Elena Popova, Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1

Organizațiile ruse și străine trebuie să calculeze și să plătească impozite pe anumite tipuri de proprietate. Adevărat, aceștia din urmă ar trebui să facă acest lucru numai dacă lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau au imobile pe teritoriul său. Această procedură decurge din alineatele 1-3 ale articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Articolul conține exemple de calcul al impozitelor pe proprietate.

Procedura de calcul

Când calculați impozitul pe proprietate, utilizați următorul algoritm:
1) determinați ce proprietate trebuie impozitată;
2) verifica dacă beneficiile pot fi aplicate;
3) determinarea bazei de calcul a impozitului;
4) afla la ce rate se calculeaza impozitul;
5) se calculează valoarea impozitului de plătit la buget.

Ce să impozitezi pe proprietate

De regula generala Organizațiile ruse plătesc impozit pe proprietate care se reflectă în contabilitate ca parte a activelor fixe. Acestea pot fi acele obiecte care aparțin organizației ca proprietate, și cele primite pentru deținere temporară, utilizare, eliminare, precum și pentru managementul încrederii sau activități comune. De exemplu, impozitul pe proprietatea închiriată este plătit de obicei de persoana în al cărei bilanț este înregistrat. Și acesta poate fi fie locatorul, fie locatarul.

O procedură specială este prevăzută doar pentru obiectele imobiliare a căror bază de impozitare este valoarea cadastrală. În primul rând, impozitul pe proprietate trebuie plătit pentru clădirile rezidențiale, chiar dacă aceste obiecte nu sunt reflectate în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe. Și în al doilea rând, dacă obiectele „cadastrale” nu sunt transferate în administrarea fiduciară sau concesionare, doar proprietarii acestora sau organizațiile care dețin această proprietate cu drept de gestiune economică trebuie să plătească impozit pe proprietate pentru ele.

Toate acestea decurg din prevederile paragrafului 1 al articolului 374, paragraful 3 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Obiectele asupra cărora trebuie plătite impozite includ atât bunurile mobile, cât și bunurile imobile. Adevărat, cu anumite rezerve.

Există două categorii de mijloace fixe pentru care nu trebuie să plătiți impozit.

Primul categorie- Aceasta este proprietate preferenţială. Tabelele de referință privind beneficiile federale (se aplică tuturor) și beneficiile regionale (pentru facilitățile din anumite teritorii) vă vor ajuta să vă dați seama ce beneficii puteți utiliza.

A doua categorie– este un bun care nu este recunoscut ca obiect de impozitare. De exemplu, acestea sunt active imobilizate incluse în primul sau al doilea grup de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Lista completă este în paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Excludeți proprietățile preferențiale din calculul bazei de impozitare, dar acestea trebuie să fie în continuare indicate în declarația sau calculul plăților în avans. În primul rând, includeți valoarea proprietății preferențiale în coloana 3 a secțiunii 2 din declarație și apoi reflectați-o separat în coloana 4 a secțiunii 2. Proprietatea care nu este recunoscută ca obiect de impozitare (specificată la paragrafele 1-8 ale paragrafului 2). 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse) în coloanele 3 și 4 nu trebuie să fie reflectate. Cu toate acestea, activele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, trebuie să fie reflectate la rândul 210 al secțiunii 2 din calculul plăților în avans. și la rândul 270 al secțiunii 2 din declarație.

Compoziția obiectelor impozabile pentru organizațiile străine cu sediu permanent în Rusia este similară cu cea prevăzută pentru organizațiile rusești. Aceștia sunt obligați să țină evidența mijloacelor fixe în conformitate cu regulile contabilității ruse, adică în conformitate cu PBU 6/01. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile străine care nu au o reprezentanță permanentă în Rusia sunt impozitate numai pe bunurile imobile situate pe teritoriul Rusiei (clauza 3 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

contabilitate de la compania TopAccountant.

Baza de impozitare

Determinați baza de calcul a impozitului pe proprietate separat pentru următoarea proprietate:

• situat la sediul central al unei organizații ruse sau la reprezentanța permanentă a unei organizații străine;
• fiecare diviziune separată cu un bilanţ separat;
• în afara locației organizației (separat pentru fiecare unitate);
• parte a Sistemului unificat de aprovizionare cu gaz;
• impozitul asupra căruia se calculează pe baza valorii cadastrale;
• impozitate la cote de impozitare diferite;
• implicat în cadrul unui contract de parteneriat simplu sau de investiții;
• transferat în trust sau dobândit în baza unui astfel de acord;
• la executarea contractelor de concesiune.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 376, articolelor 377, 378, 378.1 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare se aplică bunurilor imobile situate pe teritoriul mai multor entități constitutive ale Federației Ruse (conducte, rețele electrice, căi ferate etc.). În acest caz, determinați baza de impozitare separat. Adică, ponderea bazei de impozitare care se referă la o anumită regiune ar trebui să fie calculată proporțional cu partea din costul obiectului situat în regiunea corespunzătoare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru organizațiile care au în bilanţ facilități de infrastructură de transport are unele caracteristici specifice. Aceștia au dreptul să reducă baza impozitului pe proprietate cu costul investițiilor de capital finalizate în construcție, modernizare și reconstrucție:

• structuri hidraulice navigabile situate pe căile navigabile interioare ale Rusiei. De exemplu, ecluze, ascensoare pentru nave;
• structuri hidraulice portuare. De exemplu, diguri, cheiuri, dane etc.;
• structurile de infrastructură de transport aerian, cu excepția sistemelor centralizate de realimentare a aeronavelor și a cosmodromului. De exemplu, structurile și echipamentele din aeroporturi.

La calculul impozitului pe proprietate nu se iau în considerare tipurile de investiții de capital enumerate care sunt incluse în valoarea contabilă a obiectelor menționate sau luate în considerare ca mijloace fixe începând cu 1 ianuarie 2010. În acest caz, perioada de punere în funcțiune a unității în sine care a suferit reconstrucție sau modernizare - înainte sau după 1 ianuarie 2010, nu contează.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iunie 2013 nr. 03-05-05-01/23974 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusia din 24 iunie 2011 Nr ZN-4-11/10123.

La determinarea compoziției infrastructurii de transport, investițiile de capital în care se reduc baza de impozitare, să fie ghidate de reglementările industriei. De exemplu:

• în legătură cu transportul aerian - Codul aerian al Federației Ruse, Legea din 8 ianuarie 1998 nr. 10-FZ;
• în legătură cu structurile hidraulice - prin legile din 21 iulie 1997 nr.117-FZ și din 8 noiembrie 2007 nr.261-FZ.

Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 octombrie 2011 Nr. 03-05-04-01/37.

Cum se calculează baza de impozitare

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate poate fi:

1) valoarea cadastrală - pentru calcularea impozitului pe următoarele obiecte:

• centre sau complexe administrative, de afaceri și comerciale, precum și spații individuale din acestea. Acestea includ clădiri care sunt destinate (utilizate efectiv) pentru amplasarea simultană de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, alimentație publică și servicii pentru consumatori (clauza 4.1 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• spații nerezidențiale, care, conform documentației tehnice, sunt destinate să găzduiască birouri, unități de vânzare cu amănuntul, servicii de catering sau servicii pentru consumatori, precum și spații care sunt efectiv utilizate în aceste scopuri. Adică atunci când obiectele enumerate ocupă cel puțin 20 la sută din suprafața totală a incintei;
• orice obiect imobiliar al organizațiilor străine care nu au reprezentanțe permanente în Rusia;
• orice obiect imobiliar al organizațiilor străine care nu este utilizat în activitățile misiunilor permanente în Rusia;
• clădiri sau spații de locuit (inclusiv cele care nu sunt incluse în bilanț ca active fixe);

2) valoarea medie anuală a proprietății (la calcularea plăților în avans, se utilizează valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru, jumătate de an sau nouă luni) - pentru a calcula impozitul pe toate celelalte obiecte.

Decizia de a calcula impozitul pe proprietate pe baza valorii cadastrale a bunurilor imobiliare este luată de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și formalizată prin lege. Pentru a face acest lucru, rezultatele evaluării cadastrale a imobilelor sunt mai întâi aprobate - fără aceasta, autoritățile regionale nu au dreptul de a adopta legi. Mai mult, ei trebuie să aprobe și să publice în prealabil liste cu obiecte imobiliare specifice, indicând numerele lor cadastrale și adresele la care impozitul trebuie stabilit în funcție de valoarea cadastrală. Dacă până la începutul următoarei perioade fiscale nu a fost pregătit un set complet de documente regionale, impozitul pe proprietate pentru această perioadă trebuie calculat pe baza valorii medii anuale (medie) a proprietății. Cu toate acestea, după intrarea în vigoare a noii proceduri, o revenire la regulile anterioare de stabilire a bazei de impozitare nu va fi posibilă.

Astfel de reguli sunt stabilite de articolele 375 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 noiembrie 2013 nr. 03-05-07-08/51796 și ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 31 octombrie 2013 nr. BS-4-11/19535 .

Aflați în ce regiuni este valabil noua comandași la ce proprietate se aplică, tabelul va ajuta.

Vă vom calcula toate taxele, vă vom ajuta să reduceți și să plătiți, să verificați Contabilitate externalizată de la compania TopAccountant.

Valoarea medie (medie anuală) a proprietății

Atunci când calculați valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare, utilizați formula:

Atunci când calculați valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală, utilizați formula:

Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind formula:

Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind datele contabile.

La determinarea valorii reziduale a activelor imobilizate la sfarsitul anului se iau in considerare tranzactiile care influenteaza formarea acestui indicator si care se reflecta in contabilitate in perioada 31 decembrie. Din valoarea reziduală, excludeți suma datoriilor estimate pentru lichidarea mijloacelor fixe și refacerea mediului (dacă astfel de costuri au fost incluse în costul inițial la înregistrarea obiectului).

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt explicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05- 26/01.

Un exemplu de determinare a valorii medii (medie anuală) a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate.

Organizația funcționează pe tot parcursul anului calendaristic.

Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate pentru Alpha SRL este:

• de la 1 martie – 5.800.000 RUB;
• la 1 mai – 5.700.000 de ruble;
• de la 1 iunie – 5.650.000 RUB;
• de la 1 iulie – 5.500.000 RUB;
• de la 1 august – 5.450.000 RUB;
• de la 1 septembrie – 5.400.000 RUB;
• de la 1 octombrie – 5.350.000 RUB;
• de la 1 noiembrie – 5.200.000 RUB;
• de la 1 decembrie – 5.150.000 RUB;
• la 31 decembrie (inclusiv tranzacțiile reflectate în contabilitate în perioada 31 decembrie) – 5.100.000 RUB.

Valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru este:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB

Valoarea medie a proprietății pentru prima jumătate a anului a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB) : (6 + 481 RUB) : (6 + 481 RUB)

Valoarea medie a proprietății timp de nouă luni a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 500, 50, 50, 50, 50,5 ruble + 5.650.000 RUB 0.000 rub.) : (9 + 1) = 5.655.000 rub.

(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 500, 50, 50, 50, 50,5 ruble + 5.650.000 RUB 0.000 de frecții + 5.200.000 de frecții + 5.100.000 de frecții.) : (12 + 1) = 5.538.462. freca.

Situaţie:Diferențele de valoare a mijloacelor fixe conform datelor contabile și ale unui evaluator independent afectează determinarea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate? Organizația a efectuat o evaluare expertă a proprietății sale pentru a obține un împrumut bancar

Nu, ei nu.

O organizație nu este obligată să reflecte în contabilitatea sa rezultatele unei evaluări independente a proprietății sale. Acest lucru va trebui făcut doar dacă a fost angajat un evaluator independent pentru a reevalua proprietatea. Atunci când o decizie de reevaluare este consacrată în politica contabila. Dacă nu se ia o astfel de decizie, rezultatele evaluării nu vor avea niciun impact asupra calculului impozitelor pe proprietate.

Dacă o organizație reevaluează toate activele imobilizate sau un grup separat al acestora cu implicarea unui evaluator independent, atunci impozitul pe proprietate va trebui calculat pe baza valorii reziduale a activelor fixe, ținând cont de reevaluări.

În toate celelalte cazuri, evaluarea expert independent proprietatea nu va fi afectată de contabilitate.

Aceasta rezultă din paragraful 15 din PBU 6/01 și paragraful 3 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situaţie: din ce punct pentru a calcula impozitul pe proprietate este necesar să se mărească costul inițial al unui mijloc fix (cladire) după reconstrucția acestuia

Luați în considerare costul inițial crescut al obiectului din prima zi a lunii următoare încheierii reconstrucției.

Costul inițial al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate trebuie determinat conform regulilor contabile, în care costul inițial al mijlocului fix reconstruit crește după finalizarea reconstrucției. Astfel, valoarea medie anuală a proprietății va fi afectată de rezultatele reconstrucției începând cu data de 1 a lunii următoare finalizării reconstrucției.

Această concluzie rezultă din paragraful 3 al articolului 375, paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 42 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91N.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la reconstrucția unei clădiri

Alpha LLC deține clădirea de producție. Costul său inițial este de 15.000.000 de ruble. Termen utilizare benefică– 18 ani (216 luni, a șaptea grupă de amortizare). Taxa pe această clădire se plătește pe baza costului mediu (mediu anual). Atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală, proprietatea din Alpha este amortizată liniar, iar amortizarea bonus nu se aplică. În regiunea în care Alpha este înregistrată și se află clădirea, cota impozitului pe proprietate este stabilită la 2,2 la sută.

Rata lunară de amortizare a clădirii:
0,46296% (1: 216 luni × 100).

Amortizarea lunara este:
69.444 RUB (RUB 15.000.000 × 0,46296%).

Clădirea a fost în funcțiune timp de opt ani până în martie a acestui an. Adică, martie a fost a 97-a lună de funcționare. S-a decis să se efectueze reconstrucția. În aprilie, clădirea a fost pusă în funcțiune după reconstrucție. Durata sa de viață nu s-a schimbat, dar costul inițial a fost crescut la 16.000.000 de ruble. Adică, costul reconstrucției s-a ridicat la 1.000.000 de ruble.

În aprilie, clădirea a continuat să fie amortizată. Durata de viață totală la începutul lunii mai a fost de 98 de luni.

Începând cu luna mai, clădirea este amortizată ținând cont de modificările costului inițial. Prin urmare, rata lunară de amortizare este:
0,84746% (1: 118 luni × 100).

Pentru a calcula amortizarea lunară, contabilul a determinat valoarea reziduală a clădirii la începutul lunii mai (inclusiv costurile de reconstrucție și minus amortizarea acumulată în aprilie la rata anterioară):
9.194.488 RUR ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) – 98 de luni × 69.444 RUB).

Pe baza acestor date, contabilul a determinat valoarea lunară a amortizarii care va reduce costul clădirii reconstruite începând cu luna mai:
77.920 RUB (0,84746% × 9.194.488 RUB).

Pentru a calcula plățile în avans pentru primul trimestru și pentru prima jumătate a anului, contabilul a calculat costul mediu. În acest scop, valoarea reziduală a proprietății a fost determinată la începutul anului, la începutul fiecărei luni din perioada de raportare și la începutul lunii imediat următoare acesteia.

Costul mediu pentru primul trimestru a fost:

8.368.098 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB) : 4 luni).

46.025 RUB (8.368.098 RUB × 2,2%: 4).

Costul mediu pe semestru a fost:
8.688.865 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB + 9.194.448 RUB + 9.116.568 RUB + 9.038.648 RUB) : 7 luni).

Avansul pentru semestru s-a ridicat la:
47.789 RUB (RUB 8.688.865 × 2,2%: 4).

Situaţie: de la ce moment la calculul impozitului pe proprietate trebuie să luați în considerare obiectele incluse în mijloace fixe (investiții de venit în active materiale) în prima zi a lunii curente

Astfel de obiecte ar trebui incluse în calculul valorii medii a proprietății începând cu luna următoare.

