mult 24 de ore. Legea nr. 54-FZ nu conține alte restricții cu privire la durata schimbului, precum și cerințe pentru închiderea schimbului la ora exactă specificată (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 5 mai 2017 nr. 03-01-15/28066).

Raport de închidere a turelor

La închiderea unei ture pe casele de marcat vechi, a fost generat un raport Z, care a stat la baza înregistrării în formularul KM-4 („Jurnalul casierului-operator”) (anexat la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 iunie 2011 Nr. AS-4-2/9303@, scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 20 ianuarie 2011 Nr. 17-15/4707, din 20 aprilie 2011 Nr. 17- 15/38757). Pe baza raportului Z, a fost întocmit un certificat-raport al casierului-operator (KM-6) și au fost introduse datele în jurnalul casierului-operator (KM-4).

Întrucât la utilizarea caselor de marcat noi nu este necesară menținerea formularelor KM-4 și KM-6, la sfârșitul schimbului se generează un raport privind închiderea schimbului, pe baza căruia se întocmește un PKO și un înscrierea se face în cartea de casă.

Datele privind sumele de numerar primite de casa de marcat pentru o tură sunt date în raportul privind închiderea turei: indicatorul „Suma totală în cecuri (TSR) în numerar” în contoarele de tranzacții „Chitanță” atributul Variabila „Shift totals counters”.

Vă rugăm să rețineți că, pe baza unui raport privind închiderea unei ture, pot fi generate mai multe PKO, în funcție de tipul tranzacției și de înregistrările care vor fi făcute în contabilitate atunci când numerarul este înregistrat la casieria organizației:

• plata integrala pentru vanzarea de bunuri, lucrari, servicii (Debit 50, Credit 90-1);
• plata parțială pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii (Debit 50, Credit 62-1);
• plata anticipată pentru vânzările viitoare de bunuri, lucrări, servicii (Debit 50, Credit 62-2).

Documentarea retururilor

Returnarea mărfurilor în ziua achiziției

La returnarea fondurilor către cumpărător în ziua achiziției, casa de marcat este obligatorie (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 mai 2017 nr. 03-01-15/28914). Fondurile sunt eliberate cumpărătorului din sertarul de numerar al casei de marcat pe baza unei chitanțe eliberate la cumpărarea mărfurilor.

La emiterea de numerar, cumpărătorul trebuie să ruleze o chitanță de casă care să indice atributul de plată „RETURNAREA CHITANȚEI”. Nu este necesară eliberarea unui certificat de returnare a fondurilor către cumpărători (KM-3).

Cecul de returnare al casei de marcat este transferat autorităților fiscale prin intermediul operatorului de date fiscale, în același mod ca toate celelalte verificări ale casei de marcat (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 4 aprilie 2017 nr. 03-). 01-15/19821).

Datele privind sumele returnate sunt reflectate în raportul privind închiderea turei: indicatorul „Suma totală în cecuri (TSR) în numerar” în „Contoare de tranzacții „Returul chitanțelor”” atributul atributului „Contoare de tură”. totaluri”.

Când se înregistrează sume de numerar primite la casa de marcat pentru o tură, diferența dintre suma chitanței și suma returnată a chitanței trebuie să se reflecte în PKO. Cu alte cuvinte, veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii în PKO sunt reflectate minus sumele returnate.

Returnarea mărfurilor nu în ziua achiziției

Astăzi, chiar și specialiștii din Ministerul de Finanțe al Federației Ruse nu știu cum să proceseze corect o rambursare pentru bunurile returnate la o altă dată decât ziua achiziției. Prin urmare, oficialii recomandă contactarea Băncii Rusiei în această problemă (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse din 12 mai 2017 nr. 03-01-15/28914, din 1 martie 2017 nr. 03-01-15 /11622). În niciuna dintre scrisorile lor, oficialii nu spuneau că bonul de retur trebuie procesat pentru orice rambursare, indiferent de data returnării mărfii.

Deoarece până în prezent nu a fost aprobată o nouă procedură de procesare a returului de bunuri, în opinia noastră, rambursările pentru bunurile returnate la o altă dată decât ziua achiziției ar trebui returnate în același mod.

Pasul 1. Pe baza cererii cumpărătorului de returnare a mărfurilor, este necesară eliberarea unei chitanțe de casă, în care cumpărătorul își va pune semnătura, și să-i dea cumpărătorului bani de la casa de marcat principală (și nu de la casa de marcat). sertar de numerar).

Pasul 2. Pe baza decontării în numerar, ar trebui să se facă o înregistrare în cartea de casă.