Cert este că la determinarea valorii medii a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru perioada de raportare, indicatorii valorii reziduale a mijloacelor fixe sunt luați în considerare în prima zi a fiecăreia dintre cele patru luni - trei perioade de raportare și încă una următoare. ea. Aceste date sunt generate în modul stabilit pentru contabilitate și raportare. Acest lucru este prevăzut la paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conform acestei proceduri, trebuie să țineți cont de informații despre acele tranzacții comerciale care au fost efectuate înainte de 00 ore 00 minute de la datele specificate. Adică la începutul zilei fără a ține cont de tranzacțiile care au avut loc în timpul acesteia. Prin urmare, de exemplu, dacă mijloacele fixe au fost valorificate la 1 martie, la calcularea valorii medii a proprietății, informațiile despre acestea sunt luate în considerare începând cu 1 aprilie. Excepție fac mijloacele fixe achiziționate în decembrie. Acestea trebuie incluse în calculul bazei de impozitare din luna înregistrării.

Această procedură decurge din paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 12 din PBU 4/99 și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 decembrie 2011 nr. 03-05-05-01/97 .

Situaţie: cu câte luni trebuie împărțită suma valorii reziduale a mijloacelor fixe la calculul impozitului pe proprietate. Organizația a fost creată (lichidată) la jumătatea anului

Împărțiți valoarea medie anuală reziduală a proprietății la 13 luni.

Procedura de determinare a valorii medii anuale a mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate nu depinde de momentul înființării sau lichidării organizației. Prin urmare, se aplică regula generală: cuantumul valorii reziduale a proprietății la început, în fiecare lună și la sfârșitul anului se împarte în 12 luni plus încă una. Această procedură este stabilită de paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Există o excepție de la această regulă. Este realizat pentru organizațiile create între 1 decembrie și 31 decembrie. Prima perioadă fiscală pentru impozitul pe proprietate pentru aceștia va fi doar anul calendaristic următor. Acest lucru se explică prin faptul că valoarea impozitului pentru anul este calculată pe baza valorii medii anuale a proprietății, și nu pe media pentru perioada reală de activitate a organizației. Posibilitatea de a calcula impozitul pe proprietate pentru perioada de la 1 decembrie a anului înființării organizației până la 31 decembrie a anului următor nu este prevăzută de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, formularul de declarație de impozit pe proprietate nu vă permite să îl completați cu 13 luni în avans.

Asemenea precizări se află în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 decembrie 2004 nr. 03-06-01-02/26.

Aceeași procedură se aplică atunci când reorganizarea are loc la jumătatea anului. Acest lucru este indicat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 februarie 2012 Nr. 07-02-06/28.

Un exemplu de determinare a costului mediu anual al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate.

Organizația funcționează pe parcursul unui an calendaristic incomplet

Alpha LLC a fost creat pe 10 iulie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate este egală cu:

• de la 1 august – 6.000.000 de ruble;
• de la 1 septembrie – 5.950.000 RUB;
• de la 1 octombrie – 5.800.000 RUB;
• de la 1 noiembrie – 5.750.000 RUB;
• de la 1 decembrie – 5.700.000 RUB;
• la 31 decembrie (luând în considerare tranzacțiile reflectate în contabilitate în cursul zilei de 31 decembrie) – 5.650.000 RUB.

Valoarea medie a proprietății pentru nouă luni este:
(6.000.000 de rub. + 5.950.000 de rub. + 5.800.000 de rub.): (9 + 1) = 1.775.000 de rub.

Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul a fost:
(6.000.000 de rub. + 5.950.000 de rub. + 5.800.000 de rub. + 5.700.000 de rub. + 5.700.000 de rub. + 5.650.000 de rub.) : 12 + 1) = 2.680.769 de rub.

Valoarea cadastrală a proprietății

Pentru unele tipuri de imobile, impozitul trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale la începutul anului. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Listele de obiecte imobiliare (cu excepția spațiilor de locuit), pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală, sunt aprobate (precizate) de autoritățile regionale și postate pe site-urile oficiale ale guvernelor (șefi de administrație, guvernatori, departamente abilitate) ale constituentului. entități ale Federației Ruse. Pe aceleași site-uri puteți găsi valoarea cadastrală a imobilelor pentru a calcula impozitul pe o anumită proprietate. De exemplu, în regiunea Moscova, rezultatele evaluării cadastrale a bunurilor imobiliare au fost aprobate prin ordin al Ministerului Proprietății din Regiunea Moscova din 28 noiembrie 2013 nr. 1499 și postate pe site-ul web al acestui departament.

În plus, puteți afla valoarea cadastrală a unei proprietăți pe site-ul Rosreestr (www.rosreestr.ru) în secțiunea „ Informații de fundal pe obiecte imobiliare online.” Acest serviciu electronic vă permite să căutați după trei parametri: numărul cadastral al obiectului, numărul condiționat sau adresa. De asemenea, puteți contacta oficiul teritorial Rosreestr prin poștă sau prin internet cu o solicitare de a furniza informații cu privire la valoarea cadastrală a unui anumit obiect. Astfel de certificate se eliberează gratuit la cererea oricărei persoane. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 13 al articolului 14 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ și din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 martie 2014 nr. 03-05-05-01/8876 .

Clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale nu sunt incluse în liste. Plătiți impozitul pe aceste obiecte (pe baza valorii cadastrale) în baza paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar ținând cont de cerințele legii regionale relevante. Precizări similare sunt în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2015 Nr. 03-05-06-04/77139, din 16 septembrie 2015 Nr. 03-05-05-01/53061.

Atenţie: Obiectele imobiliare „cadastrale” incluse în mod eronat sau ilegal în listele regionale trebuie excluse din acestea

Dacă o proprietate inclusă în listă nu îndeplinește criteriile paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația care deține o astfel de proprietate are dreptul de a contesta decizia autorităților regionale. Pentru a face acest lucru, trebuie să mergeți în instanță. În cazul în care instanța se pronunță în favoarea organizației, obiectul în litigiu va fi scos de pe listă de la începutul anului. În acest caz, impozitul pe proprietate asupra unor astfel de bunuri imobiliare trebuie calculat pe baza valorii medii anuale. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 22 decembrie 2015 Nr. BS-4-11/22488.

În legătură cu sediile individuale situate în administrare, afaceri și centre comerciale, valoarea cadastrală nu poate fi stabilită. Dar dacă valoarea cadastrală a clădirilor în care se află astfel de spații a fost determinată, iar spațiile în sine sunt supuse impozitului pe proprietate, atunci calculați valoarea cadastrală a fiecăreia dintre ele folosind formula:

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ca regulă generală, imobilele care din anumite motive nu sunt incluse în listele regionale la începutul anului pot fi supuse impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale doar din anul următor (dacă sunt incluse în listă de către începutul anului următor). O excepție de la această regulă se face pentru proprietăți imobiliare nou formate.

Pe parcursul anului, proprietarul poate împărți în mai multe părți o proprietate care a fost inclusă în lista regională și a cărei valoare a fost fixată de la 1 ianuarie. Fiecare dintre părțile rezultate dintr-o astfel de împărțire este recunoscută ca obiect independent de înregistrare cadastrală. În ciuda faptului că proprietățile nou formate vor fi incluse în lista regională a imobilelor „cadastrale” abia începând cu anul viitor, impozitele pe proprietate trebuie plătite anul acesta. Baza de impozitare este valoarea cadastrală a fiecărui obiect nou, determinată de la data înregistrării sale cadastrale.

Această procedură este prevăzută în paragraful 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situaţie:Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru un centru comercial, care la mijlocul anului a fost împărțit în mai multe facilități de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mică de 1000 de metri pătrați. m fiecare. Proprietatea este situată în regiunea Moscova

Înainte de a împărți centrul comercial, calculați impozitul pe proprietate ținând cont de valoarea cadastrală a acestuia. După împărțire, calculați taxa pentru fiecare nouă unitate de vânzare cu amănuntul pe baza costului său anual mediu.

În regiunea Moscovei există centre comerciale (complexe) cu o suprafață totală de 1000 mp. m și mai mult se aplică bunurilor imobile, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală. Acest lucru este prevăzut la articolul 1.1 din Legea regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ. Dacă suprafața obiectului este mai mică decât această valoare, atunci impozitul pe acesta trebuie calculat pe baza costului mediu anual (clauza 1 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În situația în cauză, un obiect, a cărui bază de impozitare a fost inițial valoarea cadastrală, s-a „transformat” în mai multe obiecte în cursul anului. Baza de impozitare pentru fiecare dintre aceste obiecte a fost costul mediu anual. Prin urmare, valoarea totală a impozitului pe proprietate trebuie calculată în două etape: înainte și după împărțirea proprietății.

După ștergerea unui obiect divizat din bilanț, puteți calcula impozitul pe proprietate în două moduri:
– continuă să acumuleze plăți în avans și să le reflecte în calcule bazate pe rezultatele perioadelor de raportare;
– calculați imediat suma totală a impozitului, reflectați-o în declarație și depuneți această declarație înainte de termen, fără a aștepta sfârșitul anului. Acest lucru este posibil dacă obiectul a fost singurul de pe teritoriul biroului fiscal din subordine la care se depune raportarea impozitului pe proprietate.

Cu orice metodă, impozitul pe valoarea cadastrală trebuie calculat ținând cont de coeficientul de ajustare pe baza numărului de luni întregi de proprietate asupra proprietății.

Această procedură este stabilită în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Includeți valoarea reziduală a obiectelor nou formate în calculul valorii medii anuale a acestora din prima zi a lunii următoare celei în care aceste obiecte au fost acceptate în bilanț.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unui obiect, baza de impozitare pentru care a fost determinată ca valoare cadastrală

Organizația (înregistrată la Moscova) are în bilanț un complex comercial cu o suprafață de 2500 mp. m în regiunea Moscovei. De la 1 ianuarie 2016, obiectul a fost inclus în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină pe baza valorii cadastrale. Valoarea cadastrală a obiectului este de 100.000.000 de ruble. Aceasta este singura proprietate impozabilă din regiunea Moscovei.

Plățile în avans pentru impozitul pe proprietate se acumulează în următoarele sume:

– pentru primul trimestru – 500.000 de ruble. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%);
– pentru al doilea trimestru – 500.000 de ruble. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%).

Pe 17 iulie 2016, organizația a împărțit acest complex comercial în 17 unități de retail. Pe 20 iulie 2016 au fost înregistrate obiectele nou create. Suprafața fiecărui obiect a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. m.

În regiunea Moscova, impozitul pe proprietate bazat pe valoarea cadastrală este stabilit pentru unitățile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mare de 1000 de metri pătrați. m (Articolul 1.1 din Legea Regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ).

Deoarece după divizarea complexului comercial, suprafața fiecărei unități nou create a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. m, astfel de obiecte ar trebui să fie supuse impozitului pe proprietate bazat pe valoarea medie anuală.

Plata in avans din costul mediu anual

Pentru a calcula plățile în avans pentru cele nouă luni ale anului 2016 pentru obiectele nou formate, contabilul a determinat costul mediu al acestora pentru perioada ianuarie-septembrie.

Valoarea reziduală a obiectelor nou formate este:

la 1 ianuarie – 0 rub.;
pe 1 februarie – 0 rub.;
pe 1 martie – 0 rub.;
pe 1 aprilie – 0 rub.;
pe 1 mai – 0 rub.;
pe 1 iunie – 0 rub.;
pe 1 iulie – 0 rub.;
de la 1 august – 55.000.000 de ruble;
de la 1 septembrie – 54.800.000 RUB;
de la 1 octombrie – 54.450.000 RUB;
de la 1 noiembrie – 53.720.000 de ruble;
de la 1 decembrie – 53.310.000 de ruble;
la 31 decembrie (luând în considerare tranzacțiile reflectate în contabilitate în cursul zilei de 31 decembrie) – 52.850.000 RUB.

Valoarea medie a proprietății pentru nouă luni este:

(0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 55.000.000 frec. + 54.800.000 frec. + 54.450.000 frec.) : (9 + 1) = 16.425.000 frec. .

Plata în avans pentru nouă luni a fost:

16.425.000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 rub.

Impozit (plati in avans) din valoarea cadastrala

Opțiunea 1

Pentru proprietatea divizată, organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate înainte de termen (în august). În perioada fiscală, organizația a deținut obiectul timp de șapte luni (din ianuarie până în iulie). Prin urmare, contabilul a calculat impozitul pe proprietate ținând cont de coeficientul 7/12:

100.000.000 de ruble. × 2% × 7/12 = 1.166.667 ruble.

Luând în considerare plățile anticipate acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit a fost:

1.166.667 RUB – 500.000 de ruble. – 500.000 de ruble. = 166.667 rub.

Opțiunea 2

Pe parcursul celui de-al treilea trimestru, obiectul divizat a fost efectiv deținut de organizație timp de o lună (iulie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul al treilea ținând cont de coeficientul de 1/3:

100.000.000 de ruble. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 ruble.

Pe parcursul anului, proprietatea divizată a fost deținută și de organizație timp de șapte luni. Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului ținând cont de coeficientul 7/12:

100.000.000 de ruble. × 7/12 × 2% = 1.166.667 RUB.

500.000 de ruble. + 500.000 de ruble. + 166.667 rub. – 1.166.667 ruble. = 0 frecare.

Impozit pe an bazat pe costul mediu anual

Valoarea medie anuală a proprietății a fost:

(0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 55.000.000 de frec. + 54.800.000 de frec. + 54.450.000 de frec. + 53.720.000 de frec. + 53.000.000. frec.): (12 + 1) = 24.933.077 frec.

Impozitul pe proprietate pentru anul a fost:

24.933.077 RUB × 2,2% = 548.528 rub.

Luând în considerare plățile anticipate acumulate anterior la sfârșitul anului, organizația are de plătit următorul impozit:

548.528 RUB – 90.338 rub. = 458.190 rub.

Datoria totală a impozitului pe proprietate (supusă acumulării de plăți în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este egală cu 458.190 de ruble.

Situaţie: cum se ține cont de împărțirea unei proprietăți în mai multe obiecte la calcularea impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale. Documente de titlu primite la mijlocul lunii

Calculați și plătiți impozitul pentru toate lunile întregi de proprietate asupra obiectului inițial și a obiectelor obținute ca urmare a împărțirii.

Obiect sursă

Impozitul pe proprietatea inițială (indivizată) trebuie plătit pentru toate lunile întregi de proprietate asupra acestei proprietăți (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, luna în care a fost oficializată împărțirea obiectului:

• consideră complet dacă înregistrarea a fost făcută după data de 15;
• nu se iau în calcul dacă înregistrarea a fost făcută înainte de data de 15 (inclusiv).

Taxa pe valoarea cadastrală trebuie calculată ținând cont de coeficientul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra imobilului.

Obiecte create

Obiectele nou create ca urmare a divizării sunt, de asemenea, supuse impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală (clauza 10 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie să plătiți impozit pe acestea pentru toate lunile întregi de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, luna în care a fost oficializată împărțirea obiectului:

• consideră complet dacă înregistrarea noilor obiecte a fost făcută înainte de data de 15 (inclusiv);
• nu se iau în calcul dacă înregistrarea a fost făcută după data de 15.

Taxa pe valoarea cadastrală trebuie calculată ținând cont de coeficientul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra obiectelor nou create.

Excepție face situația când, după împărțire, obiectele nou create nu se încadrează în criteriile proprietății impozitate la valoarea cadastrală. Apoi impozitul pe acestea trebuie plătit pe baza costului mediu (mediu anual). Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru un centru comercial, care a fost împărțit în mai multe proprietăți comerciale la mijlocul anului.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unei proprietăți în mai multe obiecte.

Baza de impozitare pentru obiectele originale și nou create este valoarea cadastrală a proprietății

Alfa SRL deține spații, impozitul pe proprietate asupra căruia se calculează pe baza valorii cadastrale. Valoarea cadastrală a proprietății la 1 ianuarie 2016 este de 86.000.000 RUB. În aprilie 2016, sediul a fost împărțit în 11 birouri, certificatele de înregistrare a dreptului de proprietate pentru care organizația a primit pe 29 aprilie 2016.

Valoarea totală cadastrală a obiectelor nou create este de 158.000.000 de ruble.

Cota impozitului pe proprietate este de 1,2%.

Cuantumul avansului pentru impozitul pe proprietate pentru primul trimestru este egal cu:

86.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% = 258.000 de ruble.

Impozit (plăți în avans) pe obiectul divizat

Opțiunea 1

Pentru proprietatea divizată, organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate înainte de termen (în mai). În perioada fiscală, organizația a deținut obiectul timp de patru luni (din ianuarie până în aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat impozitul pe proprietate ținând cont de coeficientul 4/12:

86.000.000 de ruble. × 1,2% × 4/12 = 344.000 de ruble.

Luând în considerare avansul acumulat anterior, valoarea impozitului de plătit a fost:

344.000 RUB – 258.000 de ruble. = 86.000 ruble.

Opțiunea 2

Pentru obiectul divizat, organizația continuă să acumuleze plăți în avans pe baza valorii sale cadastrale de la 1 ianuarie și ținând cont de coeficientul de proprietate.

Pe parcursul celui de-al doilea trimestru, obiectul divizat a fost efectiv deținut de organizație timp de o lună (aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru al doilea trimestru ținând cont de coeficientul de 1/3:

86.000.000 de ruble. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 de ruble.

Contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III ținând cont de coeficientul 0/3:

86.000.000 de ruble. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Contabilul a calculat valoarea impozitului anual ținând cont de coeficientul 4/12:

86.000.000 de ruble. × 4/12 × 1,2% = 344.000 RUB.

La sfârșitul anului, ținând cont de plățile anticipate acumulate anterior, organizația nu are nici plăți în exces, nici restanțe fiscale:

344.000 RUB – 258.000 de ruble. – 86.000 de ruble. = 0 frecare.

Taxă (plăți în avans) pe obiectele nou create

Pe parcursul celui de-al doilea trimestru, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de două luni (din mai până în iunie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru al doilea trimestru pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 2/3:

158.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 de ruble.

Pe parcursul celui de-al treilea trimestru, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de trei luni (din iulie până în septembrie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 3/3:

158.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 de ruble.

Pe parcursul anului, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de opt luni (din mai până în decembrie). Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului pe proprietate asupra acestor obiecte ținând cont de coeficientul 8/12:

158.000.000 de ruble. × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 RUB

Ținând cont de plățile acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit este:

1.264.000 RUB – 316.000 de ruble. – 474.000 de ruble. = 474.000 ruble.

Datoria totală a impozitului pe proprietate (supusă acumulării plăților în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este egală cu 474.000 de ruble.

Situaţie:Cum se calculează impozitul pe proprietăți imobiliare care au fost înregistrate la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală. Certificatul de proprietate a fost primit în 2016

Pentru 2015, calculați impozitul pe proprietate pe baza valorii medii anuale a proprietății. În anul 2016, impozitul pe proprietate și plățile în avans asupra acestuia se calculează pe baza valorii cadastrale și ținând cont de perioada în care organizația a fost proprietara imobilului.

Dacă, de la 1 ianuarie 2015, imobilul nu se afla pe lista regională de proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, atunci impozitul pentru anul 2015 trebuie calculat pe baza valorii medii anuale a proprietății. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum se stabilește corect costul mediu anual, în condițiile în care în 2015 obiectul a fost înscris în bilanț doar pentru o zi - 31 decembrie? În calcul, includeți indicatori zero începând cu prima zi a fiecărei luni din 2015 și valoarea reziduală a proprietății la 31 decembrie. Adică impozitul va trebui plătit pentru o zi a anului 2015, întrucât tranzacțiile pe 31 decembrie formează costul mediu anual. Faptul că organizația nu deține un certificat de proprietate asupra proprietății nu contează. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat prin scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05-01/26 , din 22 martie 2011 Nr. 07-02-10/20, scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 noiembrie 2011 Nr. 148.

În anul 2016, impozitul pe proprietatea pe proprietatea achiziționată trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale. Este important când organizația a devenit proprietar. În cazul nostru, el este cel care plătește impozitul pe proprietate pe valoarea cadastrală (subclauza 3, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de a înregistra transferul dreptului de proprietate, fostul proprietar al imobilului trebuie să plătească impozit la valoarea cadastrală. Și noul proprietar, atunci când calculează impozitul în 2016, trebuie să ia în considerare așa-numitul coeficient de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe o proprietate înregistrată în bilanț la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală. Certificat de proprietate primit în 2016

În decembrie 2015, organizația Alpha a achiziționat o clădire pentru a găzdui birouri în Moscova. Obiectul a fost acceptat în bilanțul Alpha pe 31 decembrie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a clădirii la această dată este de 17.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 2,2%.

De la 1 ianuarie 2016, pentru acest obiect a fost stabilită valoarea cadastrală de 40.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 1,3%.

Alpha a primit un certificat de proprietate asupra clădirii pe 10 martie 2016.

Contabilul lui Alpha a calculat impozitul pe proprietate după cum urmează.

2015

Valoarea medie a proprietății este:

17.000.000 de ruble. : (12 + 1) = 1.307.692 rub.

Valoarea impozitului pentru anul 2015:

1.307.692 RUB × 2,2% = 28.769 RUB

2016

„Alpha” este proprietarul proprietății timp de 10 luni (martie-decembrie). Valoarea coeficientului de ajustare pentru calcularea impozitului pe proprietate (plăți în avans) este egală cu:

• 1/3 – pentru primul trimestru;
• 3/3 – pentru al doilea trimestru;
• 3/3 – pentru trimestrul III;
• 10/12 – pe an.

Suma plăților în avans este egală cu:

• 40.000.000 de ruble. × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 frecții. – pentru primul trimestru;
• 40.000.000 de ruble. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 de ruble. – pentru trimestrul II;
• 40.000.000 de ruble. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 de ruble. – pentru al treilea trimestru.

Valoarea impozitului pe proprietate care se va plăti suplimentar la sfârșitul anului 2016 va fi:

40.000.000 de ruble. × 1,3% × 10/12 – (43.333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.

Cote de impozit pe proprietate

Cotele maxime ale impozitului pe proprietate sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru anul 2016 se stabilesc următoarele tarife maxime:
1) 2,2 la sută – pentru toate proprietățile care nu sunt specificate mai jos;
2) 1,3 la sută – pentru imobile, pentru care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale la Moscova. Mai mult, pentru unele obiecte imobiliare această cotă se aplică cu un coeficient de 0,1. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 1.1 al articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolelor 2 și 3 din Legea de la Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64;
3) 2 la sută - pentru imobile, pentru care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale pentru toate entitățile constitutive ale Federației Ruse, cu excepția Moscovei;
4) 1,3 la sută – pe căile ferate publice, conductele principale, liniile de transport a energiei, precum și structurile care fac parte integrantă din instalațiile enumerate;
5) 0 la sută - pentru obiectele imobiliare ale conductelor și structurilor principale de gaze care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora, instalații de producere a gazelor, producție și depozitare de heliu, pentru care sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
a) obiectele au fost prima dată în exploatare în perioadele fiscale începând cu 1 ianuarie 2015;
b) obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau regiunii Amur;
c) obiectele aparțin prin drept de proprietate organizațiilor care sunt deținătorii obiectelor Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaz sau organizațiilor la care participă proprietarii obiectelor Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaze.

Autoritățile regionale, ținând cont de aceste restricții, determină ratele de impozitare la care impozitele pe proprietate trebuie calculate și plătite într-un anumit subiect al Federației Ruse. Mai mult, în regiuni se pot stabili mai multe tarife diferite pentru diferite categorii de organizații și proprietăți. În orice caz, tarifele regionale nu pot depăși valorile maxime stabilite la nivel federal. Ce rate ar trebui aplicate dacă autoritățile unei entități constitutive a Federației Ruse nu le-au determinat? În acest caz, calculați impozitul la cotele maxime.

Organizaţiile care au diferite regiuni Există diviziuni separate cu un bilanţ separat sau imobile îndepărtate geografic, la calcularea impozitului pe proprietate trebuie să se aplice ratele stabilite în regiunile relevante.

Toate acestea decurg din alineatele 1 și 2 ale articolului 372, articolelor 380, 384 și 385 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul impozitului pe baza valorii medii sau medii anuale a proprietății

Determinați suma plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare utilizând formula:

Calculați suma impozitului pe proprietate care trebuie plătită la sfârșitul anului folosind formula:

Această procedură este stabilită de articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii medii anuale a proprietății

Alpha LLC este amplasată în Moscova. Organizația nu deține imobile în alte regiuni.

Valoarea medie a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare este egală cu:

• pentru primul trimestru – 205.000 de ruble;
• timp de o jumătate de an - 190.000 de ruble;
• timp de nouă luni – 113.500 de ruble.

Costul mediu anual al proprietății este de 160.000 de ruble.

Cota impozitului pe proprietate este de 2,2%.

– pentru primul trimestru:
205.000 de ruble. × 2,2%: 4 = 1128 ruble;

– timp de o jumătate de an:
190.000 de ruble. × 2,2%: 4 = 1045 ruble;

- în nouă luni:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 frecții.

Suma impozitului pe proprietate care trebuie acumulată pentru plată la sfârșitul anului este egală cu:
160.000 de ruble. × 2,2% – 1128 frecții. – 1045 de ruble. – 624 rub. = 723 rub.

Situaţie: cum se calculează impozitul pe proprietate dacă sediul central al unei organizații și-a schimbat locul de înregistrare și s-a mutat în altă regiune

Calculați impozitul pe proprietate conform regulilor generale.

La urma urmei, nu este prevăzută nicio procedură specială pentru acest caz. Prin urmare, la noul loc de înregistrare, transferați plăți în avans în funcție de 1/4 din costul mediu al mijloacelor fixe ale sediului organizației și cota de impozitare în vigoare în această regiune. La sfârșitul anului, comparați sumele plăților anticipate transferate și impozitul calculat. Achitați diferența la buget în termenul stabilit de legea regiunii în care este înregistrat sediul organizației. Această procedură este stabilită în paragraful 1 al articolului 376, articolul 380, alineatele 1-4 ale articolului 382 și paragraful 1 al articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabil de top sfătuiește: dacă ratele impozitului pe proprietate în regiunile de la locul de înregistrare a organizației sunt diferite înainte și după mutare, puteți profita de acest lucru și reduceți povara fiscală. Pentru a face acest lucru, bunurile mobile asupra cărora se plătește impozitul pe proprietate trebuie să fie transferate în bilanțul unei unități situate într-o regiune cu o cotă de impozitare mai mică.

Există două opțiuni.

1. Rata este mai mică în regiunea în care se află o divizie separată a organizației. În acest caz, după ce a repartizat unitatea la un bilanţ separat, organizaţia va impozita bunurile mobile la cota stabilită în această regiune. Dacă diviziunea nu este alocată unui bilanţ separat, atunci impozitul pe proprietate va trebui perceput la rata în vigoare în regiunea în care se află sediul organizaţiei.

2. Tariful este mai mic în regiunea în care se află sediul central al organizației. În acest caz, nu este necesar să se aloce diviziuni separate unui bilanţ separat. Pentru toate bunurile mobile, organizația va plăti impozit la cota în vigoare în regiunea în care se află sediul organizației.

Astfel de concluzii pot fi trase din prevederile paragrafului 1 al articolului 376 și ale articolului 384 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de impozitare a bunurilor imobiliare nu depinde de al cui bilanț este luat în considerare (articolele 385, 384 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum să plătiți impozitul pe bunurile imobiliare care sunt îndepărtate geografic de locația organizației.

Situaţie:Cum poate un succesor pe o bază simplificată după reorganizare sub formă de anexare să calculeze impozitul pe proprietate? Cesionarul plătește impozit numai pe proprietatea „cadastrală”. După fuziune, valoarea reziduală a activelor fixe a depășit 100 de milioane de ruble.

După ce succesorul pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat, la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate, includeți toate activele imobilizate care sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea va fi egală cu zero.

Dacă, după reorganizare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble, succesorul legal este obligat să renunțe la sistemul fiscal simplificat (subclauza 16, clauza 3, articolul 346.12, clauzele 4 și 4.1, articolul 346.13 din Codul fiscal. Federația Rusă). El devine plătitor de impozit pe proprietate nu numai asupra obiectelor imobiliare „cadastrale”, ci și asupra altor mijloace fixe care sunt recunoscute ca obiect de impozitare.

Nu există reguli speciale pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru organizațiile care și-au pierdut dreptul la simplificare. Formularele de declarație fiscală, calculul plăților în avans, precum și procedura de completare a acestora au fost aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895. Determinați baza de impozitare, cuantumul impozitului și plățile în avans în mod general:

– pentru obiectele imobiliare „cadastrale” – pe baza valorii cadastrale stabilite la data de 1 ianuarie a anului de raportare;
– pentru alte elemente impozabile – pe baza valorii reziduale medii (medie anuale). În acest caz, valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea este recunoscută ca fiind egală cu zero.

Această concluzie rezultă din totalitatea normelor paragrafului 4 al articolului 376, articolului 55 paragraful 1 al articolului 379, paragraful 4.1 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 2 martie 2012 nr BS-4-11/3419 si din 17 februarie 2005 nr GI-6-21/136.

Alpha LLC (Moscova) folosește o abordare simplificată. Imobilul organizației cuprinde o clădire administrativă și de afaceri, denumită în lista obiectelor imobiliare, a cărei bază de impozitare este valoarea cadastrală. Valoarea cadastrală a clădirii la 1 ianuarie este de 81.732.922,80 RUB. Cota impozitului pe proprietăți imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a proprietății, este de 1,3 la sută.

Reorganizarea a fost efectuată în luna mai. LLC Trading Company Hermes s-a alăturat Alpha. Reorganizarea a fost finalizată pe 27 mai, ziua în care s-a făcut înscrierea privind încetarea activităților lui Hermes în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.

Conform actului de transfer, doar obiectele imobiliare sunt transferate în bilanțul Alpha de la Hermes. Prin decizia fondatorilor, proprietatea este transferată la valoarea sa reziduală - 150.000.000 de ruble.

Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe, baza de impozitare pentru care este costul mediu anual, pentru Alpha este:

• de la 1 ianuarie – 6.000.000 de ruble;
• de la 1 februarie – 5.950.000 RUB;
• de la 1 martie – 5.800.000 RUB;
• de la 1 aprilie – 5.750.000 RUB;
• la 1 mai – 5.700.000 de ruble;
• de la 1 iunie – 155.650.000 de ruble. (5.650.000 RUB + 150.000.000 RUB). Se ia în considerare proprietatea organizației afiliate;
• de la 1 iulie – 154.700.000 de ruble. (5.500.000 RUB + 149.200.000 RUB). Proprietatea organizației afiliate a fost luată în considerare, luând în considerare amortizarea de 800.000 de ruble.

eu sfert

Pentru primul trimestru, contabilul a calculat avansul doar din costul imobilului administrativ și de afaceri, care este inclus în lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală. Proprietatea rămasă nu este supusă acestei taxe din cauza utilizării de către organizație a sistemului fiscal simplificat.

Avansul pentru primul trimestru a fost:
265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%).

trimestrul II

În trimestrul II, în legătură cu reorganizarea, a fost încălcată una dintre condițiile de aplicare a simplificării de către Alfa. Și anume: valoarea reziduală a mijloacelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble. În consecință, de la 1 aprilie, Alpha a pierdut dreptul de utilizare a regimului special și a devenit plătitor de impozit pe proprietate asupra tuturor mijloacelor fixe.

Contabilul Alfa a calculat plăți anticipate pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul II din toate obiectele impozabile, pe baza cărora este atât valoarea cadastrală, cât și valoarea medie anuală. La calcularea avansului pe baza valorii medii anuale, a valorii reziduale a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea (ianuarie-martie), contabilul a luat egal cu zero.

Avansul pentru trimestrul II (prima jumătate a anului) a fost în valoare de:

• 265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%) – din valoarea cadastrală a imobilului administrativ și de afaceri;
• 252.849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) – din valoarea medie anuală a altora obiecte impozabile.

Calculul impozitului pe baza valorii cadastrale a proprietatii

Determinați valoarea plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare pe baza valorii cadastrale folosind formula:

Determinați cuantumul impozitului pe proprietate la sfârșitul anului pe baza valorii cadastrale folosind formula:

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 7 al articolului 382 și paragrafului 1 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculați impozitul (plăți în avans) ținând cont de cât de mult a deținut de fapt proprietatea organizația în cursul anului. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă proprietatea asupra unui obiect este dobândită sau pierdută în cursul anului, determinați momentul deținerii efective a mijlocului fix folosind factorul de ajustare:

La determinarea numărului de luni întregi de proprietate asupra bunurilor imobiliare, luați în considerare lunile în care dreptul asupra obiectului a apărut în perioada de la 1 la 15 (inclusiv) sau a încetat după data de 15. Dacă dreptul la imobil a apărut după data de 15 sau a încetat de la 1 până la 15 (inclusiv), nu includeți astfel de luni în calculul impozitului.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru reorganizările care au loc la jumătatea anului, aplicați un factor de ajustare. De exemplu, în legătură cu proprietatea care, ca urmare a reorganizării, a fost acceptată în bilanţ la 7 august, utilizaţi următorii coeficienţi:
– la calculul plăților în avans pentru trimestrul III – 2/3;
– la calculul impozitului pe an – 5/12.