Astfel, în ziua în care banii pentru bunurile returnate au fost returnați de la casa de marcat principală, casieria emite un PKO pentru suma totală a veniturilor primite de casier-operator și un PKO pentru suma de bani returnată cumpărătorului. .

Atunci când returnează o plată anticipată efectuată anterior, în opinia noastră, organizațiile ar trebui să ruleze o chitanță de casă, indiferent de data plății acesteia. Fondurile trebuie returnate din sertarul de numerar al casei de marcat.

Nouă procedură pentru utilizarea CCT și OFD

Oksana Kurbangaleeva, director al companiei Successful Business Consulting LLC

Din 10 iulie 2002 N 86-FZ „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei)” (Colecția de legislație a Federației Ruse, 2002, N 28, Art. 2790; 2003, N 2, Art. 157 52, art. 2426, art. 25; 3873, art. 6954, art. 6975; ) pe teritoriul Federației Ruse de către persoane juridice (cu excepția Băncii Centrale a Federației Ruse, a organizațiilor de credit (denumite în continuare banca), precum și a unei proceduri simplificate pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către antreprenori individuali și mici afaceri .

În sensul prezentei directive, întreprinderile mici sunt înțelese ca fiind persoane juridice clasificate în conformitate cu condițiile stabilite de Legea federală din 24 iulie 2007 N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2007, N 31, art. 4084; 2010, art. 3616; ; 2011, Nr. 3880; 2013, Nr. 3436, Nr. 3071; inclusiv microîntreprinderi.

Destinatari fonduri bugetare atunci când efectuează tranzacții cu numerar, acestea sunt ghidate de prezenta directivă, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un act juridic de reglementare care reglementează procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar de către beneficiarii fondurilor bugetare.

2. Pentru a efectua operațiuni de acceptare a numerarului, inclusiv recalcularea acestora, emiterea de numerar (în continuare - tranzacții cu numerar), o persoană juridică, printr-un document administrativ, stabilește suma maximă admisibilă de numerar care poate fi stocată în locul pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, determinat de conducătorul persoanei juridice (în continuare - casierie), după afișarea în registrul de casă a sumei soldului de casă la sfârșitul zilei lucrătoare (denumită în continuare limita soldului de casă).

O entitate juridică determină în mod independent limita soldului de numerar în conformitate cu apendicele la prezenta directivă, pe baza naturii activităților sale, ținând seama de volumul încasărilor sau volumele plăților de numerar.

Un agent de plăți care operează în conformitate cu Legea federală din 3 iunie 2009 N 103-FZ „Cu privire la activitățile de acceptare a plăților de la persoane fizice efectuate de agenții de plată” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 23, Art. 2758) ; N 48, Art. 5739, 2010, N 27, Art. 3873) (denumit în continuare agent plătitor) 27 iunie 2011 N 161 -FZ „Cu privire la sistemul național de plăți” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2011, N 27, Art. 3872; 2012, N 53, Art. 7592; 2013, N 27, Art. 3477; N 30, Art. 4084) (în continuare - agent de plată bancar (subagent), la stabilirea limitei soldului de numerar nu se ia în considerare numerarul acceptat în cadrul activităților agentului de plată, agent de plăți bancar (subagent).

Împărțirea persoanei juridice la locul căreia este separat locul de munca(locuri de muncă) (denumită în continuare diviziune separată) depunând numerar într-un cont bancar deschis pentru o persoană juridică într-o bancă, limita soldului de numerar este stabilită în modul prevăzut de prezenta directivă pentru o persoană juridică.

O entitate juridică, care include divizii separate care depun numerar la casieria unei persoane juridice, determină limita soldului de numerar ținând cont de limitele soldului de numerar stabilite pentru aceste divizii separate.

Se trimite o copie a documentului administrativ care stabilește o limită a soldului de numerar pentru o divizie separată persoană juridică o divizare separată în modul stabilit de persoana juridică.

O persoană juridică stochează fonduri în conturi bancare ale băncilor peste limita soldului de numerar stabilită în conformitate cu paragrafele doi până la cinci din prezentul alineat, care este numerar gratuit.

Acumularea de către o persoană juridică a numerarului în casa de marcat care depășește limita de sold de numerar stabilită este permisă în zilele de plată a salariilor, burselor, plăților incluse în conformitate cu metodologia adoptată pentru completarea formularelor de observație statistică a statului federal, în salariu fonduri și plăți sociale (în continuare - alte plăți), inclusiv ziua primirii numerarului dintr-un cont bancar pentru plățile specificate, precum și în weekend, zile nelucrătoare sărbători dacă o persoană juridică efectuează tranzacții cu numerar în aceste zile.

În alte cazuri, nu este permisă acumularea de către o persoană juridică a numerarului în casa de marcat peste limita de sold de numerar stabilită.

Întreprinzătorii individuali și întreprinderile mici nu pot stabili o limită a soldului de numerar.

3. Reprezentantul autorizat al unei persoane juridice livrează numerar unei bănci sau unei organizații incluse în sistemul Băncii Rusiei care efectuează transportul numerarului, colectarea numerarului, operațiunile de primire, recalculare, sortare, formare și ambalare a numerarului băncii clienții (denumite în continuare organizația, inclusă în sistemul Băncii Rusiei) pentru creditarea sumelor lor în contul bancar al unei persoane juridice.

Reprezentantul autorizat al unei divizii separate poate, în modul stabilit de o entitate juridică, să depună numerar la casieria unei persoane juridice sau la o bancă sau la o organizație inclusă în sistemul Băncii Rusiei, pentru creditarea sumelor lor către contul bancar al persoanei juridice.

4. Tranzacțiile cu numerar sunt efectuate la casierie de către un casier sau alt angajat, un anumit șef al unei persoane juridice, un antreprenor individual sau o altă persoană autorizată (denumită în continuare manager) dintre angajații săi (denumit în continuare ca casierul), cu stabilirea drepturilor și responsabilităților oficiale corespunzătoare cu care casieria trebuie citită sub semnătură. Tranzacțiile în numerar cu persoane cu deficiențe de vedere, folosind o reproducere prin fax a semnăturii lor de mână, aplicată cu un dispozitiv de copiere mecanică, se efectuează ținând cont de cerințele articolului 14.1 din Legea federală din 24 noiembrie 1995 N 181-FZ " Cu privire la protecția socială a persoanelor cu handicap în Federația Rusă" (Colectia de legislație a Federației Ruse, 1995, N 48, Art. 4563; 1999, N 2, Art. 232; N 29, Art. 3693; 2001, N 2410, art. 2007, art. 2; , Art. 6608, Art. 2331; 3475, art. 3477; N 48, art. 6160; N 52, art. 6986; 2014, N 26, art. 3406; N 30, art. 4268) în calitate de casier în prezența unui angajat specificat în actul administrativ al unei persoane juridice, întreprinzător individual și care nu efectuează această tranzacție în numerar. În acest caz, angajatul specificat, înainte de a efectua o tranzacție în numerar, aduce verbal în atenția unei persoane cu dizabilități vizuale informații despre natura tranzacției cu numerar care se efectuează și valoarea tranzacției (suma de numerar).

Dacă o persoană juridică sau un antreprenor individual are mai multe casiere, una dintre ele îndeplinește funcțiile de casier senior (denumit în continuare casier senior).

Tranzacțiile în numerar pot fi efectuate de către manager.

O entitate juridică sau un antreprenor individual poate efectua tranzacții în numerar folosind software și hardware.

Software-ul și hardware-ul conceput pentru a accepta bancnotele Băncii Rusiei trebuie să aibă funcția de a recunoaște cel puțin patru caracteristici de securitate citibile de mașină ale bancnotelor Băncii Rusiei, a căror listă este stabilită printr-un act de reglementare al Băncii Rusiei.

Documentele de numerar pot fi întocmite la finalizarea tranzacțiilor în numerar pe baza documentelor fiscale prevăzute la paragraful douăzeci și șapte al articolului 1.1 din Legea federală din 22 mai 2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentului de casă de marcat la realizarea plăți în numerar și (sau) decontări folosind mijloace electronice de plată” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2003, N 21, Art. 1957; 2009, N 23, Art. 2776; N 29, Art. 3599; 2010, N 31 , Art. 4161, N 27, Art. 2316;

Agentul plătitor, agentul de plăți bancar (subagent) întocmește un ordin separat de primire de numerar pentru numerarul acceptat în timpul activităților agentului de plăți, agent de plată bancar (subagent).

Întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, țin evidența veniturilor sau veniturilor și cheltuielilor și (sau) alte obiecte de impozitare sau indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate comercială, nu pot pregăti documente de numerar .

(vezi textul din ediția anterioară)

4.2. Se întocmesc documentele de numerar:

contabil șef;

un contabil sau alt funcționar (inclusiv un casier) specificat într-un document administrativ sau un funcționar al unei persoane juridice, un individ cu care s-au încheiat acorduri pentru prestarea de servicii de contabilitate (denumit în continuare contabil);

manager (în lipsa unui contabil șef și contabil).