Pentru informații despre plata impozitului în timpul reorganizării, consultați Cum să transferați impozitul pe proprietate la buget.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale a proprietății

Alpha LLC este amplasată în Moscova. Imobilul organizației include o clădire administrativă și de afaceri, care este inclusă în lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală.

Cota impozitului pe proprietăți imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a proprietății, este de 1,3 la sută.

Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt: Dreptul de proprietate asupra imobilului a fost dobândit la mijlocul anului

Organizația Alpha a achiziționat o clădire la Moscova. Proprietatea asupra imobilului dobândit a fost înregistrată la 1 aprilie. Organizația nu are alte active imobiliare.

Valoarea cadastrală a clădirii de la 1 ianuarie este de 5.800.000 de ruble. Cota impozitului pe proprietate imobiliară, a cărei bază de impozitare se determină ca valoare cadastrală, este de 1,3 la sută.

Alpha acumulează prima plată în avans pentru impozitul pe proprietate pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru. Numărul de luni în care clădirea a fost deținută de Alpha în al doilea trimestru a fost de trei luni (aprilie-iunie). Aceasta înseamnă că factorul de corecție este 3/3.

Suma plății este egală cu:

În consecință, plata în avans pentru impozitul pe proprietate pentru al treilea trimestru va fi egală cu:
5.800.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 rub.

Suma impozitului pe proprietate care trebuie acumulată pentru plata la sfârșitul anului va fi:
5.800.000 RUB × 1,3% × 9/12 – 18.850 rub. – 18.850 ruble. = 18.850 rub.

Situaţie:cum se calculează impozitul pe proprietate după revizuirea valorii cadastrale

Răspunsul depinde de motivul pentru care valoarea cadastrală a fost revizuită.

Pe parcursul anului, valoarea cadastrală poate fi revizuită. În general, modificările valorii nu afectează calculele impozitului pe proprietate. Taxa nu trebuie recalculată nici pentru perioada fiscală curentă, nici pentru perioadele anterioare. De exemplu, această regulă se aplică dacă valoarea cadastrală a fost modificată din cauza unei creșteri (scăderi) a suprafeței clădirii.

Există două excepții. Noua valoare cadastrală trebuie luată în considerare dacă a fost modificată:

• ca urmare a corectării eroare tehnică, care a fost admis de un angajat Rosreestr;
• prin hotărâre a instanței sau comisiei de examinare a litigiilor privind rezultatele determinării valorii cadastrale în modul stabilit de art. 24.18 din Legea din 29 iulie 1998 nr. 135-FZ.

Calculați (recalculați) impozitul pe baza datelor noi din perioada fiscală în care Rosreestr a făcut o eroare tehnică sau organizația a depus o cerere de revizuire a valorii cadastrale.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 85, paragraful 15 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 5.1 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 iunie 2009 nr. 457, Articolul 28 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ, alineatele 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 din procedura aprobată prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 18 martie 2011 nr. 113.

Dacă, din cauza unei creșteri a valorii cadastrale, organizația recalculează taxa pentru perioadele fiscale anterioare, depuneți o declarație actualizată în mod general. În acest caz, organizația nu trebuie să plătească penalități. La urma urmei, taxa a fost inițial calculată corect, plătită la timp și integral. Ajustați impozitele pe venit în perioada curentă.

La reducerea valorii cadastrale ai dreptul:

• depuneți o declarație actualizată pentru perioada în care a fost comisă eroarea (dar nu sunt obligați să o facă);
• corectați eroarea prin creșterea profiturilor pentru perioada în care eroarea a fost descoperită. Această metodă poate fi utilizată indiferent dacă perioada în care s-a făcut eroarea este cunoscută sau nu;
• nu luați măsuri pentru a corecta eroarea (de exemplu, dacă suma plătită în plus este nesemnificativă).

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 și paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2015 nr. 03-02-07/1/42067, din 23 ianuarie 2012 nr. 03-03-06/1/24, din 25 august. , 2011 Nr. 03- 03-10/82 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 11 martie 2011 Nr. KE-4-3/3807.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate ca urmare a revizuirii valorii cadastrale. Motiv: eroare tehnică

Alpha LLC este amplasată în Moscova. Imobilul organizației cuprinde o clădire administrativă și de afaceri inclusă în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală.

Cota impozitului pe proprietăți imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a proprietății, este de 1,3 la sută.

Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt:

– pentru primul trimestru:

– pentru al doilea trimestru:
781.732.922,80 RUR × 1,3%: 4 = 2.540.632 ruble;

– pentru al treilea trimestru:
781.732.922,80 RUR × 1,3%: 4 = 2.540.632 ruble.

La sfârșitul anului 2015, Alpha a acumulat și a plătit la buget:
781.732.922,80 RUB × 1,3% – 2.540.632 RUB. – 2.540.632 rub. – 2.540.632 rub. = 2.540.632 rub.

În martie 2016, ca urmare a corectării unei erori tehnice (alunecare) făcută de un angajat al Rosreestr, a fost revizuită valoarea cadastrală a imobilului de la 1 ianuarie 2015. Cost nou - 923.877.801 de ruble.

Costul anual mediu sau mediu al activelor fixe preferențiale trebuie calculat separat în coloana 4 din secțiunea 2 din calculul plăților în avans și coloana 4 din secțiunea 2 din declarația fiscală, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie. , 2011 Nr. ММВ-7-11/895. Acest indicator este determinat în același mod ca și pentru proprietatea pentru care nu se aplică beneficii.

La determinarea costului mediu, proprietatea preferențială care este utilizată în extracția hidrocarburilor în câmpurile offshore nu este luată în considerare (clauza 4 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinați suma plăților în avans care ar trebui acumulate organizațiilor folosind beneficiul folosind formula:

Plata în avans a impozitului pe proprietate pentru perioada de raportare (T1, semestrial, nouă luni)

=

Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală)

–

Costul mediu al proprietății preferențiale pentru perioada de raportare (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală)

×

=

Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală)

–

Valoarea medie anuală a proprietății preferențiale pentru perioada fiscală (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală)

×

Cota de impozitare

–

Plăți în avans pentru impozitul pe proprietate acumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni (fără plăți acumulate pe proprietate, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală)

Această procedură este prevăzută în subclauza 3 din clauza 4.2 și clauza 5.3 din Procedura de completare a declarației, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-1/895.

Beneficiile se aplică și imobilelor, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală.

Cuantumul trimestrial al avansului pentru impozitul pe proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, se determină prin formula:

Cuantumul anual al impozitului pe proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, se determină după formula:

Plăți în avans pentru impozitul pe proprietate acumulat pentru trimestrul 1, trimestrul 2, trimestrul 3

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către o organizație care are dreptul la un avantaj fiscal

Alpha LLC este înregistrată la Moscova. Activitatea principală este producția de produse farmaceutice. „Alpha” are licență pentru producerea de medicamente imunobiologice veterinare. În plus, organizația închiriază o clădire pe care o deține. Echipamentele utilizate în producția de medicamente imunobiologice veterinare sunt scutite de impozitul pe proprietate (clauza 4 a articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). O clădire închiriată face parte din activele fixe, așa că trebuie să plătiți impozit pe valoarea sa reziduală.

Proprietatea organizației nu aparține obiectelor pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală.

Cota impozitului pe proprietate la Moscova este de 2,2%.

Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe ale Alpha pentru primul trimestru este:

• de la 1 ianuarie – 1.720.000 de ruble;
• de la 1 februarie – 1.700.000 de ruble;
• de la 1 martie – 1.680.000 de ruble;
• de la 1 aprilie – 1.660.000 RUB.

Valoarea reziduală a echipamentelor utilizate în producția de produse farmaceutice este egală cu:

• de la 1 ianuarie – 790.000 de ruble;
• de la 1 februarie – 780.000 de ruble;
• de la 1 martie – 770.000 de ruble;
• de la 1 aprilie – 760.000 de ruble.

Costul mediu al tuturor proprietăților Alpha pentru primul trimestru este:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB

Costul mediu al proprietății preferențiale a unei organizații pentru primul trimestru este:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB

Pe baza rezultatelor primului trimestru, Alpha trebuie să transfere la buget:
(1.690.000 de rub. – 775.000 de rub.) × 2,2%: 4 = 5.033 de rub.

Situaţie: cum se calculează impozitul pe proprietate pe spațiile de hotel (hostel) din Moscova. Hotelul este situat intr-o cladire a carei baza de impozitare este valoarea cadastrala

Calculați taxa pe spațiile hotelului (pensiunii) ținând cont de:
– valoarea cadastrală a hotelului (hostel);
– cota regională a impozitului pe proprietate;
– beneficii fiscale prevăzute de legislația de la Moscova.

Mai întâi trebuie să determinați valoarea cadastrală a spațiilor ocupate de un hotel sau pensiune. La urma urmei, dacă un hotel (hostel) deține doar o parte a clădirii, atunci este necesar să plătiți impozitul pe proprietate numai pe această parte. Acest lucru este menționat în paragraful 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 februarie 2014 Nr. 03-05-05-01/8066.

Determinați o parte din valoarea cadastrală a spațiilor aparținând hotelului (pensiunii). Atunci trebuie să ții cont de avantajele fiscale stabilite de legislația regională.

În 2016, la Moscova, baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea cadastrală de două ori suprafața minimă a stocului de încăperi (clauza 2.2 din articolul 4.1 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64). Adevărat, acest lucru este permis numai dacă organizația care deține hotelul (pensiunea) la 1 ianuarie 2016 are un certificat de atribuire la obiectul uneia dintre categoriile prevăzute de Ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014. nr. 1215.

Suprafața minimă a unei camere este:
– intr-un hotel – 9 mp. m;
– intr-o pensiune – 4 mp. m pe pat.

Pentru a determina suprafața minimă a camerei, trebuie să înmulțiți:
– într-un hotel – suprafața minimă de o cameră pe număr de camere;
– într-o pensiune – suprafața minimă pe pat pe număr de paturi.

Această procedură decurge din Anexa 1 la Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014 nr. 1215.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate ținând cont de beneficiu, mai întâi calculați valoarea cadastrală a suprafeței minime a stocului camerei. Apoi determinați baza de impozitare ținând cont de beneficiu. Înmulțiți baza fiscală rezultată cu rata actuală a impozitului pe proprietate.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pentru o pensiune situată în Moscova

Organizația deține un hostel în Moscova. Pensiunea se afla intr-un imobil a carui baza de impozitare este valoarea cadastrala. Suprafața totală a clădirii este de 2000 mp. m, valoarea cadastrală – 430 milioane de ruble. Suprafata pensiune – 150 mp. m, număr de paturi (inclusiv paturi supraetajate) – 10 bucăți. Organizația deține un certificat de atribuire la categoria hostel în conformitate cu ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014 nr. 1215.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate pentru anul 2016, contabilul a determinat valoarea cadastrală a localului pensiunii:

150 mp mp: 2000 mp. m × 430.000.000 de ruble. = 32.250.000 de ruble.

Suprafața minimă a camerei este:

10 kr. × 4 mp m = 40 mp. m.

Valoarea cadastrală a suprafeței minime a stocului camerei este egală cu:

40 mp mp: 150 mp. m × 32.250.000 de ruble. = 8.600.000 de ruble.

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate, luând în considerare beneficiile, este:

32.250.000 RUB – 8.600.000 de ruble. × 2 = 15.050.000 de ruble.

Cuantumul impozitului pe proprietate pentru anul 2016, luând în considerare beneficiul, este egal cu:

15.050.000 RUB × 1,3% = 195.650 rub.

Sistemul de impozitare trece în prezent printr-o serie de transformări și reforme. Diverse inovații au afectat multe taxe care ne-au devenit deja familiare. Nu a făcut excepție impozitul pe bunuri imobiliare, din care a apărut o sucursală independentă, implicând plăți pentru proprietate. La prima vedere, pot părea exact la fel, dar este imperativ ca cetățenii să învețe să facă distincția între ele pentru a nu crea confuzie și confuzie. Această inovație nu a intrat încă în vigoare, dar a devenit deja un subiect pentru numeroase discuții, opinii și zvonuri.

Merită o atenție specială impozitul pe proprietatea corporativă , deoarece ar trebui să difere de plățile către persoane fizice. Mulți cetățeni consideră că acest tip de taxă îi va obliga să plătească fonduri pentru absolut fiecare proprietate deținută de companie, fie că este vorba de biroul în sine sau de vehiculele companiei. Să ne uităm la această taxă și să aflăm câți bani vor fi acum obligate să cheltuiască organizațiile și dacă vor trebui să o facă deloc?

Impozitul pe proprietate organizațională

Poate una dintre cele mai frecvente întrebări care apar în legătură cu schimbările din acest an este: ce fel de proprietate organizațiile vor fi supuse acestui tip de obligație fiscală? Deci, impozitul pentru organizații din 2016 va implica plăți atât pentru bunuri mobile, cât și pentru bunuri imobile. Astfel, obiectele plăților va fi:

1. Proprietatea transferată în folosință nepermanentă (temporară) (aici putem aminti și „managementul încrederii organizațiilor”);
2. Proprietate inclusă în activitățile comune ale companiei;
3. Proprietate primită de o organizație ca urmare a unui contract de concesiune.

De asemenea, merită luat în considerare faptul că această listă include și proprietatea întreprinderilor care face parte din activele fixe. Cu alte cuvinte, diverse tipuri de investiții (de exemplu, în active destinate închirierii) vor fi întotdeauna supuse impozitării. Printre altele, ar trebui clarificat ce se aplică bunurilor imobiliare ale organizațiilor și pentru care impozitele vor trebui plătite începând din 2016. Acestea ar putea fi:

• Loturi de teren;
• Orice clădiri de pe un anumit sit, inclusiv cele neterminate;
• Subsol cu ​​minerale;
• Toate tipurile de facilități de transport maritim și aerian care au trecut cu succes de înregistrarea de stat.

Se pare că înțelegerea a ceea ce este proprietatea mobilă nu este atât de dificilă - această categorie include acele obiecte care nu a lovit proprietatea. Astfel, poate fi transport, diverse valori mobiliare și fonduri în valută. La început poate părea că lista este extrem de lungă și, prin urmare, suma taxei va fi destul de mare. Cu toate acestea, taxa nou introdusă implică și o listă de obiecte pentru care organizația nu trebuie să plătească.

Obiecte care nu sunt supuse impozitării

Deci, iată o listă mai inspirată. De exemplu, din 2016, organizațiile nu sunt obligate să plătească impozit pentru terenurile legate de managementul mediului. O categorie separată aici sunt obiectele și terenurile legate într-un fel sau altul de operațiunile militare, nevoile de apărare civilă, ordinea și ordinea statului etc. Următorul strat semnificativ sunt zonele care au valoare istorică și culturală pentru Federația Rusă.

De asemenea, navele maritime mari, spărgătoarea de gheață și obiectele spațiale nu vor fi supuse taxei. Anumite tipuri de proprietăți ale organizațiilor (doar dacă sunt incluse în grupele de amortizare 1 sau 2) nu sunt obligate să fie plătite, ci doar dacă au fost livrate la timp pentru înregistrarea de stat. Această cerință este deosebit de importantă, deoarece înregistrarea la timp (aici nu ne referim la momentul depunerii documentelor, ci la ordinea luării în considerare a acestora) va ajuta pe viitor la evitarea unui număr de plăți, care includ penalități, care au devenit mai stricte. anul acesta.

Suma plăților necesare și baza de impozitare

Impozitul pe proprietate al organizațiilor în 2016 nu este fix. Se calculează folosind anumite cote, care sunt împărțite pe categorii în funcție de obiectul supus impozitării. Adevărat, există și aici limite: legea prevede că tarifele nu pot fi mai mari decât cota maximă egală cu 2,2%. Trebuie remarcat faptul că în unele regiuni rata poate varia, deoarece departamentele regionale au dreptul de a face propriile modificări.