4.3. Documentele de numerar sunt semnate de contabilul-șef sau de contabil (în lipsa acestora, de manager), precum și de casier.

În cazul efectuării tranzacțiilor cu numerar și al întocmirii documentelor de numerar de către manager, documentele de numerar sunt semnate de către manager.

4.4. Casieria primește un sigiliu (ștampilă) care conține detaliile care confirmă desfășurarea unei tranzacții cu numerar (denumită în continuare sigiliul (ștampila), precum și mostre de semnături ale persoanelor autorizate să semneze documente de numerar la înregistrarea documentelor de numerar pe hârtie.

(vezi textul din ediția anterioară)

În cazul efectuării tranzacțiilor cu numerar și al întocmirii documentelor de numerar de către manager, nu se întocmesc mostre de semnături ale persoanelor autorizate să semneze documente de numerar.

4.5. În cazul în care există un casier superior, tranzacțiile de transfer de numerar între casierul superior și casierii în timpul zilei de lucru sunt reflectate de casierul superior în cartea de fonduri acceptate și emise de casier, cu indicarea sumelor de numerar transferate. Înscrierile în cartea de contabilitate a fondurilor acceptate și emise de casier se fac în momentul transferului numerarului și se confirmă prin semnăturile casierului superior, casierului.

4.6. Persoana juridică înregistrează numerarul primit la casa de marcat, cu excepția numerarului acceptat în timpul activităților unui agent plătitor, agent plătitor bancar (subagent) și numerar emis de la casa de marcat în registrul de casă.

Agentul plătitor, agentul de plăți bancar (subagent) ține un registru de numerar separat pentru a contabiliza numerarul acceptat în timpul activităților agentului de plăți, agentul de plată bancar (subagent).

Înregistrările în registrul de casă se fac pentru fiecare ordin de numerar de intrare, ordin de numerar de ieșire, emis, respectiv pentru numerar primit și eliberat (afișarea completă a numerarului la casierie).

(vezi textul din ediția anterioară)

La sfârșitul zilei de lucru, casierul verifică suma efectivă de numerar din casa de marcat cu datele documentelor de casă, suma soldului de casă reflectată în registrul de casă și certifică înregistrările din registrul de casă cu semnătură.

(vezi textul din ediția anterioară)

Înregistrările în registrul de casă sunt verificate cu datele documentelor de casă de către contabilul-șef sau contabilul (în lipsa acestora - de către manager) și semnate de persoana care a efectuat reconcilierea specificată.

Dacă nu s-au efectuat tranzacții cu numerar în timpul zilei lucrătoare, nu se fac înregistrări în registrul de casă.

Diviziile separate furnizează persoanei juridice o copie a fișei de numerar în modul stabilit de persoana juridică, ținând cont de termenul limită pentru care persoana juridică trebuie să întocmească situațiile contabile (financiare).

Controlul asupra mentinerii registrului de casa este exercitat de contabilul-sef (in lipsa acestuia, de catre manager).

În cazul în care întreprinzătorii individuali, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, țin evidența veniturilor sau veniturilor și cheltuielilor și (sau) alte obiecte de impozitare sau indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate comercială, ei nu pot menține un cartea de numerar.

4.7. Documentele prevăzute de prezenta directivă pot fi întocmite pe hârtie sau electronic.

Documentele pe hârtie sunt întocmite de mână sau folosind mijloace tehnice concepute pentru prelucrarea informațiilor, inclusiv un computer personal și software (denumite în continuare mijloace tehnice), și semnate cu semnături olografe. În documentele întocmite pe hârtie, cu excepția documentelor de casă, se pot face corecturi care să cuprindă data corectării, prenumele și parafa, precum și semnăturile persoanelor care au întocmit documentele la care s-au făcut corecturi.

Documentele în formă electronică se întocmesc folosind mijloace tehnice, ținând cont de protecția acestora împotriva accesului neautorizat, denaturare și pierdere de informații. Documentele executate în formă electronică sunt semnate cu semnături electronice în conformitate cu cerințele Legii federale din 6 aprilie 2011 N 63-FZ „Cu privire la semnăturile electronice” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2011, N 15, Art. 2036; N 27, Art. 3880, N 1098, Art. 3889; Nu sunt permise corectări ale documentelor executate electronic după semnarea documentelor.

(vezi textul din ediția anterioară)

Pastrarea documentelor intocmite pe hartie sau electronic este organizata de manager.

5. Acceptarea numerarului de către o persoană juridică, întreprinzător individual, inclusiv de la o persoană cu care s-a încheiat un contract de muncă sau un acord de drept civil (denumit în continuare salariat), se realizează cu ajutorul comenzilor de primire în numerar.