Din 2016, baza de impozitare este determinată:

• sub forma valorii totale a proprietății timp de un an în medie;
• sub forma valorii totale cadastrale pe an (în cazul bunurilor imobile).

Adică pentru diferite tipuri se vor aplica bunuri (mobiliare și imobile). metode de calcul separate. Dacă vorbim de imobile, suma va depinde direct de locația obiectelor. Dar cu bunurile mobile, lucrurile sunt mult mai problematice. ÎN în acest caz, Se va lua în considerare dacă organizația are divizii separate. Dacă există, atunci baza de impozitare va fi determinată în funcție de al cărui bilanț se află proprietatea. Fără a se ține cont de un sold separat, calculul se va face la locația obiectului. Dacă o organizație separată are active cu un bilanț separat, atunci calculul se va face la locația acestor active.

Să zicem la valoarea cadastrală Vor fi evaluate birouri și diverse dotări administrative (centre de afaceri, comerciale și de divertisment etc.). Această categorie include chiar și proprietăți nerezidențiale care sunt documentate a fi destinate construcției de birouri în viitor. Clădirile rezidențiale și spațiile care nu fac obiectul evaluării sunt de asemenea incluse în această listă ca active fixe.

Concluzie

Impozitul pe proprietate organizațională încurcă pe mulți ruși. Cu toate acestea, dacă te uiți la această problemă, nu mai pare atât de înfricoșătoare și neclară. Sperăm că v-am ajutat să răspundeți la întrebarea dvs. referitoare la acest tip de taxă.

Comentarii

Beneficiul este utilizat de întreprinderile angajate în fabricarea de produse protetice și ortopedice conform comenzilor cetățenilor.

Produsele protetice și ortopedice includ mijloace tehnice de reabilitare utilizate pentru compensarea sau eliminarea limitărilor persistente în viață (proteze ale extremităților superioare și inferioare, glande mamare, orteze, dispozitive ortopedice ale extremităților superioare și inferioare, reclinatoare, corsete, obturatoare, bandaje, atele). și alte dispozitive de corectare ortopedice, încălțăminte ortopedică și dispozitive de corectare ortopedice introduse (branțuri, semibranțuri))

O listă completă a produselor protetice și ortopedice este prezentată în Clasificator integral rusesc produse (OKP)

Barourile, cabinetele de avocatură și consultațiile juridice sunt forme de persoane juridice (art. 20 din Legea din 31 mai 2002 nr. 63-FZ). Toate proprietățile înregistrate în bilanțul lor sunt scutite de impozitul pe proprietate. În acest caz, scopul și natura utilizării unei astfel de proprietăți nu joacă un rol.

Camerele avocaților nu vor putea beneficia de beneficiu. Ei aparțin organizațiilor non-profit care nu au dreptul de a se angaja în activități antreprenoriale (clauza 10 din articolul 29 din Legea din 31 mai 2002 nr. 63-FZ)

Beneficiază de toate proprietățile deținute de centre. Statutul de centru științific de stat este atribuit întreprinderilor, instituțiilor științifice, precum și instituțiilor de învățământ superior. institutii de invatamant. În același timp, universitatea trebuie să aibă echipamente experimentale unice, specialiști înalt calificați și recunoaștere internațională a cercetării sale științifice. Statutul de centru științific de stat este atribuit de Guvernul Federației Ruse. Astfel de reguli sunt stabilite în alineatele 1 și 2 din Procedura aprobată prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 iunie 1993 nr. 939.

Organizațiile religioase includ asociații de voluntari înregistrate ca entitate juridică:

• cetățeni ai Rusiei;

• alte persoane cu reședința permanentă și legală în Rusia

Mai mult, scopul educației lor ar trebui să fie mărturisirea și răspândirea comună a credinței (articolul 6 din Legea din 26 septembrie 1997 nr. 125-FZ)

Pentru a confirma utilizarea unui număr de active fixe în activități religioase, puteți fi ghidat de lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 martie 2001 nr. 251

Organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități sunt:

• organizații create de persoane cu dizabilități;

• organizații create de persoane care le reprezintă interesele în scopul apărării drepturilor și intereselor legitime ale persoanelor cu handicap, dintre ai căror membri persoanele cu handicap și reprezentanții legali ai acestora (unul dintre părinți, tutore sau curator) reprezintă cel puțin 80 la sută;

• sindicatele (asociațiile) acestor organizații

Limita numărului de persoane cu dizabilități și a reprezentanților lor legali (80%) trebuie respectată întotdeauna. În caz contrar, asociația obștească va pierde dreptul la beneficiu. Asemenea reguli sunt stabilite în articolul 33 din Legea din 24 noiembrie 1995 nr. 181-FZ.

Astfel de întreprinderi pot utiliza scutirea impozitului pe proprietate dacă:

• numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților lor este de cel puțin 50 la sută;
• ponderea salariilor pentru angajaţii cu dizabilităţi este de cel puţin 25 la sută în totalul fondului de salarii

Acest beneficiu nu se aplică:

• active fixe utilizate pentru producerea și (sau) vânzarea de produse accizabile, materii prime minerale și alte minerale;

• active fixe utilizate pentru producerea și (sau) vânzarea mărfurilor enumerate în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 februarie 2004 nr. 90;

• proprietatea organizațiilor angajate în vânzarea de servicii de intermediere și alte servicii de intermediar

Proprietatea instituțiilor ai căror unici proprietari sunt organizații publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități (paragraful 3, alineatul 3, articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Astfel de instituții pot aplica beneficiul numai în legătură cu mijloacele fixe utilizate:

• în scop educațional;

• în scopuri culturale;

• în scopuri terapeutice și recreative;

• pentru educație fizică și sport;

• în scopuri științifice;

• în scop informativ;

• în alte scopuri de protecție socială și reabilitare a persoanelor cu dizabilități, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu handicap și părinților acestora

Proprietatea este scutită de impozit timp de 10 ani dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• proprietatea a fost achiziționată (creată) pentru desfășurarea activităților în ZES;

• proprietatea este situată pe teritoriul ZES;

• proprietatea este utilizată în cadrul acordului SEZ

Acest lucru este menționat în paragraful 17 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse

Perioada de aplicare a beneficiului (10 ani) se calculează din luna următoare celei de înregistrare a proprietății (clauza 17 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). După perioada de 10 ani, o astfel de proprietate este supusă impozitării pe baza valorii sale reziduale (clauza 1 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Beneficiul este acordat timp de trei ani de la data înregistrării unei astfel de proprietăți

Beneficiul se aplică:

• pe blocuri de apartamente, clasificate ca clase de eficiență energetică A, B, B+, B++ (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 25 martie 2015 Nr. BS-4-11/4821);

• pentru obiectele cu eficiență energetică ridicată, care sunt denumite în Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 aprilie 2012 nr. 308. Beneficiul este valabil dacă obiectul este înregistrat în perioada de la 1 ianuarie 2012 până la 29 iunie 2015. inclusiv, și o perioadă de trei ani de la data la care înregistrarea lor nu a expirat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 februarie 2016 nr. 03-03-06/1/9212).

Pentru obiecte imobiliare (cu excepția blocuri de apartamente) beneficiul nu se aplică (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 martie 2015 nr. 03-03-06/15239)

Eficiența energetică se determină în funcție de:

• cu lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2015 nr. 600;

• cu Regulile aprobate prin ordinul Ministerului Industriei și Comerțului din Rusia din 29 aprilie 2010 nr. 357 și principiile, a căror listă a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2009 nr. 1222 (clauza 4 din art. 10 din Legea din 23 noiembrie 2009 nr. 261- Legea federală)

* Beneficiul se aplică numai acelor obiecte care sunt incluse în mijloacele fixe începând cu 1 ianuarie 2012 (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 nr. 03-05-05-01/06).

Obiectele cu eficiență energetică ridicată, care au apărut pentru prima dată pe lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2015 nr. 600, pot fi amortizate cu un coeficient crescut de 2 începând din iulie 2015.

Din aceeași lună, utilizarea unei rate de amortizare majorată va înceta pentru obiectele care:

• incluse în listele aprobate prin Decretele Guvernului Federației Ruse din 16 aprilie 2012 Nr. 308 și din 29 iulie 2013 Nr. 637, dar care nu au fost incluse în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2015 Nr. 600;

• acceptat în contabilitate în iulie 2015 și ulterior.

Dacă aceste obiecte au fost înregistrate în perioada de la 1 ianuarie 2012 până la 30 iunie 2015 (inclusiv), iar perioada de trei ani de la data înregistrării lor nu a expirat, beneficiul prevăzut la alin. 21 al articolului 381 din Codul fiscal. a Federației Ruse rămâne.

Important în articol:

• Plătitori de impozit pe proprietate în 2016
• Beneficii pentru impozitul pe proprietate în 2016
• Impozitul pe proprietate organizațională. Schimbări din 2016

Cine plătește impozitul pe proprietate în 2016

În 2016, impozitul pe proprietatea corporativă este plătit de companiile care au proprietăți mobile și imobile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Obiectele de impozitare pentru organizațiile ruse sunt bunurile mobile și imobile luate în considerare în bilanț ca active fixe (articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obiectele de impozitare pentru organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Rusia prin reprezentanțe permanente sunt bunurile mobile și imobile aferente activelor fixe, precum și bunurile primite în baza unui contract de concesiune. Pentru companiile străine care nu operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, obiectele impozitării sunt imobilele pe care le dețin, situate pe teritoriul Rusiei, precum și imobilele primite în baza unui contract de concesiune.

Nu sunt recunoscute drept obiecte de impozitare:

1. Locuri de teren și alte facilități de management de mediu ( corpuri de apăși alte resurse naturale).
2. Proprietate deținută de dreptul de management operațional către autoritățile executive federale, în care serviciul militar și (sau) echivalent este asigurat în mod legal, utilizat de aceste autorități pentru nevoile de apărare, apărare civilă, securitate și aplicare a legii în Federația Rusă.
3. Obiecte recunoscute ca obiecte ale patrimoniului cultural (monumente istorice și culturale) ale popoarelor Federației Ruse de importanță federală în modul stabilit de legislația Federației Ruse.
4. Instalații nucleare utilizate în scopuri științifice, instalații de depozitare a materialelor nucleare și substanțe radioactive și instalații de depozitare a deșeurilor radioactive.
5. Spărgătoare de gheață, nave cu centrale nucleare și nave de servicii pentru tehnologie nucleară.
6. Obiecte spațiale.
7. Nave înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei.
8. Active fixe incluse în primul sau al doilea grup de amortizare în conformitate cu Clasificarea activelor imobilizate aprobată de Guvernul Federației Ruse (Articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate

Baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate este definită ca valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare (articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). La determinarea bazei de impozitare, proprietatea recunoscută ca obiect de impozitare este luată în considerare la valoarea sa reziduală, formată în conformitate cu procedura contabilă stabilită aprobată în politica contabilă a organizației. În cazul în care nu se prevede amortizarea pentru mijloacele fixe individuale, costul acestor obiecte în scopuri fiscale se determină ca diferență între costul lor inițial și valoarea amortizarii calculată conform ratelor de amortizare stabilite în scopuri contabile.

Baza de impozitare pentru impozitul pe proprietateîn legătură cu obiectele imobiliare ale companiilor străine care nu desfășoară activități în Rusia prin reprezentanțe permanente, precum și în legătură cu obiectele imobiliare ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații în Federația Rusă prin intermediul permanent reprezentanțe, valoarea cadastrală a acestor obiecte, aprobată în modul prescris, este recunoscută ( subclauza 3 a clauzei 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de determinare a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea societatii

Baza de impozitare este determinată separat în raport cu proprietatea supusă impozitării (articolul 376 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• după locația organizației (locul de înregistrare la organele fiscale ale reprezentanței permanente a organizației străine);
• în raport cu proprietatea fiecărei divizii separate a organizației, care are un bilanț separat;
• în legătură cu fiecare imobil situat în afara locației organizației, o divizie separată a organizației care are un bilanț separat sau o reprezentanță permanentă a unei organizații străine;
• în legătură cu proprietățile incluse în Sistemul unificat de alimentare cu gaz în conformitate cu Legea federală din 31 martie 1999 nr. 69-FZ „Cu privire la furnizarea de gaze în Federația Rusă”;
• în raport cu proprietatea impozitată la cote de impozitare diferite.

Dacă un obiect imobiliar supus impozitării are o locație reală pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse sau pe teritoriul unei entități constitutive și în marea teritorială a Federației Ruse, baza de impozitare a acestuia este determinat separat și este acceptat la calcularea impozitului în entitatea constitutivă corespunzătoare a Rusiei într-o parte proporțională cu ponderea valorii contabile (pentru obiectele imobiliare specificate la paragraful 2 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse - inventarul valoarea) a obiectului imobiliar de pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.

Baza de impozitare este determinată de contribuabili în mod independent.

Valoarea medie a proprietății recunoscut ca obiect de impozitare pentru perioada de raportare se determină ca coeficient de împărțire a sumei obținute prin adăugarea valorii reziduale a proprietății în ziua 1 a fiecărei luni a perioadei de raportare și în prima zi a lunii următoare perioadei de raportare la numărul de luni din perioada de raportare, crescut cu una.

Valoarea medie anuală a proprietății, recunoscută ca obiect de impozitare, pentru perioada fiscală se determină ca coeficient de împărțire a sumei obținute prin adăugarea valorilor valorii reziduale a imobilului în ziua 1 a fiecărei luni a perioadei fiscale și ultima zi. din perioada fiscală, cu numărul de luni din perioada fiscală, majorat cu una.

Baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate se reduce cu valoarea investițiilor de capital finalizate pentru construcția, reconstrucția și (sau) modernizarea structurilor hidraulice navigabile puse în funcțiune, reconstruite și (sau) modernizate situate pe căile navigabile interioare ale Federației Ruse, structuri hidraulice portuare, structuri de infrastructură de transport aerian ( cu excepția sistemului centralizat de realimentare a aeronavelor, cosmodrom) inclus în valoarea contabilă a acestor obiecte.

Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea cadastrală a proprietății, aprobată în modul prescris, în raport cu următoarele tipuri de imobile recunoscute ca obiect de impozitare:

• centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și spații din acestea;
• spații nerezidențiale, al căror scop, în conformitate cu pașapoartele cadastrale ale obiectelor imobiliare sau documentele de înregistrare tehnică (inventar) a obiectelor imobiliare, prevede amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități cateringși servicii pentru consumatori sau care sunt utilizate efectiv pentru a găzdui birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și servicii pentru consumatori;
• obiecte imobiliare ale organizațiilor străine care nu desfășoară activități în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, precum și obiecte imobiliare ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente .

Cota impozitului pe proprietate 2016 pentru persoane juridice

Impozitul pe proprietate în 2016 se calculează la ratele stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Este important ca tarifele să nu depășească cota maximă a impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice prevăzută în Codul Fiscal - 2,2%. Între timp, autoritățile regionale au dreptul de a stabili diferențiate cote impozit pe proprietate 2016 pentru persoane juridiceîn funcție de categoriile de contribuabili sau tipurile de proprietate (articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Beneficii pentru impozitul pe proprietate în 2016

Legislația Federației Ruse prevede beneficii fiscale pe proprietate. Astfel, următoarele organizații sunt scutite de impozit:

1) organizații și instituții ale sistemului penal - în legătură cu bunurile utilizate pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite;

2) organizații religioase - în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru a desfășura activități religioase;

3) organizații publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități;

4) organizații a căror activitate principală este producția de produse farmaceutice - în raport cu proprietatea utilizată de acestea pentru producerea de preparate imunobiologice veterinare destinate combaterii epidemiilor și epizootiilor;

5) proprietatea barourilor, cabinetelor de avocatura si consultatii juridice;

6) proprietatea organizațiilor cărora li s-a atribuit statutul de centre de cercetare de stat.

Lista completă beneficii fiscale pe proprietate dat la articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe proprietate organizațională. Schimbări din 2016

De la 1 ianuarie 2016, impozitul pe proprietate va trebui determinat de întreprinderile unitare pe baza valorii cadastrale a imobilelor.

Organizațiile care dețin o proprietate imobiliară în temeiul dreptului de gestiune economică, conform căreia baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală (subclauza 3, clauza 12, articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse), vor lucra în conformitate cu reguli noi.

Acum se prevede ca numai proprietarii lor să calculeze impozitul pe proprietate al organizațiilor pe baza valorii cadastrale a obiectului. Dacă imobilul pentru care se stabilește baza de impozitare ținând cont de cele stabilite la art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse aparține unei organizații cu drept de gestiune economică și este luată în considerare în bilanțul său ca obiect al activelor imobilizate, apoi impozitul trebuie calculat pe baza costului mediu anual al obiectului. . Această poziție este împărtășită de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoare din 06/04/2015 din 03-05-05-01/32447).

ORAȘELE MOSCOVA

Despre impozitul pe proprietate

Document cu modificările efectuate:
(Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, N 24, 19.04.2004) (efectul se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 ianuarie 2004);
Legea Moscovei din 24 noiembrie 2004 N 76 (Tverskaya, 13, N 144, 02.12.2004) (pentru intrarea în vigoare a se vedea);
(Tverskaya, 13, N 17, 15.02.2005) (intrat în vigoare la 1 ianuarie 2006);
(Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, N 62, 16.11.2005) (pentru intrarea în vigoare, a se vedea);
Legea Moscovei din 23 noiembrie 2005 N 57 (Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, N 67, 28 noiembrie 2005) (pentru intrarea în vigoare a se vedea);
(Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, N 60, 24.10.2007) (pentru intrarea în vigoare, a se vedea);
Legea Moscovei din 14 noiembrie 2007 N 44 (Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, N 66, 28 noiembrie 2007) (se aplică raporturilor juridice izvorâte de la 1 ianuarie 2007);
(Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, nr. 58, 21.10.2008);
(Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, N 64, 18 noiembrie 2008) (se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2008);
(Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, Nr. 33, 06/09/2009) (se aplică raporturilor juridice care decurg din 1 ianuarie 2009).
(Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, Nr. 66, 24 noiembrie 2009);
Legea orașului Moscova nr. 49 din 17 noiembrie 2010 (Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, număr special nr. 1, 30 noiembrie 2010);
(Buletinul Primarului și Guvernului Moscovei, nr. 66, 29 noiembrie 2011);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova, duma.mos.ru, 02/08/2013) (pentru intrarea în vigoare, a se vedea);
(Site-ul oficial al Dumei Orașului Moscova, duma.mos.ru, 07/05/2013) (pentru intrarea în vigoare a se vedea) ;
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova, www.duma.mos.ru, 26 noiembrie 2013) (pentru intrarea în vigoare, a se vedea);
) (site-ul oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 19.05.2014);

Legea orașului Moscova din 25 iunie 2014 N 34 (site-ul oficial al Dumei orașului Moscova www.duma.mos.ru, 07/07/2014) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);
Legea orașului Moscova din 26 noiembrie 2014 N 56 (site-ul oficial al primarului și guvernului Moscovei www.mos.ru, 27 noiembrie 2014);
(Site-ul oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 04/08/2015) (se aplică raporturilor juridice care apar de la 1 ianuarie 2015, expiră de la 1 ianuarie 2020).
(Site-ul oficial al Primarului și Guvernului Moscovei www.mos.ru, 15.05.2015) (se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie 2015, expiră de la 1 ianuarie 2020);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 30.06.2015) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 14.10.2015) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 26 noiembrie 2015) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);

(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 30 noiembrie 2015) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 15.04.2016) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 29 noiembrie 2016) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);
(Site-ul oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 21.07.2017) (se aplică raporturilor juridice care apar de la 1 ianuarie 2015);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 30 noiembrie 2017) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);
(Site-ul oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 28.02.2018) (se aplică raporturilor juridice care apar de la 1 ianuarie 2018, expiră de la 1 ianuarie 2019);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 22.05.2018) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 29 noiembrie 2018) (pentru procedura de intrare în vigoare, a se vedea);
(Site-ul web oficial al Dumei Orașului Moscova www.duma.mos.ru, 22.02.2019) (se aplică raporturilor juridice care decurg de la 1 ianuarie 2019).
____________________________________________________________________

Această lege este în conformitate cu Legea federală „Cu privire la introducerea unei modificări la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și la introducerea de modificări și completări la articolul 20 din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă”, precum și privind invalidarea actelor de legislație ale Federației Ruse în ceea ce privește impozitele și taxele” instituie un impozit pe proprietatea organizațiilor de pe teritoriul orașului Moscova.

Articolul 1. Dispoziții generale

Această lege, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse pe teritoriul orașului Moscova, determină cota impozitului pe proprietatea organizațiilor (denumită în continuare impozit), procedura și termenele limită de plată a impozitului, impozitului beneficii, precum și specificul determinării bazei de impozitare.
(Articolul, astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2009 prin Legea orașului Moscova din 5 noiembrie 2008 N 55, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2008; astfel cum a fost modificată prin Legea Orașul Moscova din 1 ianuarie 2014 20 noiembrie 2013 N 63.

Articolul 1.1. Caracteristici de determinare a bazei de impozitare în raport cu obiectele imobiliare individuale

Baza de impozitare ca valoare cadastrală a bunurilor imobile se determină în raport cu:

1) centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și spații din acestea (cu excepția spațiilor situate în management operațional organe guvernamentale, instituții autonome, bugetare și guvernamentale), dacă clădirile relevante (structuri, structuri), cu excepția blocurilor de locuințe, sunt situate pe terenuri, al căror tip de utilizare permisă presupune amplasarea de clădiri de birouri pentru afaceri, administrative (cu excepția clădirilor (structurilor) situate pe terenuri, al căror tip de utilizare permisă presupune amplasarea de unități industriale sau de producție) și comerciale. scopuri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și (sau) servicii pentru consumatori;
Legea orașului Moscova din 7 mai 2014 N 25; astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015 prin Legea orașului Moscova din 26 noiembrie 2014 N 56, prin Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60.

2) cladiri (structuri) nerezidentiale decomandate cu o suprafata totala de peste 1000 de metri patrati. contoare și spații din acestea, utilizate efectiv în scopuri comerciale, administrative sau comerciale, precum și în scopul amplasării de unități de vânzare cu amănuntul, unități de alimentație publică și (sau) unități de servicii pentru consumatori;
(Clauza astfel cum a fost modificată, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015 prin Legea orașului Moscova din 7 mai 2014 N 25; astfel cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60.

2.1) situate în blocuri de locuințe spații nerezidențiale deținute de unul sau mai mulți proprietari, utilizate efectiv pentru amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și (sau) servicii pentru consumatori, dacă suprafața totală a spațiilor nerezidențiale în bloc de apartamente depășește 3000 mp. metri;
(Clauza 2.1 a fost inclusă suplimentar la 1 ianuarie 2015 prin Legea orașului Moscova din 7 mai 2014 N 25 (modificată prin Legea orașului Moscova din 26 noiembrie 2014 N 56); așa cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova din 26 noiembrie , 2014 N 56 din 1 ianuarie 2017 prin Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60.

3) obiecte imobiliare ale organizațiilor străine care nu funcționează în Federația Rusă prin misiuni permanente, precum și obiecte imobiliare ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații în Federația Rusă prin misiuni permanente.

4) clădirile de locuit și spațiile de locuit care nu sunt luate în considerare în bilanț ca mijloace fixe în modul stabilit în contabilitate, după doi ani de la data acceptării acestor obiecte în contabilitate.
Legea orașului Moscova din 24 iunie 2015 N 29)

5) clădiri nerezidențiale decomandate (structuri, structuri) și spații din ele incluse în lista aprobată de Guvernul Moscovei în conformitate cu partea 3 a articolului 2 din prezenta lege, dacă aceste clădiri (structuri, structuri) sunt destinate utilizării în în conformitate cu pașapoartele cadastrale sau documentele de contabilitate tehnică (inventar) ale unor astfel de bunuri imobiliare și (sau) sunt efectiv utilizate în scopuri comerciale, administrative sau comerciale, precum și în scopul localizării unor unități de vânzare cu amănuntul, unități de alimentație publică și (sau) consumatori. facilitati de servicii;
Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60)

6) spații nerezidențiale situate în clădiri (structuri, structuri) incluse în lista aprobată de Guvernul de la Moscova în conformitate cu partea 3 a articolului 2 din prezenta lege, dacă scopul acestor spații este în conformitate cu pașapoartele cadastrale imobiliare obiecte sau documente de inregistrare tehnica (inventar) a obiectelor imobiliare prevazute pentru amplasarea de birouri, spatii comerciale cu amanuntul, spatii de alimentatie publica si (sau) servicii pentru consumatori, sau care sunt efectiv utilizate pentru amplasarea de birouri, spatii comerciale cu amanuntul, spatii de alimentatie publica și (sau) servicii pentru consumatori.
(Clauza a fost inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2017 prin Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60)
(Articolul 1.1 a fost inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2014 prin Legea orașului Moscova din 20 noiembrie 2013 N 63)

Articolul 2. Cota de impozitare

1. Cota de impozitare este stabilită la 2,2 la sută, cu excepția cotei de impozitare prevăzute la partea 2 a prezentului articol.

2. Cota de impozitare aferentă obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora, se stabilește în următoarele sume:

1) 0,9 la sută - în 2014;

2) 1,2 la sută - în 2015;

3) 1,3 la sută - în 2016;
Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60.

4) 1,4 la sută - în 2017;
(Clauza astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60.

5) 1,5 la sută - în 2018.
(Clauza astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60.

6) 1,6 la sută - în 2019;
Legea orașului Moscova din 20 februarie 2019 N 7

7) 1,7 la sută - în 2020;
(Clauza a fost inclusă suplimentar din 22 februarie 2019 prin Legea orașului Moscova nr. 7 din 20 februarie 2019 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2019)

8) 1,8 la sută - în 2021;
(Clauza a fost inclusă suplimentar din 22 februarie 2019 prin Legea orașului Moscova nr. 7 din 20 februarie 2019 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2019)

9) 1,9 la sută - în 2022;
(Clauza a fost inclusă suplimentar din 22 februarie 2019 prin Legea orașului Moscova nr. 7 din 20 februarie 2019 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2019)

10) 2,0 la sută - în 2023 și perioadele fiscale ulterioare.
(Clauza a fost inclusă suplimentar din 22 februarie 2019 prin Legea orașului Moscova nr. 7 din 20 februarie 2019 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2019)
(Articolul astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2014 prin Legea orașului Moscova din 20 noiembrie 2013 N 63.

3. Cota de impozitare stabilită prin partea 2 a prezentului articol se aplică cu un coeficient de 0,1 în raport cu spațiile nerezidențiale dacă acestea îndeplinesc simultan următoarele criterii:

1) situate în clădiri (structuri, structuri), baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora;

2) sunt utilizate pentru amplasarea de unități de alimentație publică, unități de comerț cu amănuntul, servicii pentru consumatori, pentru efectuarea de operațiuni bancare pentru deservirea persoanelor fizice, activități de turism (activități ale unui tour operator sau agent de turism pentru încheierea unui acord de vânzare a unui produs turistic). cu un turist), activități în domeniul artelor spectacolului, activități muzee, galerii comerciale de artă și/sau activități de expoziție de film;
(Clauza astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60.

3) situate la parter, etajele întâi și (sau) al doilea ale clădirilor (cladiri, structuri) direct adiacente zonelor pietonale de importanță la nivel de oraș sau străzilor cu trafic pietonal intens.
Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60.

În sensul acestui articol, lista zonelor pietonale de importanță la nivel de oraș și a străzilor cu trafic pietonal intens și a clădirilor (structuri, structuri) direct adiacente acestora este aprobată de Guvernul de la Moscova.
(Alineatul astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea orașului Moscova din 18 noiembrie 2015 N 60.
Legea orașului Moscova din 26 noiembrie 2014 N 56)

Articolul 3. Procedura și condițiile de plată a impozitului și a plăților anticipate ale impozitului

1. Impozitul de plătit la expirarea perioadei fiscale se plătește cel târziu la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

2. Plățile în avans ale impozitului pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc în cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic pentru contribuabilii care calculează impozitul pe baza valorii cadastrale, primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al anului calendaristic;
(Partea modificată prin Legea Moscovei din 10 octombrie 2007 nr. 41; astfel cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova din 13 aprilie 2016 nr. 14

3. Suma impozitului este creditată la bugetul orașului Moscova.

Articolul 4. Beneficii fiscale

____________________________________________________________________
Din 2 ianuarie 2005, părțile din acest articol au fost numerotate - .
____________________________________________________________________

1. Sunt scutite de impozit:
(Alineatul astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 16 decembrie 2005 prin Legea Moscovei din 26 octombrie 2005 N 51

1) clauza a devenit nulă la 1 ianuarie 2018 - Legea orașului Moscova din 29 noiembrie 2017 N 45;

1. ;

2) clauza a devenit nulă de la 1 ianuarie 2019 - Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 N 26;

3) clauza și-a pierdut vigoare de la 1 ianuarie 2011 -;

4) organizațiile de transport public urban de pasageri (cu excepția taxiurilor, inclusiv microbuzelor) și a metroului, care primesc alocații de la bugetul orașului Moscova;

5) clauza a devenit nulă de la 1 ianuarie 2019 - Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 N 26;

6) organizații - în ceea ce privește autostrăzile și structurile de drumuri și poduri de uz public, amenajarea drumurilor, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor obiecte. Lista proprietăților aferente acestor obiecte este aprobată de Guvernul de la Moscova;
(Clauza astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 1 ianuarie 2010 prin Legea orașului Moscova din 11 noiembrie 2009 nr. 1

7) organizații care utilizează forța de muncă a persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților lor pentru perioadele de impozitare și (sau) de raportare este de cel puțin 50 la sută, iar cota acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, în raport cu proprietatea folosită de aceștia pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. Acest beneficiu nu se aplică obiectelor imobiliare specificate la articolul 1.1 din prezenta lege și nu se aplică organizațiilor care desfășoară activități de vânzare de brokeraj și alte servicii intermediare, producția și (sau) vânzarea de produse accizabile, materii prime minerale și alte minerale. , precum și alte bunuri conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse în acord cu organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități din toată Rusia. La determinarea numărului total de persoane cu handicap, numărul mediu de salariați nu include persoanele cu dizabilități care lucrează cu normă parțială, contractante și alte contracte civile;
(Clauză modificată prin Legea Moscovei din 26 ianuarie 2005 nr. 4; astfel cum a fost modificată prin Legea Moscovei din 26 octombrie 2005 nr. 51 prin Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 anul N 26.

8) clauza a devenit nulă la 1 ianuarie 2010 prin Legea orașului Moscova nr. 1 din 11 noiembrie 2009;

9) organizații – în legătură cu parcări supraetajate. Beneficiul fiscal stabilit prin prezentul alineat nu se aplică obiectelor imobiliare specificate la articolul 1.1 din prezenta lege;
Legea Moscova nr. 51 din 26 octombrie 2005, se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie 2005; astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea orașului Moscova nr. 65 din 25 noiembrie 2015.

10) organizații - în ceea ce privește facilitățile de locuit utilizate în perioada de raportare (de impozitare) în scopul lor, pe baza unui contract de închiriere, a unui contract de utilizare gratuită;
(Clauza astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 1 ianuarie 2008 prin Legea Moscovei din 10 octombrie 2007 N 41

10.1) organizații - în legătură cu locuințe și servicii comunale, facilități de alimentare cu gaz, a căror întreținere este finanțată integral sau parțial din bugetul orașului Moscova și (sau) bugetele municipalităților intra-oraș din orașul Moscova, precum si in raport cu colectorii subterani pt comunicaţii de inginerieși bunurile destinate întreținerii și exploatării acestora;
(Clauza a fost completată la 1 ianuarie 2012 prin Legea orașului Moscova din 16 noiembrie 2011 N 53

10.2) organizații - în legătură cu amenajările municipale pentru eliminarea (neutralizarea) deșeurilor menajere solide, alimentarea cu apă și canalizare;
(Clauza a fost inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2008 prin Legea Moscova nr. 41 din 10 octombrie 2007 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2007)

10.3) organizații - în legătură cu imobilele destinate utilizării în procesul de producere electrochimică a hipocloritului de sodiu (în scopuri de tratare a apei), acidului clorhidric și sodă caustică, precum și în producția de reactivi de dezghețare;
(Clauza 10.3 a fost inclusă suplimentar la 8 mai 2015 prin Legea orașului Moscova nr. 14 din 1 aprilie 2015 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2015)

11) cooperative de locuințe, cooperative de construcții de locuințe, asociații de proprietari care funcționează în conformitate cu legislația locuințelor a Federației Ruse;
(Clauza astfel cum a fost modificată, pusă în vigoare la 16 decembrie 2005 prin Legea Moscovei din 26 octombrie 2005 N 51, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2005

12) clauza a fost exclusă de la 1 septembrie 2009 prin Legea Moscova nr. 41 din 10 octombrie 2007.