5.1. La primirea unui ordin de primire de numerar, casierul verifică semnătura contabilului-șef sau contabilului (dacă lipsesc, semnătura managerului) și la emiterea unui ordin de primire de numerar pe hârtie - conformitatea acestuia cu eșantionul, cu excepția cazul prevazut in prezenta Instructie verifica conformitatea sumei de numerar inscrisa in cifre, a sumei de numerar introdusa cu litere, prezenta documentelor justificative enumerate in ordinul de primire numerar.

(vezi textul din ediția anterioară)

Casiera acceptă numerar cu foaie, bucată cu bucată.

Numerarul este acceptat de casier în așa fel încât deponentul de numerar să poată observa acțiunile casierului.

După acceptarea numerarului, casierul verifică suma indicată în comanda de primire numerar cu suma de numerar primită efectiv.

Dacă suma de numerar depusă corespunde sumei specificate în ordinul de primire de numerar, casierul semnează ordinul de primire de numerar, pune sigiliu (ștampilă) pe chitanță pentru ordinul de primire de numerar emis deponentului de numerar și îi dă acestuia chitanța specificată. pentru comanda de primire în numerar. La înregistrarea electronică a unui ordin de numerar primit, o chitanță pentru ordinul de numerar primit poate fi trimisă deponentului de numerar, la cererea acestuia, la adresa de e-mail furnizată de acesta.

(vezi textul din ediția anterioară)

În cazul în care suma depusă de numerar nu corespunde cu suma specificată în ordinul de primire a numerarului, casierul invită deponentul de numerar să adauge suma de numerar lipsă sau returnează excesul de numerar depus. Dacă deponentul de numerar refuză să adauge suma de numerar lipsă, casierul îi returnează suma de numerar depusă. Casierul bifează ordinul de primire de numerar (dacă ordinul de primire de numerar 0310001 este emis în formă electronică, pune o notă privind necesitatea reînregistrării ordinului de primire de numerar 0310001) și îl transferă (trimite) contabilului șef sau contabilului (în lipsa acestora - către manager) pentru reînregistrarea ordinului de primire numerar 0310001 la suma efectivă de numerar depusă.

(vezi textul din ediția anterioară)

(vezi textul din ediția anterioară)

5.3. Recepția numerarului depus printr-o divizie separată în casieria unei persoane juridice se realizează în modul stabilit de persoana juridică, conform ordinului de primire a numerarului.

6.1. La primirea unui ordin de numerar de cheltuială (bon de plată, statul de plată), casierul verifică prezența semnăturii contabilului-șef sau contabilului (în lipsa acestora, semnătura managerului) și la întocmirea documentelor specificate pe hârtie - aceasta conformitatea cu eșantionul, cu excepția cazului prevăzut la paragraful doi al subclauza 4.4 din clauza 4 din prezenta directivă, corespondența sumelor în numerar înscrise în cifre cu sumele înscrise cu litere. La eliberarea numerarului conform unui ordin de numerar de cheltuială, casieria verifică și prezența documentelor justificative enumerate în ordinul de numerar de cheltuieli.

(vezi textul din ediția anterioară)

Casierul emite numerar după ce a identificat destinatarul numerarului conform pașaportului sau altui document de identificare prezentat de acesta în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse (denumit în continuare actul de identitate) sau conform puterii avocat și act de identitate prezentat de destinatarul numerarului. Emiterea numerarului se efectuează de către casier direct către destinatarul numerarului indicat în ordinul de numerar (statul de plată, statul de plată) sau în împuternicire.

La eliberarea numerarului prin procură, casieria verifică conformitatea numelui, numelui, patronimului (dacă există) al destinatarului numerarului indicat în ordinul de debitare numerar cu numele, numele, patronimul (dacă există) mandantului. specificate în împuternicire; corespondența prenumelui, numelui, patronimului (dacă există) persoanei împuternicite indicate în împuternicire și ordin de primire în numerar, datele actului de identitate, datele actului de identitate prezentat de persoana împuternicită. În fișa de salarizare (statul de plată), înainte de semnătura persoanei încredințate cu primirea numerarului, casierul face o înscriere „prin împuternicire”. Procura se anexează ordinului de numerar (decontare și salarizare, statul de plată).

În cazul emiterii de numerar în baza unei împuterniciri eliberate pentru mai multe plăți sau pentru primirea de numerar de la diferite persoane juridice sau întreprinzători individuali, se fac copii ale acestuia și se certifică în modul stabilit de persoana juridică sau întreprinzătorul individual. La ordinul de primire de numerar se anexează o copie legalizată a procurii