13) organizații religioase înregistrate în modul prescris - în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru a-și desfășura activitățile statutare;
Legea Moscovei din 31 martie 2004 N 16

14) organizatii publice de persoane cu handicap inregistrate in modul prevazut - in legatura cu bunurile folosite de acestea pentru a-si desfasura activitatile statutare;
(Clauza a fost inclusă suplimentar la 7 iulie 2004 prin Legea Moscovei nr. 16 din 31 martie 2004 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2004)

15) clauza a devenit nulă la 1 ianuarie 2010 prin Legea orașului Moscova nr. 1 din 11 noiembrie 2009;

16) clauza a devenit nulă la 1 ianuarie 2010 prin Legea orașului Moscova nr. 1 din 11 noiembrie 2009;

17) clauza a devenit nulă de la 1 ianuarie 2019 - Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 N 26;

18) paragraful a fost inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2006 prin Legea Moscova nr. 51 din 26 octombrie 2005; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2016 - Legea orașului Moscova din 24 iunie 2015 N 29;

19) clauza a fost exclusă de la 1 ianuarie 2009 prin Legea orașului Moscova nr. 47 din 15 octombrie 2008;

20) clauza a fost inclusă suplimentar din 16 decembrie 2005 prin Legea Moscovei nr. 51 din 26 octombrie 2005 și se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 ianuarie 2005; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2014 - .

20.1) clauza a fost inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2008 prin Legea Moscova nr. 41 din 10 octombrie 2007; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2013 - Legea de la Moscova din 10 octombrie 2007 N 41;

21) paragraful a devenit invalid la 1 ianuarie 2011 - Legea orașului Moscova din 17 noiembrie 2010 N 49;

22) paragraful a devenit invalid la 1 ianuarie 2011 - Legea orașului Moscova din 17 noiembrie 2010 N 49;

23) organizații - în legătură cu aerodromurile și instalațiile sistem unificat managementul traficului aerian;
(Clauza a fost inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2012 prin Legea orașului Moscova din 16 noiembrie 2011 N 53)

24) paragraful a fost inclus suplimentar la 9 martie 2013 prin Legea orașului Moscova nr. 6 din 6 februarie 2013;;

25) clauza a fost inclusă suplimentar din 9 martie 2013 prin Legea orașului Moscova nr. 6 din 6 februarie 2013 și se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie 2013; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2016 - Legea orașului Moscova din 7 octombrie 2015 N 51;;

26) clauza a fost inclusă suplimentar din 5 august 2013 prin Legea orașului Moscova nr. 33 din 26 iunie 2013 și se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie 2013; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2018 - Legea orașului Moscova din 26 iunie 2013 N 33;

27) organizații - subiecte ale activității de investiții, inclusiv cele care sunt parte la un contract special de investiții încheiat cu un organism guvernamental al orașului Moscova - în legătură cu imobilele utilizate în implementarea unui proiect de investiții prioritare al orașului Moscova (cu excepția imobilelor ansamblurilor industriale), precum și în legătură cu imobilele unui parc tehnologic sau parc industrial (industrial) din prima zi a trimestrului următor trimestrului în care proiectul de investiții al obiectului investiției activitate, parc tehnologic sau parc industrial (industrial) i se atribuie sau se confirmă statutul, respectiv, al unui proiect prioritar de investiții al orașului Moscova, parc tehnologic sau parc industrial (industrial), până în prima zi a trimestrului următor trimestrului din care a fost reziliat, respectiv, statutul unui proiect prioritar de investiții al orașului Moscova, un parc tehnologic sau un parc industrial (industrial). Lista bunurilor imobiliare utilizate în timpul implementării proiectului prioritar de investiții al orașului Moscova este stabilită de Guvernul Moscovei;
(Clauza a fost inclusă suplimentar la 1 ianuarie 2016 prin Legea orașului Moscova nr. 51 din 7 octombrie 2015; astfel cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova nr. 36 din 23 noiembrie 2016.
____________________________________________________________________
Până la data de 31 decembrie 2018, beneficiile fiscale prevăzute la paragraful 27 partea 1 din art. 4 din prezenta lege se aplică și organizațiilor care, de la 1 ianuarie 2016, sunt recunoscute ca societăți de administrare sau ancorează rezidenți ai parcurilor tehnologice sau industriale (industriale). ) parcuri. - Legea orașului Moscova din 7 octombrie 2015 N 51.

____________________________________________________________________

28) organizarea transportului feroviar public - în legătură cu obiectele imobiliare utilizate pentru transportul pe Inelul Mic al Moscovei feroviar. Lista proprietăților specificate este stabilită de Guvernul de la Moscova.
(Clauza a fost inclusă suplimentar la 29 noiembrie 2016 prin Legea orașului Moscova nr. 36 din 23 noiembrie 2016, se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie 2016, devine nulă la 1 ianuarie 2021; astfel cum a fost modificată, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019 Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 N 26.

29) societăți de administrare a fondurilor de investiții mutuale închise formate ca parte a implementării proiectului prioritar „Ipoteca și locuințe închiriate”, al cărui pașaport a fost aprobat de prezidiul Consiliului sub președintele Federației Ruse pentru dezvoltare strategică și proiecte prioritare - în legătură cu proprietățile nerezidențiale incluse în spațiile specificate ale fondurilor mutuale de investiții închise și (sau) locuri de parcare destinate utilizării indiviziiîn scopuri care nu sunt legate de activități comerciale. Beneficiul fiscal stabilit prin prezentul alineat nu se aplică obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora;
(Clauza a fost inclusă suplimentar din 30 noiembrie 2017 prin Legea orașului Moscova nr. 45 din 29 noiembrie 2017, se aplică raporturilor juridice care decurg de la 1 ianuarie 2017)

____________________________________________________________________
De la 1 ianuarie 2028, prin Legea orașului Moscova din 29 noiembrie 2017 nr. 45, paragraful 30 din partea 1 a acestui articol este declarat invalid.
____________________________________________________________________

30) organizații - în legătură cu proprietățile situate pe teritoriul clusterului medical internațional.
Legea orașului Moscova din 29 noiembrie 2017 N 45)

31) paragraful a fost inclus suplimentar din 28 februarie 2018 prin Legea orașului Moscova nr. 4 din 21 februarie 2018;

____________________________________________________________________
De la 1 iulie 2021, prin Legea orașului Moscova din 17 mai 2018 nr. 13, paragraful 32 din partea 1 a acestui articol este declarat invalid.
____________________________________________________________________

32) organizații care au statutul de producător de autovehicule care operează pe teritoriul orașului Moscova, atribuite și confirmate în modul stabilit de Guvernul Moscovei - în legătură cu proprietățile utilizate pentru producția de autovehicule. Acest beneficiu se aplică de la 1 ianuarie a anului perioadei fiscale precedente anului calendaristic în care organizația a confirmat existența statutului specificat în modul stabilit de Guvernul de la Moscova.
Legea orașului Moscova din 17 mai 2018 N 13

1.1. Partea a fost inclusă suplimentar din 9 martie 2013 prin Legea orașului Moscova nr. 6 din 6 februarie 2013 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2013; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2016 - Legea orașului Moscova din 7 octombrie 2015 N 51..

1.2. Organizațiile plătesc o taxă în cuantum de 10 la sută din valoarea impozitului calculat în raport cu facilitățile sportive, inclusiv un teren de fotbal (gheață) și dotat cu tribune pentru spectatori cu un număr total de locuri de cel puțin 12 mii.
(Partea inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2015 prin Legea orașului Moscova din 26 noiembrie 2014 N 56; astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 21 august 2017 prin Legea orașului Moscova din 12 iulie 2017 N 21, se aplică raporturilor juridice de la 1 ianuarie 2015.

____________________________________________________________________
De la 1 ianuarie 2021 prin Legea orașului Moscova din 24 iunie 2015 N 29
De la 1 ianuarie 2021, prin Legea orașului Moscova din 17 mai 2018 nr. 13, partea 1.3 a acestui articol este declarată invalidă.
____________________________________________________________________

1.3. Pentru clădiri cu o suprafață totală de peste 10 mii de metri pătrați. metri în care se demonstrează pești vii, nevertebrate acvatice vii și care sunt dotate cu săli cu un număr total de locuri pentru spectatori de cel puțin o mie pentru demonstrația mamiferelor marine vii, cuantumul impozitului calculat se reduce cu suma calculată conform urmatoarea formula:

B = N x K x 0,75,

unde B este suma cu care se reduce valoarea impozitului calculat;

N - valoarea impozitului calculată;

K este raportul dintre suprafața clădirii neînchiriate și suprafața totală a clădirii.
(Această parte a fost inclusă suplimentar din 30 iulie 2015 prin Legea orașului Moscova nr. 29 din 24 iunie 2015, Legea orașului Moscova nr. 13 din 17 mai 2018, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 august 2015.

1.4. Organizațiile plătesc un impozit în cuantum de 50 la sută din valoarea impozitului calculat pentru imobilele ansamblurilor industriale din prima zi a trimestrului următor trimestrului în care a fost atribuit sau confirmat statutul complexului industrial. complex industrial, până în prima zi a trimestrului următor trimestrului în care s-a încetat statutul complexului industrial.
(Parte inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2016 prin Legea orașului Moscova din 7 octombrie 2015 N 51)

1.5. Organizațiile plătesc un impozit în valoare de 10% din valoarea impozitului calculat pentru clădirile și spațiile din ele, dacă astfel de clădiri sunt destinate și utilizate pentru activități medicale și au fost puse în funcțiune pentru prima dată după 1 ianuarie 2013. Beneficiul fiscal stabilit prin prezenta parte nu se aplica obiectelor imobiliare a caror baza de impozitare se determina ca valoare cadastrala a acestora.
Legea orașului Moscova din 13 aprilie 2016 N 14

1.6. Organizații manageriale de clustere agroalimentare în legătură cu obiectele imobiliare incluse în ansamblurile imobiliare ale clusterelor agroalimentare, din prima zi a trimestrului următor trimestrului în care organizației i s-a atribuit statutul de organizație managerială a unui sector agroalimentar. cluster alimentar, până în prima zi a trimestrului următor trimestrului în care a încetat acest statut, plătesc impozit în cuantum de:

1) 25 la sută din valoarea impozitului calculată în 2016 și 2017;

2) 35 la sută din valoarea impozitului calculată în anul 2018;

3) 45 la sută din valoarea impozitului calculată în anul 2019;

4) 50 la sută din valoarea impozitului calculată în 2020 - 2025.
(Parte inclusă suplimentar din 15 aprilie 2016 prin Legea orașului Moscova din 13 aprilie 2016 N 14

1.7. Organizațiile plătesc un impozit în valoare de 10 la sută din valoarea impozitului calculat în raport cu clădirile și spațiile din acestea utilizate de organizațiile de învățământ private, îndeplinesc, în același timp, următoarele condiții:

1) organizațiile educaționale private au fost create de cetățeni ai Federației Ruse și (sau) organizații ruse;

2) clădirile sunt destinate și utilizate pentru implementare activități educaționale De programe educaționale învăţământul preşcolarși (sau) conform programelor de învățământ general acreditate de stat de învățământ primar general, de bază general și (sau) secundar general;

4) volumul documentat al investițiilor de capital pentru construcția (reconstrucția) clădirilor este:

a) cel puțin 500 de milioane de ruble - în legătură cu clădirile destinate și utilizate pentru realizarea activităților educaționale în cadrul programelor educaționale ale învățământului preșcolar;

b) cel puțin 1 miliard de ruble - în legătură cu clădirile destinate și utilizate pentru desfășurarea activităților educaționale pentru programele de învățământ general de învățământ primar general, de bază general și (sau) secundar general care au acreditare de stat.
Legea orașului Moscova nr. 26 din 21 noiembrie 2018 se aplică raporturilor juridice care decurg de la 1 ianuarie 2018)

1.8. Beneficiul fiscal stabilit prin partea 1.7 a prezentului articol nu se aplică obiectelor imobiliare, a căror bază de impozitare se determină ca valoare cadastrală.
(Partea inclusă suplimentar din 29 noiembrie 2018 prin Legea orașului Moscova nr. 26 din 21 noiembrie 2018, se aplică raporturilor juridice care decurg de la 1 ianuarie 2018)

2. Partea pierdută în vigoare la 1 ianuarie 2005 - Legea de la Moscova din 24 noiembrie 2004 N 76..

3. Beneficiile fiscale stabilite prin prezentul articol nu se aplică proprietăților închiriate de organizații, cu excepția avantajelor prevăzute pentru:

1) clauza a devenit nulă de la 1 ianuarie 2019 - Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 N 26;

2) clauzele 4, 6, 9, 10.1-11, 23, 27 și 29 din partea 1 a acestui articol;
(Clauza modificată prin Legea orașului Moscova din 16 noiembrie 2011 N 53; astfel cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova din 26 iunie 2013 N 33; astfel cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova din 26 iunie 2013 N 33, astfel cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova din 26 iunie 2013 N 33; Legea orașului Moscova din 29 noiembrie 2017 nr. 45, se aplică raporturilor juridice care decurg din 1 ianuarie 2017, astfel cum a fost modificată la 1 ianuarie 2019 prin Legea orașului Moscova nr. 26 din 21 noiembrie 2018;

____________________________________________________________________
De la 1 ianuarie 2028, prin Legea orașului Moscova din 29 noiembrie 2017 nr. 45, paragraful 2.1 din partea 3 a acestui articol este declarat invalid.
____________________________________________________________________

2.1) clauza 30 din partea 1 a acestui articol;
(Clauza a fost inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2018 prin Legea orașului Moscova din 29 noiembrie 2017 N 45)

3) paragraful 7 din partea 1 a prezentului articol în legătură cu organizațiile în care numărul mediu de persoane cu dizabilități este mai mare de 50 de persoane;

4) clauza a devenit nulă de la 1 ianuarie 2019 - Legea orașului Moscova nr. 26 din 21 noiembrie 2018.
(Partea 3, astfel cum a fost modificată, a intrat în vigoare la 9 iunie 2009 prin Legea orașului Moscova nr. 15 din 27 mai 2009, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2009.

4.1) clauza a fost inclusă suplimentar din 28 februarie 2018 prin Legea orașului Moscova nr. 4 din 21 februarie 2018 și se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 ianuarie 2018; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2019 - Legea orașului Moscova nr. 4 din 21 februarie 2018;

5) clauza a fost inclusă suplimentar din 9 martie 2013 prin Legea orașului Moscova nr. 6 din 6 februarie 2013 și se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie 2013; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2016 - Legea orașului Moscova din 7 octombrie 2015 N 51.

6) partea 1.2 a acestui articol;
(Clauza a fost inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2015 prin Legea orașului Moscova din 26 noiembrie 2014 N 56)

____________________________________________________________________
De la 1 ianuarie 2021, prin Legea orașului Moscova din 17 mai 2018 nr. 13, clauza 6.1 din partea 3 a acestui articol este declarată invalidă.
____________________________________________________________________

6.1) partea 1.3 a acestui articol;
(Clauza a fost inclusă suplimentar la 22 mai 2018 prin Legea orașului Moscova nr. 13 din 17 mai 2018 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 august 2015)

7) partea 1.4 a acestui articol.
(Clauza a fost inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2016 prin Legea orașului Moscova din 25 noiembrie 2015 N 65)

8) partea 1.5 a acestui articol;
Legea orașului Moscova din 13 aprilie 2016 N 14, se aplică raporturilor juridice care apar de la 1 ianuarie 2015 și expiră de la 1 ianuarie 2025)

9) partea 1.6 a acestui articol;
(Clauza a fost inclusă suplimentar la 15 aprilie 2016 prin Legea orașului Moscova nr. 14 din 13 aprilie 2016, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2016 și expiră de la 1 ianuarie 2026)

10) partea 1.7 a acestui articol.
(Clauza a fost inclusă suplimentar la 29 noiembrie 2018 prin Legea orașului Moscova nr. 26 din 21 noiembrie 2018 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2018)

4. Dreptul de a aplica beneficiile fiscale stabilite prin prezentul articol (cu excepția beneficiilor prevăzute la paragrafele 27 și 32 din partea 1 și părțile 1.4 și 1.6 din prezentul articol) ia naștere (incetează) din prima zi a trimestrului următor trimestrului în care implementarea (termină) să fie îndeplinite) condiţiile de utilizare a acestora.
(Partea inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2018 prin Legea orașului Moscova nr. 45 din 29 noiembrie 2017; astfel cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova nr. 13 din 17 mai 2018, se aplică raporturilor juridice care decurg din 1 ianuarie 2018.

Articolul 4.1. Beneficii fiscale pentru obiectele imobiliare, a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală

1. Baza de impozitare se reduce cu valoarea cadastrală de 300 mp. metri suprafață a imobilului per contribuabil în raport cu un obiect la alegerea contribuabilului, îndeplinind în același timp următoarele condiții:

1) contribuabilul-organizație este o entitate comercială mică;

2) contribuabilul-organizație este înregistrată la organele fiscale cu cel puțin trei ani calendaristici anteriori perioadei fiscale în care baza de impozitare este supusă reducerii;

3) pentru perioada fiscală anterioară, numărul mediu de salariați ai contribuabilului menționat la paragrafele 1 și 2 din prezenta parte a fost de cel puțin 10 persoane, iar valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) pe salariat a fost de cel puțin 2 milioane de ruble.

(2) Contribuabilii plătesc un impozit în cuantum de 25 la sută din valoarea impozitului calculat în raport cu spațiile situate în centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) utilizate:

1) contribuabilii pentru desfășurarea de activități educaționale și (sau) activități medicale;

2) organizații științifice care efectuează activități de cercetare și dezvoltare pe cheltuiala fondurilor bugetare, fondurilor Fundației Ruse cercetare de bazăși Fondul Rus pentru Dezvoltare Tehnologică, cu condiția ca aceste fonduri să constituie cel puțin 30 la sută din toate veniturile primite de organizația științifică în perioada de raportare (de impozitare).

2.1. Baza de impozitare se reduce cu valoarea cadastrală a suprafeței obiectului impozabil utilizată de contribuabil pentru adăpostirea locurilor de muncă pentru angajații care își susțin activitățile de producție, aplicând un coeficient de 0,75 la valoarea cadastrală specificată, cu îndeplinirea concomitentă a următoarelor condiții:
(Alineatul astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019 prin Legea orașului Moscova nr. 26 din 21 noiembrie 2018.

1) clauza a devenit nulă de la 1 ianuarie 2019 - Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 N 26;

2) suprafața utilizată de contribuabil pentru a găzdui locurile de muncă pentru angajații care își susțin activitățile de producție este situată într-o clădire (structură, structură) nerezidențială situată pe terenuri, al cărei tip de utilizare permisă prevede doar amplasarea de clădiri industriale și (sau) instalații de producție și (sau) clădiri administrative (clădiri, structuri) ale industriei, logisticii, aprovizionării cu alimente, vânzărilor și achizițiilor industriale;
(Clauza astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 1 ianuarie 2019 prin Legea orașului Moscova nr. 26 din 21 noiembrie 2018.

3) pe baza rezultatelor ultimelor măsuri de determinare a tipului de utilizare efectivă, efectuate de la 1 ianuarie a anului precedent perioadei fiscale pentru care a fost declarat beneficiul fiscal, până la data de 30 iunie a anului perioadei fiscale specificate, s-a stabilit că cel puțin 20 la sută din suprafața totală a imobilului (structură, structură) ), situată pe terenurile specificate la paragraful 2 al prezentei părți, sau pe terenurile adiacente acestora, este utilizată de către contribuabil. pentru a-si desfasura activitatile de productie. În acest caz, clădirea specificată (structură, structură) sau spațiile din aceasta sunt în proprietatea contribuabilului sau îi sunt atribuite acestuia cu drept de gestiune economică;
(Clauza astfel cum a fost modificată, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017 prin Legea orașului Moscova din 23 noiembrie 2016 N 36; astfel cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 N 26.

4) clauza a fost inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2017 prin Legea orașului Moscova nr. 36 din 23 noiembrie 2016; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2019 - Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 nr. 26.
(Parte inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2015 prin Legea orașului Moscova din 26 noiembrie 2014 N 56)

2.1.1. În scopul aplicării părții 2.1 din prezentul articol, dimensiunea suprafeței obiectului impozabil utilizat de contribuabil pentru a găzdui locurile de muncă ale angajaților care își susțin activitățile de producție se determină pe baza rezultatelor celor mai recente măsuri de determinare a tipului de utilizarea efectivă, efectuată de la data de 1 ianuarie a anului precedent perioadei fiscale pentru care a fost declarat beneficiul impozitului, până la data de 30 iunie a anului perioadei fiscale specificate. În cazul în care rezultatele măsurilor specificate nu conțin informații despre disponibilitatea locurilor de muncă pentru lucrătorii care desfășoară activități de producție, contribuabilul are dreptul de a furniza alte documente care confirmă dimensiunea suprafeței obiectului impozabil utilizat de contribuabil pentru a găzdui locurile de muncă specificate în perioada (de impozitare) de raportare pentru care a fost solicitat beneficiul fiscal .
Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 N 26)

2.2. Baza de impozitare se reduce cu valoarea cadastrală a suprafeței minime de cameră a unui hotel, majorată cu un factor de 2, situată într-o clădire (structură, structură) deținută de contribuabil sau spații dintr-o clădire (structură, structură) , dacă, de la 1 ianuarie a perioadei fiscale, există o adeverință eliberată de o organizație acreditată de atribuire la hotel dintr-o categorie prevăzută de sistemul de clasificare a hotelurilor și a altor unități de cazare. Suprafața minimă a capacității camerelor unui hotel este determinată în conformitate cu cerințele pentru suprafața minimă a camerelor pentru categoria corespunzătoare de hotel, stabilite de organul executiv federal autorizat. Dacă suprafața minimă de cameră a unui hotel situat într-o clădire (structură, structură) sau spații dintr-o clădire (structură, structură) deținută de contribuabil, mărită cu un factor de 2, depășește suprafața totală a unui astfel de clădire (structură, structură) sau astfel de spații, atunci baza de impozitare se reduce cu valoarea cadastrală a suprafeței totale a clădirii (structură, structură) sau a spațiilor din clădirea (structură, structură) în care este hotelul este situat.
(Partea inclusă suplimentar din 8 mai 2015 de Legea orașului Moscova nr. 14 din 1 aprilie 2015, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2015 și expiră de la 1 ianuarie 2020)
____________________________________________________________________
În anul 2015, prevederile părții 2.2 a articolului 4.1 din prezenta lege se aplică clădirilor (structuri, structuri) deținute de contribuabil sau spațiilor din clădirea (structură, structură) în care se află hotelul, dacă sunt disponibile la data de intrarea în vigoare a Legii orașului Moscova din 1 aprilie 2015 anul N 14 în virtutea unui certificat eliberat de o organizație acreditată care atribuie hotelului o categorie prevăzută de sistemul de clasificare a hotelurilor și a altor facilități de cazare.
____________________________________________________________________

2.3. Contribuabilii plătesc un impozit în cuantum de 25 la sută din valoarea impozitului calculat în raport cu clădirile (structuri, structuri) specificate la paragraful 1 al articolului 1.1 din prezenta lege, dacă, pe baza rezultatelor ultimelor măsuri de determinare a tipului de utilizarea efectivă efectuată de la 1 ianuarie a anului precedent perioadei fiscale, pentru care s-a declarat beneficiu fiscal, până la data de 30 iunie a anului perioadei fiscale specificate, s-a stabilit că mai puțin de 20 la sută din suprafața totală a acestora este utilizată pentru acomodarea birouri și infrastructura de birouri aferentă și (sau) facilități de vânzare cu amănuntul și (sau) facilități de alimentație publică și (sau) facilități servicii casnice. Beneficiul fiscal stabilit prin prezenta parte nu poate fi aplicat concomitent cu alte avantaje fiscale stabilite prin prezentul articol.
(Partea inclusă suplimentar din 15 mai 2015 de Legea orașului Moscova nr. 22 din 13 mai 2015, se aplică raporturilor juridice care decurg de la 1 ianuarie 2015 și devine nulă de la 1 ianuarie 2020; cu modificările ulterioare, a intrat în vigoare la 15 aprilie , 2016 Legea orașului Moscova nr. 14 din 13 aprilie 2016 se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2016.
____________________________________________________________________
În anul 2015, prevederile părții 2.3 a articolului 4.1 din prezenta lege se aplică clădirilor (structurilor) menționate la paragraful 1 al articolului 1.1 din prezenta lege, pe baza rezultatelor determinării tipului de utilizare efectivă a cărora, înainte de 1 iulie 2015. , se stabilește că mai puțin de 20 la sută din suprafața totală a unor astfel de clădiri (cladiri, structuri) este utilizată pentru a găzdui birouri și infrastructura de birouri aferentă și (sau) facilități de vânzare cu amănuntul și (sau) facilități de alimentație publică și (sau) ) facilitati de servicii pentru consumatori.
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
De la 1 ianuarie 2021, prin Legea orașului Moscova din 24 iunie 2015 nr. 29, partea 2.4 a acestui articol este declarată invalidă.
____________________________________________________________________

2.4. În ceea ce privește obiectele imobiliare deținute de sindicate, asociații ale acestora, baza de impozitare se reduce cu valoarea cadastrală a suprafeței obiectului impozabil neînchiriat sau închiriat terților (cu excepția sindicatelor, asociațiilor acestora și instituții create de aceștia) și utilizate de contribuabil pentru îndeplinirea sarcinilor sale statutare, folosind un coeficient de 0,75.
(Partea 2.4 a fost inclusă suplimentar la 1 iulie 2015 prin Legea orașului Moscova nr. 29 din 24 iunie 2015; astfel cum a fost modificată prin Legea orașului Moscova nr. 13 din 17 mai 2018, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2016.

2.5. Organizațiile sunt scutite de plata impozitului în legătură cu obiectele imobiliare specificate la paragraful 4 al articolului 1.1 din prezenta lege, dobândite în baza unui contract de întreținere pe viață cu o persoană aflată în întreținere sau a unui acord de transfer în legătură cu mutarea cetățenilor în clădiri rezidențiale sociale. și atribuite acestor organizații cu privire la dreptul de conducere economică.
(Partea inclusă suplimentar din 15 aprilie 2016 de Legea orașului Moscova nr. 14 din 13 aprilie 2016, se aplică raporturilor juridice care apar de la 1 ianuarie 2016 și devine invalidă de la 1 ianuarie 2026)

2.6. În ceea ce privește obiectele imobiliare deținute de întreprinderi unitare sau persoane juridice în capitalul autorizat al căror cota de participare a Federației Ruse depășește 50 la sută, baza de impozitare este redusă cu valoarea cadastrală a suprafeței obiectului impozabil utilizat. în cinematografie, folosind un coeficient de 0,97. Mărimea suprafeței obiectului impozabil utilizat în cinematografie se determină pe baza rezultatelor ultimelor măsuri de determinare a tipului de utilizare efectivă, efectuate de la 1 ianuarie a anului precedent perioadei fiscale pentru care a fost beneficiat de beneficiul fiscal. declarată, până la data de 30 iunie a anului perioadei fiscale specificate.
(Parte inclusă suplimentar din 30 noiembrie 2017 prin Legea orașului Moscova din 29 noiembrie 2017 N 45)
____________________________________________________________________
La determinarea bazei de impozitare pentru anul 2017 se aplică prevederea prevăzută la paragraful 2.6 al articolului 4.1 din prezenta lege dacă există rezultate ale ultimelor măsuri de stabilire a tipului de utilizare efectivă efectuate de la 1 ianuarie 2017 până la 30 iunie 2018.
____________________________________________________________________

2.7. Organizațiile publice din întreaga Rusie care desfășoară activități statutare în organizarea antrenamentului și participării sportivilor cu dizabilități la Jocurile Paralimpice sunt scutite de plata impozitului în legătură cu clădirile nerezidențiale (structuri, structuri) și spațiile din acestea utilizate de astfel de organizații pentru a desfășura activități. aceste activitati.
(Partea inclusă suplimentar din 29 noiembrie 2018 prin Legea orașului Moscova nr. 26 din 21 noiembrie 2018, se aplică raporturilor juridice care decurg de la 1 ianuarie 2017)

2.8. Baza de impozitare se reduce cu valoarea cadastrală de 50 de metri pătrați. metri de proprietăți imobiliare neînchiriate sau închiriate unor terți, pentru un angajat cu handicap pentru organizațiile care angajează forța de muncă a persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor pentru perioadele de impozitare și (sau) de raportare este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută în raport cu proprietatea folosită de ei pentru producerea și (sau) vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. Acest beneficiu nu se aplică organizațiilor angajate în vânzarea de servicii de intermediere și alte servicii intermediare, producția și (sau) vânzarea de produse accizabile, materii prime minerale și alte minerale, precum și alte bunuri conform listei aprobate de Guvernul Federația Rusă. La determinarea numărului total de persoane cu handicap, numărul mediu de salariați nu include persoanele cu dizabilități care lucrează cu normă parțială, contractante și alte contracte civile.
(Parte inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2019 prin Legea orașului Moscova din 21 noiembrie 2018 N 26)

3. Beneficiile fiscale stabilite de art. 4 din prezenta lege se aplică obiectelor imobiliare, a căror bază de impozitare este determinată ca valoarea lor cadastrală, dacă prezenta lege nu prevede altfel.
(Partea astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea orașului Moscova nr. 65 din 25 noiembrie 2015.

4. Dreptul de a aplica beneficiile fiscale stabilite prin prezentul articol ia naștere (incetează) din prima zi a trimestrului următor trimestrului în care sunt îndeplinite condițiile de aplicare a acestora (încetează a mai fi îndeplinite). Dacă, pe baza rezultatelor ultimelor măsuri de determinare a tipului de utilizare efectivă a obiectelor imobiliare, efectuate de la 1 ianuarie a anului precedent perioadei fiscale pentru care a fost declarat beneficiul fiscal, până la data de 30 iunie a anului perioada fiscală specificată, s-a stabilit tipul de utilizare efectivă a obiectelor imobiliare prevăzute la părțile 2.1, 2.3 și 2.6 din prezentul articol, atunci condițiile de aplicare a acestor beneficii în ceea ce privește determinarea tipului de utilizare efectivă a obiectelor imobiliare sunt considerate a fi îndeplinite de la 1 ianuarie a anului pentru care a fost declarat beneficiul fiscal.

Articolul 6. Dispoziții finale

1. Prezenta lege intră în vigoare la 1 ianuarie 2004, dar nu mai devreme de o lună de la data publicării sale oficiale.

2. De la data intrării în vigoare a prezentei legi încetează să mai fie în vigoare:

1) Legea orașului Moscova din 2 martie 1994 N 2-17 „Cu privire la rate și beneficii pentru impozitul pe proprietatea întreprinderilor”;

2) Legea orașului Moscova nr. 6 din 21 februarie 1996 „Cu privire la modificările Legii orașului Moscova nr. 2-17 din 2 martie 1994 „Cu privire la ratele și beneficiile impozitului pe proprietatea întreprinderilor”;

3) Legea orașului Moscova din 4 iunie 1997 N 12 „Cu privire la introducerea modificărilor și completărilor la Legea orașului Moscova din 2 martie 1994 N 2-17 „Cu privire la ratele și beneficiile pentru impozitele pe proprietatea întreprinderilor”;

4) Legea orașului Moscova nr. 52 din 10 decembrie 1997 „Cu privire la introducerea modificărilor la Legea orașului Moscova nr. 2-17 din 2 martie 1994 „Cu privire la ratele și beneficiile pentru impozitele pe proprietatea întreprinderilor”;

5) Legea orașului Moscova nr. 16 din 15 iulie 1998 „Cu privire la introducerea unui amendament la Legea orașului Moscova din 2 martie 1994 nr. 2-17 „Cu privire la ratele și beneficiile pentru impozitele pe proprietatea întreprinderilor”;

6) Legea orașului Moscova din 5 iulie 2000 N 18 „Cu privire la introducerea modificărilor și completărilor la Legea orașului Moscova din 2 martie 1994 N 2-17 „Cu privire la ratele și beneficiile pentru impozitele pe proprietatea întreprinderilor”;